非财务人员的财务管理

非财务人员的财务管理广州三合创业管理顾问公司主讲人殷明第一部分引言作为一个非财务管理人员，你害怕财务吗？为什么很多管理者怕“财会”工作中还是要与财会打交道会计的管理职能是什么？财务的管理职能是什么？——作为一个非财务管理人员，你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率——作为一个非财务管理人员，你怕财务吗？观点有兴趣，不害怕有兴趣，但害怕一般无兴趣，不害怕无兴趣很害怕比率15%20%30%10%25%有兴趣，但害怕20%一般30%无兴趣，不害怕10%无兴趣很害怕25%有兴趣，不害怕15%为什么很多管理者怕“财会”专业性太强，隔行如隔山“财会”历来是企业的“禁地”，没有什么机会接触到“财会”运作的全过程，不知其“深浅”。与财务人员沟通很困难，搞不清。都是数字游戏，头晕。工作中还是要与财会打交道预算与资金使用成本核算与控制费用分摊与控制应收、应付效益与奖金提成这些都关系到每位中高层管理者的工作利益、工作进展以及工作情绪。从另一个角度来说，财务管理并不只是财务部门的工作。会计的管理职能是什么？以货币的形式分析和记录企业的日常经济活动。对经济活动的数据进行分类、汇总，以财务报告的方式传递企业经济信息。反映企业收入与费用的配比，反映经济资源的来源与分布状况。帮助管理者了解企业经营过程和进行决策的一整套信息系统。财务的管理职能是什么？显示器——报表分析监控器——内部控制纽带——相关关系决策的参谋——财务战略保值增值如何走进“财务”财务管理的语言–会计要素、科目、记帐、财务报表财务管理的理念–会计假设、会计原则、财务假设、时间价值、风险报酬、现金流财务管理的工具–管理经济学法则、成本习性、盈亏平衡、复利、财务分析、杠杆分析、敏感性分析、资本成本财务管理的程序–会计帐务处理程序、全面预算程序、资金流通程序、内部控制程序第二部分财务管理的语言财务管理的“语言”企业要盈利资金流信息流沟通甲乙编码解码语言财务管理的“语言”—会计要素会计六要素–资产：企业所拥有的或控制的、能够为企业带来一定利益的经济资源。–负债：企业对债权人应承担的债务或责任，将在未来以某项资产或某种服务去偿还。–所有者权益：企业资产减去负债后的余额。–收入：由于对外销售商品或服务而得到的新流入企业的资产或企业负债的减少。–费用：企业为得到收入而发生的耗费，意味着企业资产的流出或负债的增加。–收益（利润）或亏损：一定时期内企业收入减去费用后的余额。财会人员的工作语言是什么？单据——原始凭证、记账凭证。账表——日记帐、明细帐、总分类帐。报表——成本表、损益表、资产负债表、现金流量表。原始凭证记账凭证明细帐总分类帐报表财务管理的“语言”—会计恒等式1）会计平衡式：资产=权益2）扩展形式1：资产=负债+所有者权益3）扩展形式2：资产=负债+所有者权益+利润4）扩展形式3：（利润=收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入财务管理的“语言”—会计科目与帐户对各会计要素进行细分类，分类项目的名称称为“会计科目”。根据会计要素，会计科目分为5大类：资产类、负债类、权益类、收入类、费用类。一级科目下可进一步明细分类。关于会计科目增减变化情况的会计记录称为“帐户”。帐户名即为会计科目名。财务管理的“语言”—记帐借贷记帐法（T型帐）–以“借”和“贷”为记帐符号（不代表增减），记录经济业务的发生及其对会计要素各项目的影响的复式记帐法。会计科目（帐户名称）借贷资产类负债类所有者权益类收入类费用类增加减少减少减少增加减少增加增加增加减少财务管理的“语言”—记帐记帐规则——有借必有贷，借贷必相等。当一笔经济业务发生时，–这笔经济业务涉及哪些相关会计科目（必须同时涉及两个甚至两个以上）？–这些会计科目各属于哪一类会计要素帐户？–经济业务的发生引起这一帐户是增还是减？–判断应在“借”方登记，还是在“贷”方登记。会计分录借：现金2000贷：应收账款2000借：办公费用2000贷：应付账款2000财务管理的“语言”—财务报表财务报表是反映企业经营状况的“仪表”，是经理人所接触的最常用的“财会语言”。存量与流量–存量是指企业在某时可支配的货币或其他形式的财富。–流量是指企业在两个时间点之间发生的财务的收与支。资产负债表与损益表–资产负债表——某时点的财务状态——存量–损益表——两个时点间财富的流动——流量附：损益表项目第1年营业收入15,724,800减：产品成本0毛利15,724,800费用固定费用528,000变动费用662,839费用合计1,190,839增值税及附加2,987,712投资收益1,000,000税前利润12,546,249企业所得税0税后利润12,546,249项目行次本月数本年累计数一，商品销售收入11,859,341.988,575,398.99减：销售折扣与折让231,608.81141,494.08商品销售收入净额31,827,733.178,433,904.91减：商品销售成本4258,448.541,226,282.06经营费用5536,606.102,311,927.57商品销售税金及附加67,437.3734,301.60二，商品销售利润101,025,241.174,861,393.69加：代购代销收入11三，主营业务利润141,025,241.174,861,393.69加：其他业务利润15减：管理费用16560,033.802,588,055.42财务费用1710,214.0053,421.15汇兑损失18四，营业利润20454,993.362,219,917.12加：投资收益21营业外收入236,000.00减：营业外支出248,711.21五，利润总额30454,993.362,217,205.91减：所得税31150,147.81731,677.95六：净利润35304,845.551,485,527.96附：资产负债表资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产:流动负债:货币资金2,000,0007,900,000短期借款2,000,0008,000,000应收账款及应收票据034,000,000应付款2,410,0009,000,000预付款800,0001,700,000预收款02,710,000存货1,800,0008,500,000其他240,000450,000其他240,000450,000流动负债合计4,650,00020,160,000流动资产合计4,840,00052,550,000长期负债00长期投资06,000,000实收资本1,000,0001,000,000固定资产900,0005,000,000资本公积5,000,00030,000,000减:折旧90,000590,000盈余公积06,100,000固定资产净值810,0004,410,000未分配利润013,800,000无形及递延资产5,000,0008,100,000所有者权益合计6,000,00050,900,000资产合计10,650,00071,060,000负债及所有者权益合计10,650,00071,060,000财务管理的“语言”—财务报表资产负债表与损益表之间的联系–如果没有外界新的资本进入，2000年4月1日资产负债表与2000年4月30日资产负债表对照产生的净存量差异，是由跨越两个日期之间的损益表中反映的经济活动内容造成的。资产负债表截止到2000年4月1日资产负债表截止到2000年4月30日损益表时间段2000年4月1日至2000年4月30日第三部分财务管理的理念财务管理的理念所谓工作理念就是在工作、决策时所遵循的（价值）观念、原则、作风、方式等。财务人员非财务人员语言思维决策理念理念财务管理的理念——会计假设会计主体假设–在会计上，企业是独立的经济实体，它拥有自己的资产和债务，其经营活动严格区分于所有者及其他相关相似的实体。货币计量假设–利用通用的货币计量单位进行全部的计量核算工作，并假设币值是不变的；这样，计量结果可以相加减乘除，从而得到会计报告，并能够对其作进一步的分析。持续经营假设–企业在可以预见的未来不会破产，而是持续不断地经营下去。（折旧、摊销、偿债能力评估）会计期间假设–将持续不断发生的经济业务归属于人为划分的会计期间，会计核算应定期结算帐目，为阶段性决策提供阶段性会计信息。（损益表）财务管理的理念——会计原则历史成本原则–企业的各项财产物资都以其取得时或发生时的实际成本入帐。即使市场物价变动，也不能随便调整资产原有的帐面价值。实现原则–该原则包含一系列的规则，帮助财会人员确认收入或费用已经发生，可以在财务报表中加以确认、记录和报告。配比原则–收入与费用必须配比入帐，以正确衡量各会计期间的收益，并预测企业为在将来获得收益可能要付出的费用。责权发生制原则–凡本期已实现的收入或以发生的费用，无论款项是否已在本期收或付，均作为本期的收入或费用处理。一致性原则–企业一旦为某类事件或某种资产选定了一种会计方法，那么在未来记录同类事件或资产时也应使用同样的方法。稳健性原则–企业在处理不确定经济业务时，应持保守谨慎态度。（加速折旧法、提取坏帐准备）财务管理的理念——财务管理假设理财主体假设持续经营假设有效市场假设–财务管理所依据的资金市场是健全的、有效的。资金增值假设–通过财务管理人员的合理经营，企业资金的价值可以不断增加。理性理财假设–财务人员的工作行为是理性的，他们会在众多的方案中选择最有利的方案。财务管理的理念——财务管理目标利润最大化资本利润率最大化和每股利润最大化公司价值最大化或股东财富最大化财务管理的理念——财务管理对象资金运动过程财务关系筹集使用耗费分配收回公司所有者债权人被投资单位债务人内部各单位职工财务管理的理念——时间价值今天的1元钱不等于明天的1元钱，这就是所谓货币的时间价值。利息率是现在和未来的交换比率。FVn=PV0(1+r)n投入货币资金购买所需资源生产出新产品收回货币资金循环周转资金放大货币增值时间财务管理的理念——风险报酬风险是指可能会发生的与预期回报的偏差。风险是从商的本质。企业在经营追求利润的同时承担着风险，按其承担风险的程度从社会取得回报。财务人员通常是风险规避者，这并不意味着他们不愿意承担风险，而是指他们要求承担风险的报酬，风险越大，所要求的预期回报也越高。期望收益率=无风险收益率+风险报酬财务管理的理念——现金流企业大部分交易都是以信贷方式进行的，财务帐面上反映的是运营收入的增加，但并不等同于可用现金也同步增加。从长远来看，现金流和利润可以视为同义词，但从短期看，则可能有不同含义。无论公司的帐面利润多大，发展前景多好，如果手头没有现金来偿还近期的债务，那么公司就无法生存。现金流量表一、经营活动现金流量1、现金流入销售收入132,567,840减：应收款增加数34,000,000加：预收款增加数2,710,000经营活动现金流入量101,277,8402、现金流出产品成本53,027,136固定费用4,888,000变动费用19,885,176加：存货增加数6,700,000减：应付款增加数6,590,000加：预付款增加数900,000减：折旧及摊销1,000,000减：利息528,000加：税金25,187,890经营活动现金流出量102,470,2023、经营活动现金流量净额-1,192,362二、投资活动现金流量4、现金流入投资收回的现金1,000,0005、现金流出购建固定资产4,100,000购建无形资产3,600,000长期股权投资6,000,000投资活动现金流量13,700,0006、投资活动现金流量净额-12,700,000三、融资活动现金流量7、现金流入银行贷款8,000,000权益融资25,000,000融资活动现金流入量33,000,0008、现金流出融资费-利息528,000偿还贷款2,