2020年初级会计实务-第六章-财务报告课件

备考2020初级会计资格考试第六章财务报表第6章本章是《初级会计实务》中非常重要的一章，在考试时一般结合前几章，先编制会计分录，后计算报表的项目。本章主要考核资产负债表和利润表的编制。考试覆盖了单选、多选、判断和不定项等题型。历年考试情况为2019年11分，2018年10分，2017年12分，预计今年考试分数在10分－12分。第六章财务报表背第6章财务报表一、财务报告定义是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。第6章二、财务报告构成一套完整的财务报表至少应当包括：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注财务报表【例题·判断题】（2016年）一套完整的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表及附注组成。（）『正确答案』√章节目录CONTENTSPAGE第六章·财务报表第一节资产负债表第6章第一节资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产＝负债＋所有者权益链接：6条信息①是某一日期（时点）的要素；②表现资金运动的相对静止状态，称为静态会计要素；③反映企业的财务状况；④是编制资产负债表的依据；⑤是会计上的第一等式；⑥是复式记账法的理论基础。第6章第一节资产负债表一、资产负债表结构2019年5月31日，福喜公司有关资产、负债和所有者权益科目余额表如下：科目借方科目贷方库存现金100000坏账准备50000银行存款500000累计折旧80000其他货币资金200000累计摊销40000交易性金融资产300000材料成本差异10000应收账款400000短期借款300000原材料70000应付账款250000库存商品240000应付职工薪酬200000固定资产300000长期借款330000无形资产150000实收资本1000000要求：请编制资产负债表。资产负债表（简表）2019年5月31日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额货币资金800000短期借款300000交易性金融资产300000应付账款250000应收账款350000应付职工薪酬200000存货300000流动负债合计750000流动资产合计1750000长期借款330000非流动负债合计330000固定资产220000负债合计1080000无形资产110000实收资本1000000非流动资产合计330000所有者权益合计1000000资产总计2080000负债和所有者权益总计2080000第6章第一节资产负债表★资产负债表填列方法总述1.需填列“上年年末余额”和“期末余额”两栏。2.填列方法（以总账为核心）：（1）根据总账科目余额填列（2）根据几个明细账科目余额计算填列（3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列（4）根据有关总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法第6章第一节资产负债表★根据总账科目余额填列1.直接根据有关总账科目的余额填列如“短期借款”、“资本公积”等项目根据自己的总账科目余额直接填列。2.★根据几个总账科目的期末余额计算填列货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金第6章第一节资产负债表【例题·判断题】（2019年）资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。（）『正确答案』√第6章第一节资产负债表★根据明细账科目余额计算填列“预收款项”＝“预收账款”明细期末贷方余额＋“应收账款”明细期末贷方余额【案例1】甲公司2019年12月31日有关科目余额：科目名称总账余额明细科目余额借方余额贷方余额应收账款借方10A12B2预收账款贷方0.5甲0.3乙0.8第6章第一节资产负债表应付账款与与预付账款（姐妹俩））（必考考点）“应付账款”＝“应付账款”明细期末贷方余额＋“预付账款”明细期末贷方余额“预付款项”＝“预付账款”明细期末借方余额＋“应付账款”明细期末借方余额（如有坏账准备要减去相应的坏账准备）第6章第一节资产负债表【案例2】甲公司2017年12月31日有关科目余额：科目名称总账余额明细科目余额借方余额贷方余额应付账款贷方12丙3丁15预付账款借方0.6C1D0.4则：（1）预付款项（资产类，根据借方明细填写）＝1＋3＝4（2）应付账款（负债类，根据贷方明细填写）＝15＋0.4＝15.4如果“预付账款—C”有坏账准备贷方余额：0.2万元。则：预付款项＝1＋3－0.2＝3.8第6章第一节资产负债表【例题·判断题】（2019年）企业资产负债表的“预付款项”项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属各明细科目的期末借方余额，减去与预付账款有关的坏账准备的期末借方余额的净额填列。（）『正确答案』×『答案解析』“预付款项”项目，需要根据“应付账款”科目借方余额和“预付账款”科目借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列。第6章第一节资产负债表【例题·单选题】（2019年、2018年）2019年12月31日，某企业“预付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为120万元，“应付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为8万元；“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额为6万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“预付款项”项目期末余额的列报金额为（）万元。A.122B.118C.120D.128『正确答案』A『答案解析』“预付款项”项目期末余额＝120＋8－6＝122（万元）。第6章第一节资产负债表“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列。【链接】问：根据“研发支出”科目所属“费用化支出”（期末已转入“管理费用”明细科目“研发费用”）明细科目期末余额填列哪个项目？答：利润表的“研发费用”项目。第6章第一节资产负债表★根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列方法“长期借款”＝“长期借款”总账余额－“长期借款”明细账中“一年内到期的金额”第6章第一节资产负债表【例题·单选题】（2019年）某企业一笔长期借款将于2020年7月1日到期，下列各项中，该笔长期借款应列于企业2019年12月31日资产负债表的项目是（）。A.一年内到期的非流动负债B.其他非流动资产C.短期借款D.长期借款『正确答案』A第6章第一节资产负债表★根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法1.“应收账款”账面价值＝“应收账款”账面余额－“坏账准备”（2020新）2.“应收票据”账面价值＝“应收票据”账面余额－“坏账准备”（2020新）第6章第一节资产负债表★根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法3.“固定资产”账面价值＝“固定资产”账面余额－“累计折旧”－“固定资产减值准备”±固定资产清理＝“固定资产”账面净值－“固定资产减值准备”±固定资产清理4.“无形资产”账面价值＝“无形资产”账面余额－“累计摊销”－“无形资产减值准备”＝“无形资产”账面净值－“无形资产减值准备”第6章第一节资产负债表【例题·单选题】（2015年）下列各项中，资产负债表中“期末余额”根据总账科目余额直接填列的项目是（）。A.固定资产B.在建工程C.应付账款D.短期借款『正确答案』D『答案解析』固定资产，根据总账科目减去备抵科目余额后的净额填列。在建工程，根据总账科目减去备抵科目余额后的净额填列。应付账款，根据明细账科目余额分析填列。短期借款，根据总账科目余额直接填列。【例题·单选题】（2019年）2018年12月31日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额1000万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额80万元，“固定资产清理”科目借方余额20万元。2018年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（）万元。A.620B.540C.600D.520『正确答案』B『答案解析』“固定资产”项目金额＝1000－400－80＋20＝540（万元）。【例题·单选题】（2019年）2018年12月31日，某企业“其他应收款”科目借方余额为1000万元，“应收利息”科目借方余额为200万元，“应收股利”科目借方余额为150万元，“坏账准备”中有关其他应收款计提的坏账金额为60万元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目金额为（）万元。A.1350B.1000C.940D.1290『正确答案』D『答案解析』“其他应收款”项目应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。资产负债表中“其他应收款”项目金额＝1000＋200＋150－60＝1290（万元）。第6章第一节资产负债表★综合运用上述填列方法分析填列“存货”＝“原材料”＋“生产成本”＋“库存商品”＋“委托加工物资”＋“周转材料”＋“材料采购”＋“在途物资”＋“发出商品”＋“材料成本差异”（借方为加，贷方为减）－“存货跌价准备”【例题·多选题】下列各项中，关于资产负债表项目填列正确的有（）。（2019年、2016年）A.“短期借款”项目根据“短期借款”总账科目期末余额直接填列B.“实收资本”项目根据“实收资本”总账科目期末余额直接填列C.“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列D.“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目及其明细账科目期末余额分析计算填列『正确答案』ABCD资产项目的填列举例（教材例题）第6章第一节资产负债表（1）“货币资金”＝“库存现金”0.1＋“银行存款”100.9＋“其他货币资金”99＝200（万元）（2）“应收票据”＝“应收票据”期末借方余额（1300）－“坏账准备”中有关坏账准备期末余额45＝1255（万元）【链接】“预收款项”＝“应收账款”明细期末贷方余额＋“预收账款”明细期末贷方余额（3）“预付款项”＝“预付账款”明细期末借方余额＋“应付账款”明细期末借方余额合计数－“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。【链接】“应付账款”＝“应付账款”明细期末贷方余额＋“预付账款”明细期末贷方余额（4）“其他应收款”＝“应收利息、应收股利、其他应收款“期末余额－“坏账准备”（应收利息、应收股利、其他应收款）计提的坏账准备期末余额（5）★“存货”＝“材料采购”＋“原材料”100＋“库存商品”＋“发出商品”800＋“周转材料”＋“委托加工物资”200＋“委托代销商品”＋“生产成本”300＋“受托代销商品”400－“受托代销商品款”400－“存货跌价准备”100-“材料成本差异”25＋“商品进销差价”＝1275（万元）注意：不包括“工程物资”（6）“固定资产”＝“固定资产”5000－“累计折旧”2000＋“固定资产减值清理”借方500－“固定资产减值准备”500＝3000（万元）负债和所有者权益项目的填列举例（教材例题）1.负债项目的填列（1）“短期借款”根据“短期借款”总账科目的期末贷方余额填列。银行质押借款10＋信用借款40＝50（万元）（2）“应付票据”＝银行承兑汇票25＋商业承兑汇票10＝35（万元）（3）“应付职工薪酬”根据“应付职工薪酬”总账科目的期末贷方余额填列。工资奖金等70＋社会保险费5＋设定提存计划2.5＋住房公积金2＋工会经费和职工教育经费0.5＝80（万元）（4）“长期借款”＝“长期借款”155总账科目－“一年内到期的非流动负债”5＝150（万元）（5）“一年内到期的非流动负债”＝5（6）“应交税费”★企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。2.所有者权益项目的填列说明“未分配利润”＝“本年利润”科目＋“利润分配”“利润分配”未弥补的亏损在本项目内以“－”号填列。项目编制说明货币资金库存现金＋银行存款＋其他货币资金交易性金融资产根据总账直接填写应收票据账面余额－坏账准备应收账款（应收账款＋预收账款）明细账借方余额－坏账准备预付款项（应付账款＋预付账款）明细账借方