90952_基建预算、结算、决算审核案例

基建三算审核案例长江堤防隐蔽工程巨额资金流失-----水患可怕，蛀虫更可怕有关报道长江堤防隐蔽工程质量令人担忧长江堤防“造假”牵出30条蛀虫长江堤防上的隐蔽“黑洞”有多大长江堤防八道关口仍有“黑洞”长江堤防“豆腐渣”工程从行贿受贿开始审计署关于长江堤防审计情况的说明审计署：披露长江堤防存在质量隐患并非“表功”案例分析1（长江堤防隐蔽工程）1999年由中央财政斥资64.94亿元实施的国家重点建设工程。2003年春，分部工程合格率100％，优良率达到85％以上。（立项、出图、监理、评审均有虚假成分）2003年7月，审计署武汉特派办审计发现：涉嫌经济犯罪案件线索15起已向司法机关移送案件9起有7起案件已经立案己依法逮捕20多人质量令人担忧：抽查11个重点险段发现水上块石护披工程不合格的标段达50%以上。案例分析1（长江堤防隐蔽工程—三桶黑金）第一桶黑金——近百万：局外能人抢先捞走工程腐败，从招投标开始。长江重要堤防隐蔽工程项目招投标前夕，“内线”长江科学院的刘某，“中介”崔某开始了积极的“内引外联”。在长江委沈副主任的支持下，名不见传的中港二航局第一工程公司累累中标。幕后操纵者掘取了隐蔽工程的第一桶全----近百万。刘某：时任长江水利委员会下属的长江科学院计财处副处长崔某：为时任江岸区丹水池派出所所长的妹夫，崔父生前是长江委正厅级离休干部。胡某：第一工程公司的党委书记。案例分析1（长江堤防隐蔽工程—三桶黑金）第二桶黑金——逾千万：施工监理联手攫取施工、监理联手，攫得了隐蔽工程的第二桶全。经审计人员对武汉干堤、荆南干堤等5个标段初步查证，施工单位光虚报水下抛石工程量16万多方，就多计取工程结算价款1000多万元，不合格率达50%以上。克隆会计报表多报工程量骗钱：造假不动脑筋，拿现成的数据重抄一遍至少10余万元。监理日志变成空白表格，故意为施工单位虚报工程量打埋伏。“五联单”变成“一联单”，并与施工日志矛盾。案例分析1（长江堤防隐蔽工程—三桶黑金）第三桶黑金——数额不明：转包分包掩住真相隐蔽工程中普遍存在将工程转包或违法分包给无任何施工资质的个人，并在金融机构的配合下，大量采用白条入账、现金交易以及不合法票据进行结算，导致大量工程建设资全流向不明，给长江重要堤防隐蔽工程质量埋下了重大隐患工程违法转包、分包给无施工资质的个人。做假账，大量使用假发票。拒绝提供会计核算资料，无法审计。长江堤防隐蔽工程案例启示启示一：工程项目建设问题多，需要加强工程项目管理和监管的力度启示二：建立舞弊问题的发现机制与防范机制启示三：重新定位各部门的检查职责，并建立责任追究制度启示四：加大审计监督力度，提高审计的权威性启示五：政府审计、内部审计和社会审计相结合案例分析2-AAA公司建设项目一、基本情况二、基本建设资金的来源情况三、基本建设资金的使用情况四、存在的问题1．在工程合同管理方面存在的主要问题2．在工程结算方面存在的主要问题3．设备定货方面存在的主要问题案例分析2-AAA公司建设项目五、审计评价1．体制不顺，项目资本金不到位AAA公司项目资本金应为76,641万元，尚差60,856万元的项目资本金不到位。2．基建资金未全部用于矿区项目，已完投资中待摊投资比例较大AAA公司基本建设资金占用190,789万元。从单位看：BJ总部占用17,629万元，占总资金9.24%TY总部占用9,402万元,占总资金4.93%L公司占用163,757万元，占总资金85.83%案例分析2-AAA公司建设项目从内容看：基本建设支出169,094万元，占总资金88.63%其他占用21,695万元,占总资金11.73%在基本建设支出169,094万元中，其中待摊投资80,416万元，占总支出的47.56%在待摊投资中，从单位看，BJ总部3,469万元，占4.31%,TY总部5,219万元,占6.49%，L公司71,728万元，占89.20%。从上面的分析看，AAA公司的基本建设投资未全部用于矿区建设项目，BJ总部、TY总部占用资金27,031万元，占总资金14.17%。在已完成的基本建设投资中，待摊投资比例大，占总支出的47.56%。3．账外设账，资金体外循环案例分析2-AAA公司建设项目4．违反规定，挤占挪用基本建设资金经审计，AAA公司通过拆借资金、对外投资、购建商品房、进行大额存款等，严重占用了基本建设资金。难以收回的基本建设资金10,129万元（大额存款只按2,900万元计算）占总资金190,789万元的5.31%，占基本建设支出169,094万元的5.99%。5．开发投资项目不慎，投资回收难度大AAA公司无效益和无权益的投资29,318万元，其中无效益投资6,982万元，无权益投资22,335万元。6．虚列工程成本，加大基本建设支出7．会计核算不合规，财务管理混乱(1)财务未统一核算。（2）未建立对账制度，往来账目混乱。（3）账账、账表、账实不符。（4）原始单据不齐全，记账依据不充分。（5）未及时结转投入使用的固定资产案例分析3-A水库除险加固工程项目的评审一、项目概况二、评审依据（一）《中国注册会计师独立审计准则》（二）《国务院办公厅关于加强建设项目确保工程建设质量的通知》（三）《国务院办公厅关于加强基础设施施工质量管理的通知》（四）《基本建设财务管理若干规定》（五）《国有建设单位会计制度补充规定》（六）《财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知》（七）《财政部关于加强基础设施资金管理与监督的通知》（八）《财政部关于加强对国债专项资金违规问题处理意见的通知》案例分析3-A水库除险加固工程项目（九）《财政部关于加强专项资金拨款管理的通知》（十）《国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知》（十一）《财政部投资评审暂行规定》（十二）工程施工合同、设计合同、监理合同、质监合同及其他有关合同（十三）工程竣工图纸（十四）工程设计变更通知单（十五）工程招标文件、标底、投标书、评标报告、中标通知书（十六）批准的设计概算书和修编概算书（十七）项目立项有关批复文件（十八）其他相关资料案例分析3-A水库除险加固工程项目三、评审内容（一）建设项目工程预（决）算评审1.项目建设程序和项目建设管理制度执行情况；2.核实项目招投标程序，检查是否实行项目法人制；3.项目概、预、竣工决（结）算的正确性、合理性；4.项目概预算执行情况以及与工程造价相关的其他情况。案例分析3-A水库除险加固工程项目（二）建设项目资金来源及使用情况的评审1.建设项目资金来源情况的评审（1）根据基本建设财务管理若干规定对工程项目应实行企业法人制度的建设单位，对其资本金实际到位情况进行评审；（2）根据财政部门下发的有关文件对国债资金来源的到位情况进行评审；（3）其他资金的来源情况的评审。2.建设项目资金使用情况的评审（1）核实国家财政部国债资金是否全部用于该工程的投资建设，是否存在挪用国家专用资金的行为。（2）核实建设项目实际投资完成额情况，该投资完成额是否按国家有关基建会计制度进行分类，具体核实建安工程投资情况、设备投资情况、其他投资情况、待摊投资、应核销投资、转出投资情况，能否正确反映该项目的实际成本情况。（3）核实该建设项目在建设过程中形成的往来款的性质及其去向。案例分析3-A水库除险加固工程项目四、评审程序（一）审前调查（二）建设项目概（预）决算评审1.工程评审（1）获取基本建设项目基本情况调查表，对建设项目的工程有个总体的了解。（2）获取工程设计概算、建设项目完成情况明细表和已完工工程竣工决算，编制建设项目投资完成情况审核表。（3）获取建设项目工程合同、协议、结算书、施工图纸，从工程方面核实已完工工程的工程量和投资额，并与设计概算进行对比分析，说明概算内单项工程完成投资是否超概算。（4）按工程设计概算的口径，评审说明未完工程及概算金额，确定完成项目设计要求尚欠的投资额，并作出评审分析。案例分析3-A水库除险加固工程项目2.工程财务评审（1）获取建设项目基本情况调查表、建设项目完成情况明细表和已完工工程竣工决算，对建设项目的工程有个总体的了解。（2）获取工程评审人员编制的包括工程项目名称、施工单位、合同金额、投资总额等内容的明细表。（3）获取相关的合同和会计资料。（4）评审建设项目资金来源情况，编制建设项目资金来源审定表，从而核实建设项目的资金到位情况。（5）评审建设项目资金使用情况。（6）评审基建资金使用的合规性。3.根据对工程结算和工程财务资金运用的审核结果，得出准确的评审结论。4.对评审结论向建设单位征求意见，与建设单位对评审结果达成一致。5.出具所委托工程项目的整体评审报告。案例分析3-A水库除险加固工程项目五、评审结论（一）工程财务评审1.建设项目资金来源情况的评审（1）国债资金到位状况中央下达投资计划6440万元，实际下达投资金额合计6285万元（其中包括已全部到位的国债资金2200万元），相差155万元。（2）地方配套资金到位状况1992年至2000年度计划下达地方配套资金9,123.50万元，实际下达资金合计1,188.50万元（详见附表五），相差7935万元。（3）截至2000工程年度末该工程指挥部向职工集资款项321.38万元。案例分析3-A水库除险加固工程项目2.建设项目资金使用情况的评审（1）经核实国家财政部国债资金全部用于该工程的投资建设，不存在挪用国家专用资金的行为。（2）经核实该建设项目在建设过程中形成的往来款未用于非工程支出，工程进行期间存在向职工集资的现象发生，截至2000工程年度末该工程指挥部仍欠职工款321.38万元。（3）对水库除险加固工程资金未按专款专户设置的情况。（4）财务部门科目运用较为混乱，库存材料管理混乱，财务未建立明细账进行核算，无出入库手续，将工程所用材料直接作为成本支出，不符合国有建设单位会计制度关于工程用料核算的有关规定。案例分析3-A水库除险加固工程项目（二）工程建设评审1.项目建设程序评审（1）关于项目立项。A水库除险加固工程从项目可行性研究、专家论论证、提出初步设计、申请立项、申请概算和修编概算及批概，整个申请、批复过程手续完备，符合审批程序。（2）关于实施工程招投标。A水库除险加固工程未进行工程招投标。案例分析3-A水库除险加固工程项目2.项目建设管理制度执行情况评审（1）关于项目法人制。工程未实行项目法人制。（2）关于工程监理制。除险加固工程未实施工程监理制。（3）关于工程质量监督。工程质量的检查验收由工程指挥部质检科负责。（4）关于竣工资料。除险加固工程没有竣工资料，只有各年的施工小结，小结中包括年度计划资金、实际完成资金，工程项目计划及实际完成情况、施工方案等内容。（5）关于合同制的实施。工程建设未全部实施合同制，有合同的占完成额的24.54%。（6）关于施工许可证。溢洪道改造二期基础开挖工程、坝下渗流观测截渗高喷灌浆、溢洪道改造二期工程砼浇筑及北涵内衬工程有施工许可证，其余工程均未见资料。案例分析3-A水库除险加固工程项目3.项目概算、结算情况（1）批准概算额。A水库除险加固工程投资修编概算，经水利部长江水利委员会以长计[2001]141号文批复，水库除险加固工程总投资为13656.26万元。（2）建设项目实际投资完成额。经审核后其工程投资额为7143.03万元。（3）预计未完工程投资额该项目至评审时，工程仍未完工。预计未完工程投资为：6513.23万元。案例分析3-A水库除险加固工程项目4.工程结算审核情况（1）本次审核，水库管理处报送的项目工程完成投资额资料为7923.45元，经审核，并与建设单位核对确认，核减金额780.42万元，报送的项目完成投资额相应调整为7143.03万元。（2）结算存在的问题