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建设项目内部审计实务昨天的革新技术和管理措施在今天已经成了企业生存的底线,到了明天,就会变成完全过时的东西.曾经无法想象的事情在这样一个飞速变化的时代,早已成为习以为常的事情。主要内容•一、建设项目审计的核心理念和基本原则;•二、建设项目内部审计的重要意义与审计方向•三、项目建设程序与项目审计程序•四.建设项目审计方法攻略•五、建设项目目标与审计目标的协同•六、建设项目风险防范与风险审计•七、建设项目的内部控制评价与内部控制审计•八、建设项目的管理创新与绩效审计•九、建设项目各环节的审计•十、写出一份有价值的审计报告•十一、建设项目的审计沟通一、建设项目审计的核心理念和基本原则给人金钱是下策,给人能力是中策,给人观念是上策。观念是一种极具深远意义的影响力。如果一个人改善自己的专业能力,公司会产生一倍的效果;一个部门愿意改造流程,公司会产生10倍的效果;整个公司愿意转变自己的观念,那就会产生100倍的效果。决策设计招标施工结算传统的项目管理循环招标节省的投资额为何不翼而飞?投资决策概预算施工验收招标采购设计筹资付款图1:武钢工程管理内部控制穿行试验模型观念是一种极具深远意义的影响力。如果一个人改善自己的专业能力,公司会产生一倍的效果;一个部门愿意改造流程,公司会产生10倍的效果;整个公司愿意转变自己的观念,那就会产生100倍的效果。公司找你来干啥?企业行动纲领大多数公司的运作的标准总是出于一个相似的动机,既最大限度的方便自己,而现在一定需要许许多多具备各种技能的人通力合作.公司中一个部门不知道另一个部门在做什麽,也懒得关心。或一个管理部门内的同事之间,你不知道我在做什么,也懒得关心。这是组织危机的征兆。一个管理人员如果没有管理的风险意识,不懂得基本的内部控制技术,这本身就是管理者最大的职业风险。二、建设项目内部审计的重要意义与审计方向1.建设项目的定义根据企业发展战略及经营管理需要,自行或者委托其他单位进行设计、建造、安装和修护,以便形成新的固定资产或维护、提升既有固定资产性能的活动。2.现代内部审计的定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。工程项目内部审计应持续关注现实的工程市场变化,以当代工程科技、管理前沿的最新成果为标杆,通过对工程项目目标保证体系的实施和评价,将“风险识别”、“内部控制”、“绩效评价”贯穿于工程项目各个环节中,与各环节的专业管理密切协调,发挥互动式的协同效应,将内部审计成果转化为生产力,提升项目价值。3、项目管理是最复杂的管理工程项目的单件性和长期性决定了工程项目的一次性、不可逆性、投资的风险性及管理的复杂性,工程项目内部审计是一种包含多种类型控制的综合性控制。1、外部来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据可靠;2、直接获取的审计证据比间接获取的审计证据可靠;3、内部环境好的取证比控制薄弱的证据可靠;4、书面证据比口头证据可靠;5、原件证据比复印、传真或电子化的证据可靠。3.1取证的复杂性查案高手是怎样历练出来的?3.2环境的复杂性舞弊审计是一种发现舞弊的先发制人的方法,一种发现性冒险活动。舞弊发生之后……舞弊正在进行中……舞弊将要发生……22概要职务舞弊的败露往往是来自于各种线索,而非其他的方法。而绝大多数的线索则来自于受害公司或组织的内部雇员。让查案的高压态势永远在路上……建设项目审计面对的十大矛盾1、投资与装备档次是一对矛盾。2、设计深度与施工组织、工期要求、投资控制是一对矛盾。3、项目工期与国内外设备到货的矛盾。4、工程招标后签订的闭口合同与人材机价格的不确定性是一对矛盾。5、投产达产的制度安排与技术掌握的前期介入是一对矛盾。3.3评价的复杂性6、工程成本与生产成本是一对矛盾7、竣工结算与交付是一对矛盾8、争取政策、项目报批与程序障碍是一对矛盾9、项目经理制与常规的部门管理是一对矛盾10、常规监管与工程领域反腐斗争复杂性的矛盾。•1.用别人的钱办自己的事→只讲效率不讲节约•2、用自己的钱办别人的事→不讲效率只讲节约•3用别人的钱办别人的事→既不讲效率也不讲节约•4、用自己的钱办自己的事→既讲效率也讲节约一个好的建设项目,一定是整个价值链上的协同4.建设领域是一个多事的地带,案件高发地带,商业贿赂的重灾区。国际反舞弊组织在行动——用数据说话职务舞弊的损失一家标准的企业或组织会因职务舞弊而损失掉其年收入的5%。295、建设项目审计大有作为商业语言工程语言预备费设备及工器具购置设备设备费建筑安装工程费工程建设其他费建设期借款利息设备工具投资支出建安工程投资支出待摊投资支出其他投资支出固定资产流动资产无形资产递延资产工程造价在建工程交付使用资产价值用三种语言诠释建设工程造价确认过程从前的文盲是目不识丁的人,昨天的文盲是知识甚少的人,今天的文盲是不会更新知识的人•符号前置:¥12345.00@5%•闪电号:∫•造价金额大小写:会计扑克牌的故事……一个好领导,首先应该是一个好教练授人以鱼,不如授人以渔航海之父-亨利王子●我们不会游泳,却能培养出游泳冠军●我们不是专家,但不可以没有思路●我们不会把脉,但却能通过测试对症下药6.建设项目审计智库建设及资源共享有效的管理者,他的注意力不会为其本身的专长所限,不为其本身的技术所限,不为其本身所属的部门所限。他的视野是跨界的。基本规范——应用指引——指南指南是连接指引和企业具体运作行为的桥梁纽带6.1、借技术,借方案6.4云审计如何调查交易方资质?1、主体信息查询:“全国企业信用信息公示系统”网址:全国组织机构代码管理中心网址:中国证监会指定信息披露网站网址:上海、深圳证券交易所网址:网址:涉诉信息查询网址:全国法院失信被执行人名单信息查询系统网址:中国法院网“裁判文书”网址:、财产信息查询中国土地市场网”网址:、投融资信息网址:混合搜索网址:三、建设项目程序与项目审计程序可行性研究项目建议书初步设计技术设计施工图设计工程招标合同实施竣工验收投资估算总概算修正概算施工图预算合同价结算价竣工决算可行性研究项目建议书初步设计技术设计施工图设计工程招标合同实施(一)工程项目建设程序•1、策划决策阶段•2、勘察设计阶段•3、建设准备阶段•4、施工阶段•5、生产准备阶段•6、竣工验收阶段•7、考核评价阶段1、策划决策阶段•决策阶段又称为建设前期工作阶段,主要包括编报项目建议书和可行性研究报告两项工作内容。•(1).编报项目建议书。对于政府投资工程项目,编报项目建议书是项目建设最初阶段的工作。••(2).可行性研究。可行性研究是在项目建议书被批准后,对项目在技术上和经济上是否可行所进行的科学分析和论证。2、勘察设计阶段•设计过程一般划分为两个阶段,即初步设计阶段和施工图设计阶段,对于大型复杂项目,可根据不同行业的特点和需要,在初步设计之后增加技术设计阶段。3、建设准备阶段•建设准备阶段主要内容包括:组建项目法人;征地、拆迁、“三通一平”乃至“七通一平”;组织材料、设备订货;办理建设工程质量监督手续;委托工程监理;准备必要的施工图纸;组织施工招投标,择优选定施工单位;办理施工许可证等。按规定作好施工准备,具备开工条件后,建设单位申请开工,进入施工安装阶段。4、施工阶段•建设工程具备了开工条件并取得施工许可证后方可开工。5、生产准备阶段•对于生产性建设项目,在其竣工投产前,建设单位应适时地组织专门班子或机构,有计划地做好生产准备工作,包括招收、培训生产人员;组织有关人员参加设备安装、调试、工程验收;落实原材料供应;组建生产管理机构,健全生产规章制度等。生产准备是由建设阶段转入经营的一项重要工作。6、竣工验收阶段•工程竣工验收是全面考核建设成果、检验设计和施工质量的重要步骤,也是建设项目转入生产和使用的标志。验收合格后,建设单位编制竣工决算,项目正式投入使用。7、考核评价阶段•建设项目后评价是工程项目竣工投产、生产运营一段时间后,在对项目的立项决策、设计施工、竣工投产、生产运营等全过程进行系统评价的一种技术活动,是固定资产管理的一项重要内容,也是固定资产投资管理的最后一个环节治大国,如烹小鲜……我的装修我做主……(二)项目审计环节•1、建设项目决策•2、筹资•3设计•4招标•5合同管理、•6设备和材料采供•7工程管理•8、工程造价•9、竣工验收•10财务管理•11后评价建设项目内部审计程序,是指内部审计人员从选择被审计项目开始,直至出具审计报告、实施后续审计的整个过程中采取的系统性工作步骤。主要包括9个步骤(见下图)。(三)建设项目内部审计工作程序步骤任务选择被审计项目审计准备工作初步调查项目运作活动描述、分析评价内部控制1234转下页制定审计计划组成审计组送达审计通知书56接上页是否依赖内部控制实施符合性测试是否继续依赖适量的实质性测试提出审计发现转下页是是详细的实质性测试修改审计方案否否或者项目规模小、业务量少接上页审计报告后续审计审计评价和督导789●管理层要求审计的项目应重点考虑以下因素:●存在潜在的损失和风险的项目●实施过程中发生变化的项目●资金较大的项目●能够挖掘潜在效益的项目●员工关注的热点项目●被审计单位主动要求审计的项目1.选择审计项目●制订审计计划●成立审计组●送达审计通知书2.审计准备工作●召开审计座谈会●实地考查●被审计项目业务流程描述3.初步调查●建设项目的复杂程序●建设项目组织管理层的自我约束理念●建设项目组织文化●建设项目法人治理结构的健全性和有效性●建设项目组织结构和职责划分的合理性以及人员的胜任能力●建设项目人力资源及其执行情况4描述、分析和评价内控制度●根据对建设项目内部控制的初步评价结果,审计人员决定是否依赖其内部控制。●根据控制测试和实质性测试的结果,审计人员提出审计发现。5.控制测试和实质测试6.提出审计发现。●审计报告应符合《内部审计具体准则第7号-审计报告》的要求。●建设项目审计报告应体现的内容:审计概况;审计项目的基本情况;审计过程;审计中发现的问题;审计意见;审计建议。●审计报告中所提出的审计结论、审计建议应与被审计单位进行沟通和征求被审计单位意见。7审计报告●审计决定是指经组织管理层授权,由内部审计机构发表的具有强制性的处理、处罚意见。●审计处理包括的内容●审计处罚包括的内容8.审计决定●后续审计是内部审计人员为监督被审计单位是否及时、有效采取纠正措施,解决审计发现问题所进行的一项活动,以保证项目审计的权威性和有效性。●审计人员关注的重点应是控制目标是否实现或已经实现的程序。9.后续审计●审计评价是指一项审计业务完成后,审计人员对自身工作的评价。●内部审计机构负责人应当身体力行,以胜任实质性的督导。●内部审计机构应当在建设项目审计中建设成具有不同技能的学习型组织。10.审计评价和督导四、建设项目审计方法攻略1、内部审计的价值观•“防范胜于查处,审计寓于服务”•“遇到问题找方法,而不是刻意只去找结果,去处罚当事人”•“身怀利器,重而慎之”审计技术及方法体系取证的方法寻找依据的方法判断尺度判断方法事实真相提出审计结论及沟通的方法审计报告方法控制中没有最好的技术,只有与环境最适应的组合自评整改沟通2.创新内部控制技术,提升内部控制的关注点我们管理及核算的误区见“物”不见人!见人不见变化内部审计在
本文标题:建设项目内部审计
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