会计学原理-财务会计的方法和原则

财务会计的方法与原则☞财务财务会1计的方法和原则财务会计的方法与原则Ch1导航图11-1企业经济活动1-2会计核算方法1-3会计核算程序1-4财务报告的目标与原则1-5会计信息与审计报告1-6内部控制与会计☞1-1.企业经济活动企业性质利润公式企业组织形式企业经济活动以盈利为目的工业企业:生产活动企业性质商业企业:销售活动金融业:存贷活动利润公式利润互动题王师傅是卖鞋的，一双鞋进价60元，甩卖40元。顾客来买鞋给了张50元，王师傅没有零钱，于是找邻居换了50元。事后邻居发现钱是假的，王师傅又陪了邻居50元。（这道题目不简单，到底亏了多少？这是在某群做的一道题，100人的群，半个小时之内只有2人答对，大家试试？）请问：王师傅一共亏了多少•股份有限公司•是指按照政府特定批准程序设立的、股东承担有限责任的公司，我国的股份公司大多都是在证券交易所挂牌交易的上市公司•合伙•是企业合伙人按照合伙合同成立的企业，合伙人也需要承担无限责任•独资•由一个股东出资并承担无限责任的企业，所谓无限责任是指股东以个人的财产对企业的债务承担企业组织形式企业经济活动确定公司的战略和经营目标融资业务投资业务日常经营业务企业经济活动企业政府员工投资者债权人公司管理当局1.2会计核算方法复式记账账户会计等式例1，王五和赵六共同投资20万元设立明德复印社，从事复印、装订、传真等业务。股东投资资产=所有者权益（银行存款）（实收资本）2020会计等式资产负债所有者权益例2，20万元的股东投资并不能满足明德复印社生产经营的需要，向朋友李伟借入10万元，期限1年。例3，明德复印社用银行存款购买复印、传真机等10万元。借款资产=负债+所有者权益（银行存款）（其他应付款）（实收资本）30=10+20购买设备资产=负债+所有者权益（银行存款+固定资产）（其他应付款）（实收资本）20+10=10+20会计等式简明资产负债表资产金额负债与所有者权益金额银行存款20其他应付款10固定资产10实收资本20资产合计30负债与所有者权益合计30表1-1单位：万元会计等式ⅹ年ⅹ月ⅹ日例4，明德复印社取得收入8万，相应的费用为5万。资产=负债+所有者权益+收入-费用（银行存款+固定资产）（其他应付款）（实收资本）23+10=10+20+（8-5）取得收入、支出费用会计等式资产负债所有者权益收入—费用简明资产负债表资产金额负债与所有者权益金额银行存款23其他应付款10固定资产10实收资本20留存收益3资产合计33负债与所有者权益合计33表1-2单位：万元会计等式ⅹ年ⅹ月ⅹ日例5，明德复印社接受现金捐赠2万元，丢失顾客资料被索赔1000元。资产=负债+所有者权益+（收入-费用）+（利得-损失）24.9+10=10+20+（8-5）+（2-0.1）捐赠收入、赔偿支出会计等式资产负债所有者权益收入—费用利得—损失简明资产负债表资产金额负债与所有者权益金额银行存款（现金）24.9其他应付款10固定资产10实收资本20留存收益3+1.9资产合计34.9负债与所有者权益合计34.9表1-3单位：万元会计等式ⅹ年ⅹ月ⅹ日=+资产负债所有者权益收入-费用利得-损失不管发生什么经济业务，会计等式的平衡关系不变。会计等式再次证明经济活动对会计等式的影响例6，明德复印社偿还到期的李伟的借款2万元。例7，假设李伟将5万元的贷款转为对明德复印社的投资。会计等式资产金额负债与所有者权益金额银行存款（现金）22.9其他应付款3固定资产10实收资本25留存收益3+1.9资产合计32.9负债与所有者权益合计32.9表1-4单位：万元会计等式ⅹ年ⅹ月ⅹ日简明资产负债表等式左边资产内部一增一减（例3）等式右边负债内部一增一减（例7）等式两边不同类账户之间同增（例1，例2，例4，例5）等式两边不同类账户之间同减（例6，例4，例5）四种业务类型会计等式什么是账户？账户是对会计要素的详细分类，以分门别类地记录和汇总经济业务数据。资产分为现金、银行存款、存货、固定资产等。所有涉及到现金增减变化的业务都要通过“库存现金”账户来进行记录。负债分短期借款、应付账款、应付票据等账户。所有者权益分实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。收入分主营业务收入、其他业务收入等。费用分主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等。账户账户分类详细程度是否有余额总分类账户明细分类账户实账户虚账户总账统驭明细账明细账补充总账账户账户结构标准的账户是由一根垂直线将账户分为两边—即左边和右边，账户的顶端是一条水平直线，在该线的上方写明该账户的名称（或指定的账号）。很像“T”字，以后就叫“T”字型账户。左方账户名称右方账户所有账户的左方为借方，所有账户的右方为贷方资产、费用类账户的借方记增加，贷方记减少负债、所有者权益和收入类账户的贷方记增加，借方记减少任何账户的正常余额，都在登记增加的一方。因此，资产类账户的余额在借方，负债和所有者权益类账户的余额在贷方。记账规则账户资产类账户借方期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债类账户贷方期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额账户复式簿记是指以会计等式的平衡关系作为记账基础，对发生的每一笔经济业务要求同时在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行记录，能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。特点：可以全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉。由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中进行登记，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。复式记账•记账符号：以“借（debit）、贷(credit)”作为记账符号,“借”表示账户的左方，“贷”表示账户的右方。•账户结构：•记账规则：项目借方贷方余额资产+-借方费用+-负债-+贷方所有者权益-+贷方收入-+“有借必有贷、借贷必相等。”复式记账是指对每一项经济业务，按照借贷记账法的规则要求，分别列示应借应贷账户及其金额的一种记录。基本格式:先借后贷借贷要分行写（一般错两格）借贷金额要相等最好一借多贷，或一贷多借编制步骤:判断经济业务的性质，涉及何种账户确定账户的类别确定账户的方向编成会计分录会计分录复式记账例1-1，借：银行存款200000贷：实收资本200000例1-2，借：银行存款100000贷：其他应付款100000例1-3，借：固定资产100000贷：银行存款100000例1-4，①取得收入时：借：银行存款80000贷：营业收入80000•例1-5，①接受捐赠时：借：银行存款20000贷：营业外收入20000②支付赔款时：借：营业外支出1000贷：银行存款1000•例1-6，借：其他应付款20000贷：银行存款20000•例1-7，借：其他应付款50000贷：实收资本50000②支付费用时：借：营业费用50000贷：银行存款50000复式记账借方银行存款贷方（1-1）200000（1-3）100000（1-2）100000（1-4）②50000（1-4）①80000（1-5）②1000（1-5）①20000（1-6）20000（1-8）5000（1-9）6000本期发生额：400000本期发生额：182000期末余额：218000复式记账1.3会计核算程序会计账簿会计凭证会计循环财务报表•根据原始凭证编制会计凭证•根据会计凭证登记会计账簿•根据会计账簿编制财务报表会计循环是财务报告的产生过程，即将经济业务信息转变成会计信息的过程。循环会计会计凭证是用于记录经济业务（内容及全部数据）、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面文件。会计凭证会计凭证原始凭证记账凭证外来原始凭证自制原始凭证转账凭证付款凭证收款凭证从外单位取得各种发票、飞机、火车等票据由单位内部经办部门或人员填制领料单、入库单、借据等由单位会计人员填制会计凭证①原始凭证的名称②客户名称③发票代码及号码商品编号及名称④规格、单位、数量及金额⑤⑦开票单位销售公章⑧开票人签字或盖章⑨税务章会计凭证原始凭证的填制如实填写，确保真实填写内容要完整，不得有遗漏用钢笔或圆珠笔填写，书写工整，易于辨认凭证不得随意涂改、刮擦、挖补连续编号填写要及时会计凭证原始凭证的审核原始凭证的形式审核外表是否完整填写是否符合要求所载记录是否正确实质性审核审核原始凭证所反映的经济业务，是否符合国家有关方针、政策和财经制度审核原始凭证所代表的经济业务是否真实38会计凭证摘要借方√金额贷方√金额一级科目二级科目亿千百十千百十元角分一级科目二级科目亿千百十万千百十元角分合计记账凭证年月日财务主管：记账：复核：出纳：领款人：制单：附单据：张记账凭证总号:No.分类号：字:No.①凭证名称②凭证填制时间③凭证编号④业务摘要⑤科目名称⑥金额⑦所附原始凭证张数⑧有关经办人员签名盖章会计凭证记账凭证的填制填制总要求根据审核无误后的原始凭证填制按照以上各要素的要求逐项填制，不得遗漏填制及时手续齐备填制方法收款凭证：导致企业货币资金增加的经济业务付款凭证：导致企业货币资金减少的经济业务转账凭证：不涉及企业货币资金增减的经济业务40会计凭证摘要贷方科目金额记账√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分王五和赵六的投资款各10万元实收资本王五10000000赵六10000000合计￥20000000表1-6收款凭证借方科目：银行存款20×7年1月2日银收1号财务主管：记账：出纳：审核：制单：邓林附件3张会计凭证摘要借方科目金额记账√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分从蓝天公司购入苹果电脑3台、佳能复印机2台，惠普打印扫描机1台固定资产苹果电脑4000000佳能复印机5000000惠普打印扫描机1000000合计￥10000000表1-8付款凭证贷方科目：银行存款20X7年1月8日银付1号财务主管：记账：出纳：审核：制单：邓林附件1张会计凭证摘要会计科目借方金额贷方金额记账√总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分李伟借给公司的5万元转为对公司的投资其他应付款李伟5000000实收资本李伟5000000合计￥5000000￥5000000表1-14转账凭证20×7年1月31日转字1号财务主管：记账：审核：制单：邓林附件1张会计凭证记账凭证的审核44会计凭证记账凭证后面是否附有齐全的原始凭证？记账凭证与原始凭证是否相符（时间、内容、金额）？摘要填写是否恰当？会计分录的编制是否正确（包括明细账）？相关人员是否签名盖章？会计账簿是由许多具有相同格式的账页组成，用来登记企业经济业务的簿籍意义能连续、系统、全面、综合地反映企业的经济活动为管理部门或其他信息使用者提供他们所需的信息有利于保护企业的财产、特别是一些流动性大的财产安全与完整会计账簿46会计账簿现金日记账银行存款日记账明细分类账簿总分类账簿租入固定资产登记簿序时账簿分类账簿备查账簿平行登记时间先后顺序逐日逐笔登记会计账簿20X1年凭证摘要对方科目借方核对贷方核对借或贷余额核对月日种类号数亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分期初余额120银付5从银行提取现金银行存款50000050000025现付1付戴尔电脑款固定资产20000030000031本月合计500000200000300000过次页表1-19现金日记账第1页会计账簿依据相同不管总账还是明细账都要根据相同的经济业务进行登记，即使用同一张记账凭证。方向相同总账登记在借方，明细账也应在借方登记，总账登记在贷方，明细账也要登记在贷方，余额的方向也要相同。金额相等总账金额等于所属明细账金额之和。期间相同总账和明细账要在同一会计期间进行登记。平行登记的原理会计账簿49项目金额一、营业收入80000减：营业费用50000二、营业利润30000加：营业外收入20000减：营业外支出1000三、利润总额49000表1-23利润表编制单位：明德复印社20X7年1月单位：元财务报表50资产金额负债和所有者权益金额货币资金*2210