现代内部审计理念与思路

现代内部审计现代内部审计现代内部审计现代内部审计理念与思路理念与思路理念与思路理念与思路山东财经大学石贵泉E-mail:[e-mail]中国内部审计协会会计会计会计会计：：：：1111、、、、分工细致分工细致分工细致分工细致、、、、内容单一内容单一内容单一内容单一2222、、、、法律责任重大法律责任重大法律责任重大法律责任重大3333、、、、重复性重复性重复性重复性、、、、机械性机械性机械性机械性内部审计内部审计内部审计内部审计：：：：1111、、、、业务全面业务全面业务全面业务全面2222、、、、培养综合能力培养综合能力培养综合能力培养综合能力3333、、、、灵活务实灵活务实灵活务实灵活务实4444、、、、面向高层管理者面向高层管理者面向高层管理者面向高层管理者培训导言培训导言培训导言培训导言审计的组成审计的组成审计的组成审计的组成：：：：国家审计国家审计国家审计国家审计、、、、社会审计社会审计社会审计社会审计、、、、内部审计内部审计内部审计内部审计外部审计外部审计外部审计外部审计：：：：主要是发现问题主要是发现问题主要是发现问题主要是发现问题,,,,我国政府审计被中国媒体我国政府审计被中国媒体我国政府审计被中国媒体我国政府审计被中国媒体称为称为称为称为“年年做体检年年做体检年年做体检年年做体检，，，，从来不治病从来不治病从来不治病从来不治病”。。。。•内部审计发展阶段内部审计发展阶段内部审计发展阶段内部审计发展阶段：：：：财务审计财务审计财务审计财务审计、、、、经济效益经济效益经济效益经济效益((((绩效绩效绩效绩效))))审计审计审计审计、、、、管理审计管理审计管理审计管理审计•内部审计的工作内涵内部审计的工作内涵内部审计的工作内涵内部审计的工作内涵：：：：发现问题发现问题发现问题发现问题、、、、分析原因分析原因分析原因分析原因、、、、解决问题解决问题解决问题解决问题内部审计内部审计内部审计内部审计：：：：诊断医生诊断医生诊断医生诊断医生→→→→治病医生治病医生治病医生治病医生→→→→保健医生保健医生保健医生保健医生经济越发展经济越发展经济越发展经济越发展，，，，会计越重要会计越重要会计越重要会计越重要。。。。管理越深入管理越深入管理越深入管理越深入，，，，内审越重要内审越重要内审越重要内审越重要。。。。培训导言培训导言培训导言培训导言内部审计与企业管理内部审计与企业管理内部审计与企业管理内部审计与企业管理内部审计与企业管理内部审计与企业管理内部审计与企业管理内部审计与企业管理内部审计在企业管理中的重要作用内部审计在企业管理中的重要作用内部审计在企业管理中的重要作用内部审计在企业管理中的重要作用企业领导职能部门分配任务汇报总结内部审计部门管家和参谋管家和参谋管家和参谋管家和参谋监督监督监督监督、、、、评价和协调评价和协调评价和协调评价和协调内部审计师在西方被看作老板的内部审计师在西方被看作老板的内部审计师在西方被看作老板的内部审计师在西方被看作老板的管家和参谋管家和参谋管家和参谋管家和参谋，，，，作作作作为为为为“第三只眼睛第三只眼睛第三只眼睛第三只眼睛”，，，，是董事会和高级管理层的重要管理是董事会和高级管理层的重要管理是董事会和高级管理层的重要管理是董事会和高级管理层的重要管理助手助手助手助手。。。。现代内部审计侧重于现代内部审计侧重于现代内部审计侧重于现代内部审计侧重于风险管理和内部控制风险管理和内部控制风险管理和内部控制风险管理和内部控制，，，，成为成为成为成为企业经营管理的企业经营管理的企业经营管理的企业经营管理的“保健医生保健医生保健医生保健医生”。。。。在企业中的作用相当于在企业中的作用相当于在企业中的作用相当于在企业中的作用相当于人体的白细胞人体的白细胞人体的白细胞人体的白细胞，，，，辅助企业建立健康的免疫体系和自我辅助企业建立健康的免疫体系和自我辅助企业建立健康的免疫体系和自我辅助企业建立健康的免疫体系和自我完善机制完善机制完善机制完善机制。。。。在西方在西方在西方在西方，，，，内部审计是一种积极的管理审计内部审计是一种积极的管理审计内部审计是一种积极的管理审计内部审计是一种积极的管理审计，，，，要求要求要求要求审计人员从高层管理者视角来发现问题审计人员从高层管理者视角来发现问题审计人员从高层管理者视角来发现问题审计人员从高层管理者视角来发现问题，，，，分析原因分析原因分析原因分析原因，，，，并协助管理者解决问题并协助管理者解决问题并协助管理者解决问题并协助管理者解决问题。。。。内部审计内部审计内部审计内部审计：：：：惩前毖后惩前毖后惩前毖后惩前毖后，，，，治病救人治病救人治病救人治病救人，，，，保健免疫保健免疫保健免疫保健免疫。培训导言培训导言培训导言培训导言•企业管理的三个阶段企业管理的三个阶段企业管理的三个阶段企业管理的三个阶段：：：：1111、、、、经验管理经验管理经验管理经验管理：：：：主要依靠经验形成管理权威主要依靠经验形成管理权威主要依靠经验形成管理权威主要依靠经验形成管理权威。。。。“领导让我领导让我领导让我领导让我去做去做去做去做”。。。。管理存在随意性管理存在随意性管理存在随意性管理存在随意性。。。。企业领导人不在企业时的管理状企业领导人不在企业时的管理状企业领导人不在企业时的管理状企业领导人不在企业时的管理状况反映企业的管理水平况反映企业的管理水平况反映企业的管理水平况反映企业的管理水平。。。。2222、、、、制度管理制度管理制度管理制度管理：：：：制定完善规章制度制定完善规章制度制定完善规章制度制定完善规章制度，，，，构建科学流程构建科学流程构建科学流程构建科学流程。。。。“职职职职责要求我必须做责要求我必须做责要求我必须做责要求我必须做”。。。。被动式工作被动式工作被动式工作被动式工作。。。。3333、、、、文化管理文化管理文化管理文化管理：：：：确立情感归属确立情感归属确立情感归属确立情感归属，，，，构建职业忠诚构建职业忠诚构建职业忠诚构建职业忠诚。。。。“我能做我能做我能做我能做＋＋＋＋我愿意做我愿意做我愿意做我愿意做”。。。。“无为而治无为而治无为而治无为而治”。。。。一般的领导用人的手脚一般的领导用人的手脚一般的领导用人的手脚一般的领导用人的手脚，，，，聪明的领导用人的头脑聪明的领导用人的头脑聪明的领导用人的头脑聪明的领导用人的头脑，，，，智慧智慧智慧智慧的领导用人的情操的领导用人的情操的领导用人的情操的领导用人的情操。。。。培训导言培训导言培训导言培训导言画家的启示画家的启示画家的启示画家的启示从前从前从前从前，，，，一个国王是个瞎子一个国王是个瞎子一个国王是个瞎子一个国王是个瞎子，，，，并且还是一个瘸子并且还是一个瘸子并且还是一个瘸子并且还是一个瘸子，，，，他让他让他让他让三个画家给他作画三个画家给他作画三个画家给他作画三个画家给他作画，，，，画好了有赏画好了有赏画好了有赏画好了有赏，，，，画不好则要杀头画不好则要杀头画不好则要杀头画不好则要杀头。。。。一一一一个画家把国王画得英俊威武个画家把国王画得英俊威武个画家把国王画得英俊威武个画家把国王画得英俊威武，，，，高大挺拔高大挺拔高大挺拔高大挺拔，，，，两眼炯炯有神两眼炯炯有神两眼炯炯有神两眼炯炯有神，，，，国王看了大怒国王看了大怒国王看了大怒国王看了大怒：：：：这分明是在侮辱我这分明是在侮辱我这分明是在侮辱我这分明是在侮辱我！！！！随即把这个画家杀随即把这个画家杀随即把这个画家杀随即把这个画家杀了了了了。。。。第二个画家画的国王骑在马上第二个画家画的国王骑在马上第二个画家画的国王骑在马上第二个画家画的国王骑在马上，，，，精神抖擞精神抖擞精神抖擞精神抖擞，，，，神采奕神采奕神采奕神采奕奕奕奕奕，，，，检阅军队检阅军队检阅军队检阅军队，，，，国王也不满意国王也不满意国王也不满意国王也不满意，，，，把这个画家发配到了边把这个画家发配到了边把这个画家发配到了边把这个画家发配到了边疆疆疆疆。。。。第三个画家画的是国王在狩猎第三个画家画的是国王在狩猎第三个画家画的是国王在狩猎第三个画家画的是国王在狩猎，，，，一只脚踩在石头上一只脚踩在石头上一只脚踩在石头上一只脚踩在石头上，，，，一只眼瞄准猎物一只眼瞄准猎物一只眼瞄准猎物一只眼瞄准猎物，，，，正准备射箭正准备射箭正准备射箭正准备射箭，，，，国王看了非常满意国王看了非常满意国王看了非常满意国王看了非常满意，，，，这这这这个画家受封领赏个画家受封领赏个画家受封领赏个画家受封领赏，，，，从此以后受到重用从此以后受到重用从此以后受到重用从此以后受到重用。。。。一把手的支持一把手的支持一把手的支持一把手的支持是做好内审工作的最大资源是做好内审工作的最大资源是做好内审工作的最大资源是做好内审工作的最大资源培训导言培训导言培训导言培训导言内部审计的作用内部审计的作用内部审计的作用内部审计的作用：：：：挽回机会损失挽回机会损失挽回机会损失挽回机会损失，，，，争取机会收争取机会收争取机会收争取机会收益益益益。。。。管理审计管理审计管理审计管理审计：：：：风险为导向风险为导向风险为导向风险为导向，，，，控制为主线控制为主线控制为主线控制为主线，，，，治理为治理为治理为治理为目标目标目标目标。。。。内审是一项内审是一项内审是一项内审是一项工作工作工作工作，，，，内审是一种内审是一种内审是一种内审是一种职业职业职业职业，，，，内审是一内审是一内审是一内审是一门门门门技术技术技术技术，，，，内审也是一门内审也是一门内审也是一门内审也是一门艺术艺术艺术艺术。。。。内部审计工作主线内部审计工作主线内部审计工作主线内部审计工作主线：：：：取证取证取证取证、、、、沟通沟通沟通沟通、、、、协调协调协调协调培训导言培训导言培训导言培训导言沟通沟通沟通沟通对于内部审计人员来说具有非常重要的意义对于内部审计人员来说具有非常重要的意义对于内部审计人员来说具有非常重要的意义对于内部审计人员来说具有非常重要的意义：：：：误解误解误解误解＋＋＋＋误解误解误解误解====误会误会误会误会误会误会误会误会＋＋＋＋误会误会误会误会====矛盾矛盾矛盾矛盾矛盾矛盾矛盾矛盾＋＋＋＋矛盾矛盾矛盾矛盾====对立对立对立对立对立对立对立对立＋＋＋＋对立对立对立对立====斗争斗争斗争斗争沟通的作用沟通的作用沟通的作用沟通的作用：：：：检验自己检验自己检验自己检验自己，，，，证明自己证明自己证明自己证明自己。。。。世上本无移山之术世上本无移山之术世上本无移山之术世上本无移山之术，，，，惟一能移山的方法就是惟一能移山的方法就是惟一能移山的方法就是惟一能移山的方法就是：：：：山山山山不过来不过来不过来不过来，，，，我就过去我就过去我就过去我就过去。。。。人生最聪明的态度就是人生最聪明的态度就是人生最聪明的态度就是人生最聪明的态度就是：：：：改变改变改变改变可以改变的一切可以改变的一切可以改变的一切可以改变的一切，，，，适应不能改变的一切适应不能改变的一切适应不能改变的一切适应不能改变的一切！！！！开展内部审计工作三个阶段开展内部审计工作三个阶段开展内部审计工作三个阶段开展内部审计工作三个阶段：：：：学学学学→→→→思思思思→→→→悟悟悟悟培训导言培训导言培训导言培训导言1111、、、、现代化管理要求和管理体系的复杂性现代化管理要求和管理体系的复杂性现代化管理要求和管理体系的复杂性现代化管理要求和管理体系的复杂性。。。。所有所有所有所有权和经营权的分离权和经营权的分离权和经营权的分离权和经营权的分离。。。。企业成功发展企业成功发展企业成功发展企业成功发展：：：：技术技术技术技术＋＋＋＋管理管理管理管理2222、、、、市场激烈竞争迫使企业加强宏观管理和战略市场激烈竞争迫使企业加强宏观管理和战略市场激烈竞争迫使企业加强宏观管理和战略市场激烈竞争迫使企业加强宏观管理和战略管理管理管理管理，，，，提高市场竞争力提高市场竞争力提高市场竞争力提高市场竞争力，，，，降低企业风险降低企业风险降低企业风险降低企业风险；；；；重视行重视