项目十四_财务会计报告

14财务会计报告14财务会计报告FINANCIALSTATEMENTSChapter14财务会计IntermediateAccounting14财务会计报告12基本财务报表了解企业财务会计报告的构成理解资产负债表、利润表、现金流量表的功能掌握资产负债表、利润表和现金流量表的编制方法学习目的与要求14财务会计报告重点资产负债表、利润表和现金流量表的编制难点现金流量表教学重点与难点14财务会计报告典型的会计循环图例登记账户（账簿）原始凭证对账、结账、试算平衡经济业务分析编制会计报表会计分录（填制记账凭证）14财务会计报告引导案例：虚报盈亏一些单位为了达到一些不法目的，随意调整报表金额，人为地加大资产调整利润；或为了逃税，避免检查而加大成本费用，减小利润。报表本意是要向一些使用人提供最真实的会计信息，为使用者的决策行为提供一个真实的参考，但虚假的会计报表传递了虚假的会计信息，误导与欺骗了报表使用者，使他们作出错误的决策。14财务会计报告如深圳一辉实业有限公司，1993年成立时，注册资本与实收资本均为1000万元，但至1997年，注册资本和实收资本陡然增至1个亿，后经查，这次飞跃纯属深圳协力、兴蒙、国正三家会计师事务所为获取高额审计费而出具了虚假审计报告所为，短短几年，该企业就凭着假报表和假报告套取银行贷款达4000多万元，给国家造成了极大的损失。14财务会计报告有些单位把会计报表变成随意拉缩的弹簧，拉缩出许多为已所用的会计报表，有的单位对财政的报表是穷账，以骗取财政补贴等多种优惠政策，对银行的报表是富账，以显示其良好的资产状况，骗取银行贷款；对税务的报表是亏账，以偷逃各种税款；对主管部门的报表是盈账，以显示其经营业绩，骗取奖励与荣誉等，这样随意调节会计报表，最后所导致的结果是国家受损失，少数人中饱私囊。资料来源：ae365咨询网商务论坛作者：尘埃14财务会计报告任务一财务会计报告概述一、财务会计报告的概念、作用与目标（一）财务会计报告的概念■反映企业某一特定日期财务状况信息的文件；■反映企业某一会计期间经营成果信息的文件；■反映企业某一会计期间现金流量信息的文件。14财务会计报告（二）财务会计报告的作用财务会计报告为国家及各级政府的经济管理部门制定宏观经济政策、进行宏观经济调控和管理提供重要的信息。财务会计报告为投资者进行科学的、有效的投资决策提供重要的信息。财务会计报告为考核企业经营管理者受托责任履行情况提供重要的信息。财务会计报告为企业经营管理人员加强和改善企业生产经营管理、制定正确的经营战略等决策提供重要的信息。财务会计报告为金融机构信贷决策与企业选择信用交易伙伴提供重要的信息。财务会计报告为工会组织和职工维护职工利益提供重要的信息。14财务会计报告（三）财务会计报告的目标财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。14财务会计报告二、财务会计报告的构成②会计报表附注③相关信息或资料资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润①会计报表会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少会计报表+附注+相关信息或资料14财务会计报告14财务会计报告三、财务会计报告编制前的准备工作（一）全面财产清查1.结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债权、债务单位的相应债务、债权是否一致。2.原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与帐面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。3.各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量14财务会计报告4.房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与帐面数量是否一致。5.在建工程的实际发生额与帐面记录是否一致。6.需要清查、核实的其他内容。14财务会计报告（二）检查会计事项的处理结果1.核对各会计帐簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记帐方向是否相符。2.依照规定的结帐日进行结帐，结出有关会计帐簿的余额和发生额，并核对各会计帐簿之间的余额。3.检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。14财务会计报告任务二资产负债表一、资产负债表的定义、作用资产负债表是指反映会计主体在某一特定日期的财务状况的会计报表。作用如下：反映会计主体在某一时点全部资产的分布状况及其相应来源及其构成；反映企业的负债情况和企业的偿债能力；反映企业所有者在企业所持有的权益；14财务会计报告二、资产负债表的列报格式结构表首：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位表体：是资产负债表的主要组成部分，包括资产、负债和所有者权益各项目及其余额情况格式报告式：避免表页过宽，但账户较多时会使报表过长（美国、我国香港地区等采用）账户式：比较直观，但表页过宽（我国采用）14财务会计报告报告式资产负债表14财务会计报告账户式资产负债表编制单位年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款其他应收款…存货流动负债合计…非流动负债：流动资产合计长期借款非流动资产：…长期股权投资非流动负债合计固定资产负债合计无形资产所有者权益长期应收款实收资本……非流动资产合计所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计14财务会计报告三、资产负债表内容与排列编制单位年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款…其他应收款流动负债合计存货非流动负债：…长期借款流动资产合计…非流动资产：非流动负债合计长期股权投资负债合计固定资产所有者权益无形资产实收资本（股本）长期应收款其他综合收益……非流动资产合计所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计按流动性排列按流动性排列按永久性递减排列比较报表14财务会计报告二、资产负债表的编制方法1、“年初数”的填列：根据上年末资产负债表“期末金额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度规定调整，填入本表“年初数”栏内。14财务会计报告2、“期末金额”的填列1）根据总账余额直接填列；交易性金融资产、应付职工薪酬2）根据有关总账余额计算填列：货币资金、存货3）根据有关明细账余额计算填列：应付账款4）根据总账与明细账余额分析计算填列：长期借款5）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列：固定资产6）综合运用上述方法填列14财务会计报告三、资产负债表项目的填列说明1、资产项目的填列说明2、负债项目的填列说明3、所有者权益项目的填列说明14财务会计报告特别说明：“应收账款”与“预收款项”（1）“应收账款”项目。按以下公式计算填列：应收账款所属明细账户期末借方余额之和＋预收账款所属明细账户期末借方余额之和－按应收账款计提的坏账准备＝填列“应收账款”项目14财务会计报告（2）“预收款项”项目。按以下公式计算填列：预收账款所属明细账户期末贷方余额之和＋应收账款所属明细账户期末贷方余额之和＝填列“预收款项”项目14财务会计报告a.“应收账款”和“预收款项”项目“应收账款”明细账余额应收账款余额“预收账款”明细账预收款项余额余额14财务会计报告应收账款－A企业期末60000应收账款－C企业期末90000应收账款－B企业期末12000预收账款－U企业期末24000预收账款－V企业期末18000168000“应收账款”项目36000“预收款项”项目14财务会计报告特别说明：“应付账款”与“预付款项”（1）“应付账款”项目。按以下公式计算填列：应付账款所属明细账户期末贷方余额之和＋预付账款所属明细账户期末贷方余额之和＝填列“应付账款”项目14财务会计报告预付账款所属明细账户期末借方余额之和＋应付账款所属明细账户期末借方余额之和＝填列“预付款项”项目（2）“预付款项”项目。按以下公式计算填列：14财务会计报告b.“应付账款”和“预付款项”项目“应付账款”明细账余额应付账款预付款项余额余额“预付账款”明细账余额14财务会计报告应收账款—A企业60000—B企业-50000预付账款—C企业100000—D企业-10000应付账款—E企业30000—F企业-40000预收账款—G企业20000—H企业-10000在编制报表时，这四个项目各为多少？应收账款预收款项应付账款预付款项应收账款70000预收款项70000应付账款40000预付款项14000014财务会计报告例.企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月。长期借款期末100000长期借款－X期末80000长期借款-Y期末20000还款期2年还款期6个月“长期借款”项目”一年内到期的非流动负债“项目14财务会计报告丰泽公司2×12年12月末有关账户资料如下：应付职工薪酬12500（贷）应交税费8300（借）库存现金3600（借）原材料838000（借）银行存款346400（借）生产成本485000（借）库存商品77000（借）在途物资36000（借）要求：根据上述资料，计算2×12年12月31日资产负债表项目：1.货币资金=2.存货=3.应付职工薪酬=4.应交税费=14财务会计报告丰泽公司2×12年12月末有关账户余额如下：应付职工薪酬12500（贷）应交税费8300（借）库存现金3600（借）原材料838000（借）银行存款346400（借）生产成本485000（借）库存商品77000（借）在途物资36000（借）要求：根据上述资料，计算2×12年12月31日资产负债表项目：1.货币资金=3600+346400=3500002.存货=838000+77000+485000+36000=14360003.应付职工薪酬=125004.应交税费=-830014财务会计报告明月公司2×12年12月31日有关账户余额如下：总账余额：本年利润30000（贷）利润分配10000（借）固定资产2500000（借）累计折旧500000（贷）应付账款80000（贷）应收账款125000（借）坏账准备5000（贷）明细账余额：应收账款应付账款——白龙公司150000（贷）——蓝鸽公司210000（借）——白象公司245000（借）——蓝鸟公司40000（借）——白马公司30000（借）——蓝鲸公司330000（贷）要求：根据以上资料，计算：1.应收账款=2.预付款项=3.应付账款=4.预收款项=5.未分配利润=6.固定资产=14财务会计报告1.应收账款=2700002.预付账款=2500003.应付账款=3300004.预收账款=1500005.未分配利润=200006.固定资产=200000014财务会计报告这些计算填列项目都要依据表内有关项目的填列金额，进行加总计算，然后填列。在结账编制资产负债表之前，各项待处理财产损溢要求处理完毕，“待处理财产损溢”账户没有余额。如尚未处理完，应视同处理完编制资产负债表，并在报表附注中加以说明。资产负债表的编制方法可举例如下。【例】甲公司2012年12月31日有关科目的年末余额如下表：14财务会计报告甲公司2012年12月31日各科目期末余额表（单位：元）编号科目名称借方余额贷方余额编号科目名称借方余额贷方余额1001库存现金70,0002001短期借款235,0001002银行存款250,0002201应付票据220,0001009其他货币资金205,0002202应付账款500,0001101交易性金融资产25,0002203预收账款20,0001201应收票据35,0002204其他应付款10,0001202应收账款400,00