销售过程的核算.ppt

销售过程的核算一、销售过程核算的主要内容销售产品，实现商品收入，结算货款，计算并结转销售成本，登记销售费用，按规定支付流转税金。二、销售过程核算的账户1、“主营业务收入”账户（损益类）核算销售商品、提供劳务等取得的收入。期末无余额明细账按主营业务的种类设置借主营业务收入贷期末转入“本年利润”贷方数实现收入数2、“主营业务成本”账户（损益类）核算企业已销产品实际生产成本。明细账应按业务种类设置。已销商品成本期末转入“本年利润”借方数期末无余额借主营业务成本贷3、“主营业务税金及附加”账户（损益类）核算企业日常经营负担的税金及附加。营业税、城建税和教育费附加等不设明细账借主营业务税金及附加贷应交的税金及附加期末转入“本年利润”借方数期末无余额4、“营业费用”账户（损益类）核算工业企业为销售商品发生的费用，包括：运输费、包装费、展览费和广告费，专设的销售机构职工的工资、福利费、业务费等。明细账按费用的项目设置借营业费用贷发生数期末转入“本年利润”借方数。期末无余额、“其他业务收入”账户（损益类）核算其他业务的收入，如：材料销售、技术转让、包装物、固定资产出租等收入。明细账按其他业务的种类设置借其他业务收入贷实现收入数期末转入“本年利润”数期末无余额6、“其他业务支出”账户（损益类）核算为其他业务销售所发生的支出，包括销售成本、相关费用等。明细账按其他业务的种类设置借其他业务支出贷发生的支出数期末转入“本年利润”借方数期末无余额7、“应收账款”账户（资产类）核算企业因销售商品、提供劳务等，应向接受单位收取的款项。明细账按对方单位设置应收未收数借应收账款贷实收数应收数8、“应收票据”账户（资产类）核算企业因销售商品、提供劳务等而收到购方开出的商业汇票数。明细账：设应收票据备查账。借应收票据贷收到承兑的面值计提的利息到期的本金及利息。（减少数）应收未收面值及利息9、“预收账款”账户（负债类）核算按合同规定向购方预收的款项。明细账按购货单位设置预收数发出货物数预收数借预收账款贷10“其他应交款”账户（负债类）核算除应交税金，应付股利以外的应交款，包括应交的教育费附加等。明细账按应交款的种类设。借其他应交款贷应交数实交数应交未交数三、销售过程主要业务的核算实现收入时：借：银行存款（已收到）应收账款（未收到）应收票据（未收到）预收账款（预收款）贷：应交税金——应交增值税（销项税额）主营业务收入（不含税货款）结转已销商品成本时：借：主营业务成本贷：库存商品（此为第四个结转）（有随时和月末结转二种方法）发生的销售费用借：营业费用贷：银行存款等科目例1、9月11日，A企业向泰兴公司销售A产品一批，货款50000元，增值税8500元，款项已通过银行收讫。借：银行存款58500贷：应交税金—应交增值税（销项税额）8500主营业务收入50000例2、9月13日，A企业向T公司销售B产品一批，货款20000元，增值税3400元，为T公司代垫运费2000元。款项尚未收到。借：应收账款25400贷：应交税金——应交增值税（销项税额）3400主营业务收入20000银行存款2000、9月14日，A企业向M公司销售B产品一批，货款10000元，增值税1700元，收到M公司签发的三个月期的带息商业汇票一张。借：应收票据11700贷：应交税金——应交增值税（销项税额）1700主营业务收入10000例4、9月18日，A企业向F公司预收货款40000元，存入银行；28日向其销售A产品一批，售价50000元，增值税8500元，差额购方以转帐支票付讫。18日，预收款时借：银行存款40000贷：预收账款4000028日，销售时借：预收账款——F公司58500贷：主营业务收入50000应交税金——应交增值税（销项税额）8500收到F公司的补付款时借：银行存款18500贷：预收账款——F公司18500例5、29日，A企业以存款支付广告费用200000元。借：营业费用200000贷：银行存款200000例6、9月30日，A企业按规定计算本月应交的城建税共15400元。教育费附加5000元。借：主营业务税金及附加20400贷：应交税金--应交城建税15400其他应交款——教育费附加5000例7、9月20日，企业销售原材料一批，售价10000元，增值税1700元，该批原材料的成本为9000元。20日，销售原材料时：借：银行存款11700贷：其他业务收入10000应交税金——应交增值税1700同时，结转原材料的成本时：借：其他业务支出9000贷：原材料——甲材料9000例8、30日，结转本月已销产品的成本90000元。借：主营业务成本90000贷：库存商品90000