初级会计实务分录整理

新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师一、现金清查盘盈：批前：借：库存现金贷：待处理财产损益批后：借：待处理财产损益贷：其它应付款(查到原因)营业外收入(查不到原因)盘亏：批前：借：待处理财产损益贷：库存现金批后：借：其它应收款(查到原因)管理费用(查不到原因)贷：待处理财产损益二、其它货币资金1.办理借：其它货币资金贷：银行存款2.使用新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：其它货币资金3.余款退回借：银行存款贷：其它货币资金三、应收票据1.销售取得票据借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.背书转让借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应收票据3.贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据4.到期结算借：银行存款贷：应收票据新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师四、应收帐款1.取得（销售）借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.收到票据借：应收票据贷：应收账款3.票据到期借：银行存款贷：应收票据五、预付帐款1.预付借：预付帐款贷：银行存款2.购货借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款3．补付货款借：预付帐款贷：银行存款新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师六、应收账款减值直接转销法:借：资产减值损失贷：应收帐款备抵法:1．计提借：资产减值损失贷：坏帐准备2.确认坏帐借：坏帐准备贷：应收帐款3.当期计提借：资产减值损失贷：坏帐准备计算1当期计提=按应收帐款计算+坏帐准备借方余额-坏帐准备贷方余额4.收回已确认的坏帐借：银行存款贷：坏帐准备5.冲减多提的坏帐借：坏帐准备贷：资产减值损失新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师七、交易性金融资产1购入（取得）借：交易性金融资产公允价值而不是面值投资收益（交易手续费）应收利息（购入时应收利息）贷：银行存款2收到利息(购买前的利息)借：银行存款贷：应收利息3确认购买后的利息年底要处理借：应收利息贷：投资收益4收到购买后的利息借：银行存款贷：应收利息5增加变动(升值)借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益6减值变动借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动7出售新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益售价-公允价值同时：升值：借：公允价值变动损益贷：投资收益减值：借：银行存款投资收益贷：交易性金融资产同时：借：投资收益贷：公允价值变动损益八、采用实际成本收发材料1购入材料1.货款已付，材料已入库借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.货款已付，未验收入库借：在途物资新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款3.货款未付，已验收入库1.单据已到借：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付账款2.单据未到借：原材料贷：应付账款下月初冲回借：应付账款贷：原材料2.发出材料借：生产成本(生产车间)制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）贷：原材料计算2发出存货计价方法:个别计价法，先进先出法，月末一次加权平均法，移动加权平均法新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师月末一次加权平均法：存货单位成本=(期初成本+本期购入总成本)/(期初数量+本期购入总数量)本月发出存货成本=本月发出数量*存货单位成本结存成本=结存数量(期初数量+本期购入数量-本月发出数量)*存货单位成本移动加权平均法存货单位成本=(期初成本+本次购入成本)/(期初数量+本次购入数量)本次发出存货成本=本次发出数量*存货单位成本结存成本=结存数量(期初数量+本期购入数量-本月发出数量)*月末最后一次存货单位成本九、计划成本材料成本差异：借：购入超支，发出节约贷：购入节约，发出超支1．按计划成本购入1.以实际成本入账借：材料采购实际成本应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师2.转为计划成本入账节约:借：原材料计划成本贷：材料采购材料成本差异超支：借：原材料计划成本材料成本差异贷：材料采购2.发出1.按实际成本发出材料借：生产成本(生产车间)制造费用（车间管理部门）管理费用（行政管理部门）贷：原材料公式：差异率=（期初差异+本期购入差异）/(期初计划成本+本期购入的计划成本)*100%借方超支+贷方节约-期初跟购入一样期初材料成本差异率=（期初差异/期初计划成本）*100%新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师发出材料负担的成本差异=发出计划成本*差异率2.处理差异发出：-节约借方+超支贷方1．节约：借：材料成本差异贷：生产成本制造费用管理费用2.超支借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异十、包装物1.生产领用借：生产成本贷：周转材料-包装物计划成本：超支：+贷方新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师借：生产成本贷：周转材料-包装物材料成本差异节约：-借方借：生产成本材料成本差异贷：周转材料-包装物2.随同商品出售1.不单独计价包装物成本记入销售费用实际成本：借：销售费用贷：周转材料-包装物计划成本：超支：+贷方借：销售费用贷：周转材料-包装物材料成本差异节约：-借方借：销售费用材料成本差异贷：周转材料-包装物2.单独计价：新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师1.出售包装物做收入借：银行存款贷：其它业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)2.借：其它业务成本贷：周转材料-包装物十一、低值易耗品分次摊销法1.领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库2.摊销借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时：借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用十二、委托加工物资1.发出材料借：委托加工物资贷：原材料2.支付加工费，运杂费新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师借：委托加工物资贷：银行存款3.加工完成验收入库借：周转材料-低值易耗品贷：委托加工物资十三、库存商品1.生产加工完成，验收入库。借：库存商品贷：生产成本2.销售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)同时：借：主营业务成本贷：库存商品毛利率法毛利率=（销售毛利/销售净额）*100%销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售毛利=销售净额*毛利率销售成本=销售净额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师销售成本十四、存货清查盘盈：批前：借：原材料贷：待处理财产损益批后：借：待处理财产损益贷：管理费用（冲减管理费用）盘亏：批前：借：待处理财产损益贷：原材料批后：借：管理费用（正常损失）原材料（残料入库）其它应收款（赔偿）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益十五、存货跌价准备升值：借：存货跌价准备贷：资产减值损失减值：借：资产减值损失新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师贷：存货跌价准备售价金额核算法商品进销差价率=(期初进销差价+本期购入进销差价)/（期初售价+本期购入售价）*100%本期销售应分摊的进销差价=本期销售收入*商品进销差价率本期销售成本=本期销售收入-本期销售应分摊的进销差价期末结存成本=期初进价成本+本期购入进价成本-本期销售成本十六、长期股权投资成本法1.取得借：长期股权投资（包括股票价，相关税费）贷：银行存款如果购入前如果有宣告未发放的现金股利借：应收股利贷：长期股权投资2.宣告持有期间的现金股利借：应收股利贷：投资收益3.收到股利借：银行存款新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师贷：应收股利4.出售：借：银行存款贷：长期股权投资投资收益(在借方:售价账面价在贷方：售价账面价)十七、长期股权投资权益法1.取得购入价=公允价值亏(不调整已确认的初始成本)借：长期股权投资-成本贷：银行存款购入价公允价值（差额做营业外收入）借：长期股权投资贷：银行存款营业外收入2.持有期间发生净利润，净亏损净利润：借：长期股权投资-损益调整贷：投资收益净亏损借：投资收益新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师贷：长期股权投资-损益调整3.宣告持有期间的股利借：应收股利贷：长期股权投资-损益调整4．收到股利借：银行存款贷：应收股利5.所有者权益的其它变动增加：借：长期股权投资-其他权益变动贷：资本公积-其他资本公积减少：借：资本公积-其他资本公积贷：长期股权投资-其他权益变动6．处置借：银行存款贷：长期股权投资-成本-损益调整-其他权益变动投资收益(借：售价账面价值贷：售价账面价值)同时：新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师如增加：借：资本公积-其他资本公积贷：投资收益如减少：借：投资收益贷：资本公积-其他资本公积十八、长期股权投资减值减值：借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备增值：借：长期股权投资减值准备贷：资产减值损失十九、取得固定资产外购：需要安装：1．购入设备借：在建工程应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.支付安装费借：在建工程新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师贷：银行存款3.安装完毕借：固定资产贷：在建工程不需要安装：借：固定资产(买价+运费+包装费)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款自行建造：自营:1.购入工程物资借：工程物资(买价+税费)贷：银行存款2.工程领用借：在建工程贷：工程物资3.领用其它商品借：在建工程贷：库存商品应交税费-应交增值税(销项税额)视同销售4.分配人员工资新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师借：在建工程贷：应付职工薪酬5．支付其它费用借：在建工程贷：银行存款6.工程完工，转入固定资产借：固定资产贷：在建工程出包：1.预付工程款借：在建工程贷：银行存款2.补付工程款借：在建工程贷：银行存款3.完工交付使用借：固定资产贷：在建工程计算年限平均法年折旧率：=（1-预计净残值率）/预计使用寿命月折旧率：=年折旧率/12新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师月折旧额：=固定资产原价*月折旧率工作量法：单位工作量折旧额：=（固定资产原价*(1-净残值率)）/预计总工作量月折旧额：=当月工作量*单位工作量折旧额双倍余额递减法：年折旧率：=2/使用寿命*100%月折旧率：=年折旧率/12月折旧额：=月初固定资产帐面净值*月折旧率最后二年采用平均额折旧年数总和法：年折旧率：=（使用寿命-已使用年限）/使用寿命*(使用寿命+1)/2*100%或：尚可使用年限/使用寿命年数总和*100%月折旧率：=年折旧率/12月折旧额：=（固定资产原价-净残值）*月折旧率二十、折旧分录：借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧二十一、后续支出新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师1．将固定资产净值转入在建工程借：在建工程(固定资产净值)累计折旧贷：固定资产2.安装新设备借：在建工程贷：工程物资银行存款3.终止旧设备账面价值借：营业外支出贷：在建工程4.新设备安装完工，转入固定资产借：固定资产贷：在建工程二十二、固定资产清理1.将帐面价值转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2.发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款新世纪会计培训学校0558711070113625588680王老师3.如销售固定资产，发生营业税借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税4.收到销售价