公立医院内部控制存在的问题及解决方法

龙源期刊网公立医院内部控制存在的问题及解决方法作者：王军来源：《科技经济市场》2015年第07期摘要：公立医院作为面向广大人民群众的服务性机构，有着其独特的组织构成和不可或缺的存在价值。同时，在人民生活水平的不断提高以及医疗卫生改革不断深化和发展的背景下，医院在注重其社会效益的同时也要兼顾经济效益。本文主要阐述了公立医院内部控制制度对医院的日常运作及长期发展的促进作用，公立医院内部控制制度在现阶段背景下存在的一些普遍性问题及相应的解决措施。关键词：公立医院；内部控制；问题；方法对于任意一个运行良好且发展潜力巨大的单位来说，一整套完整且行之有效的内部控制体系，可以保证其社会效益和经济目标的实现，保证其资产的完整性，保证会计信息资料的参考价值，保证经营方针得到彻底的贯彻执行。虽然内部控制无法改变管理者的管理理念和方法，但是却以一种强制性的方式为单位的长远发展提供一层内在的保护。对于公立医院来说，由于其是面向大众的公共服务性的机构，能否良好运营直接关系着广大人民群众的健康水平和生活质量。因此，相对于企业来说，事业单位特别是公立医院的内部控制体系建设肩负着更多的社会使命，显得尤为重要。1公立医院内部控制的重要性（1）使事业单位的会计行为得到规范和约束，提高公立医院日常经营管理信息的正确性和可靠性。为医院的管理和决策提供准确的会计依据。（2）可以及时发现并纠正各种管理行为上的漏洞，消除隐患，从源头上避免医疗资源的浪费，防止医疗腐败，使有限的医疗资源发挥最大的社会效应，确保公立医院经营管理活动的协调有序进行。可以营造一个良好的工作环境，有利于充分发挥医护人员的积极性和创造性，在保证医院社会效应的同时兼顾经济效益。（3）可以促进医院的良性健康发展，同时为廉政建设创造良好的环境，提高公立医院的整体管理水平和综合竞争力，并且使国家颁布的各项法律法规和医院结合自身实际设立的各项规章制度得到良好的贯彻执行。2医院内部控制制度存在的普遍问题（1）公立医院内控环境比较松懈由于公立医院属于事业单位，大部分领导层依然习惯进行所谓的经验管理，即过分依赖于行政指挥而轻视内部控制的作用，缺乏一套严格的管理制度和合理的管理办法。无章可循和龙源期刊网有章不循的现象时有发生，直接导致了公立医院常常无法形成有效的内部控制体系。遇到具体问题时，为了简单便捷而忽略了内部控制，使内控制度失去了应有的严肃性。有些单位对内部控制认识不足，组织机构不够完备，直接导致内部控制制度的执行力不够，在工作过程中无法及时发现问题并进行整改，对单位造成一定的经济损失和负面影响。（2）会计人员整体素质和水平不足会计审计人员的专业水平与职业道德素质对内部控制系统的运行至关重要。就目前公立医院的整体情况来看，会计人员特别是一线的收费人员，由于准入门槛较低、工作压力较重、同时很多单位并没有相应的硬性上岗标准，造成有部分会计从业人员没有相应的文凭和职称，有的甚至没有考取会计从业资格证，这直接导致了会计人员的整体水平和职业道德素质较低。在单位中，会计人员参加外出学习培训的机会较少，学习交流的渠道不通畅，无法接触到外界优秀的工作方式和方法。部分会计人员的职责意识不强，工作中缺乏责任感和主观能动性，有些人甚至无视财经法规，弄虚作假，使会计信息严重失真，在这种情况下，内部控制制度的建立和贯彻执行更无从谈起。另一方面，面对日新月异的医院综合管理系统，缺少相关精通网络系统的会计电算化人员，很多系统漏洞不能第一时间发现和纠正，造成部分操作人员利用系统漏洞谋取私利。相对于凭证、票据的篡改、造假，利用系统漏洞弄虚作假更加隐蔽，不易被查处，相应的对医院造成的损失也更大。（3）没有形成一整套评价监督体系现阶段，公立医院内部控制制度没有很好的建立，由于地区经济发展水平不同、医院规模和级别不同等多种原因，至今仍无法建立一套最基本的的内部控制标准和体系，致使很多医院的内部控制方式方法五花八门，部分医院检查监督和评价都流于形式，缺乏对领导层决策的约束，缺乏部门和岗位之间的相互监督。有些医院甚至因为人员资金等因素的限制，并没有将不相容职务相互分离，记账人员、保管人员、经济任务决策人员及经办人员没有严格按照制度设置专人专岗，对于一些重大事项的决策和执行也没有做到分离和制约。由此可见，建立一整套系统的、严格的监督机制，是内部控制体系真正发挥其应有的作用的先决条件。3完善内部控制体系建设的几点措施（1）建立健全医院内部控制制度首先，领导层要重视单位内部控制制度的建立，可参考企业内部控制的一些优秀经验，建立一套以内部环境为基础、以风险评估为环节、以控制活动为手段、以信息与沟通为条件、以内部监督为保证，相互联系、相互促进的内部控制制度。其次，要加强内部控制制度的执行，相关从业人员要经常进行技能和职业素质方面的培训，提高自身素质和操作能力。建立同其他单位进行常态化沟通交流的机制，通过学习他人的经验教训，结合自身现状，分析内部控制制度的缺陷，完善公立医院内部控制体系。最后，要有明确的职责划分，各个岗位的员工在各司龙源期刊网其职的同时要做到相互监督相互制约，各个部门科室之间在合理分工职责分明的基础上要做到相互关联相互牵制，减少特定的控制因素被忽视或被规避的可能性。（2）充分发挥审计机构在内部控制中的作用医院缺乏独立的审计部门，，是造成内部控制制度执行不力的主要原因之一。部分医院在职能科室的设置上并不科学，没有突出审计的独立性，常把审计科室挂靠或从属于会计科室，有些甚至会计审计不分家，并没有明确单独从事审计工作的人员。因此，要在医院内部设立独立的审计机构，保证医院内部审计人员能够顺利开展工作，确保审计部门的权威性。同时要明确相关领导人员在审计工作中的行政责任和法律责任，保证审计资料的真实完整，充分发挥独立审计机构的作用。（3）建立医院风险评估体系一个有效的内部控制系统必须要建立一套风险评估体系。内部控制的目的不仅在于消除风险，更要控制所意识到的风险。在当前的社会经济环境下，医疗市场的竞争越来越激烈，医院的经营管理同样会受到这种激烈竞争的影响。完善的风险评估体系可以有效预测各种经济管理活动导致的后果，及时防范和化解其中的风险，保证国有资产的完整性。（4）强化医院预算控制预算管理是财务管理不可或缺的一部分，其主要作用是依靠规范的制度编制和执行医院财务预算。预算要科学合理，支出要分清轻重缓急，量入为出，开源节流，努力提高资金使用效率。预算的执行要细化到每个部门和项目，并具有较强的操作性和可控性，便于执行过程中的监督、协调和控制，使有限的医疗资源通过合理分配产生更大的效应。（5）提高单位员工综合素质要建立内部控制体系，离不开各个部门工作人员的参与配合，要实现内部控制的管理目标，很大程度上取决于人员素质的高低。因此，提高相关工作人员的综合素质也是实现管理目标的重要条件。员工的综合素质通常包括政治素质和业务素质。医院要重视对各部门工作人员的选用和培训；建立整套的培训制度，以确保医院内部控制工作的顺利开展。做好对员工的责任分配，使每位员工明确自身职责。建立完整的业绩考核体系和权利委派体系。日常工作中要定期对员工工作能力和职业道德素质进行考核，对不能胜任者和素质低下者坚决予以更换，以确保员工政治上过硬，业务上合格。培养员工的主人翁意识，发动员工主动参与内部控制，医院各部门人员要明确自己的权利、义务以及对他们工作的具体要求，提高内控制度的实施水平和实施效果。总之，内部控制体系的建设是一项系统性工程，需要漫长的建设维护周期，只有通过不断的摸索和创新，各个部门共同参与，不断的协调配合，才能形成一整套完整的行之有效的内部控制体系，为公立医院的长期发展保驾护航。龙源期刊网参考文献：[1]薛宝旭.浅谈医院内部控制的完善[J].中国经贸，2010（10）.[2]王阳庆.公立医院内部控制探析[J].中华会计网，2009.[3]白矾.医院审计风险及防范对策探析[J].经济师药，2009（01）.