企业风险管理及内控体系设计(PPT 106页)

Tianzhi-zixinCertifiedPublicAccountants企业风险管理及内控体系设计理论方法案例Tianzhi-zixinCertifiedPublicAccountants2019/8/252天职孜信会计师事务所简介天职孜信是执业资格最全的会计师事务所之一，拥有：证券期货相关业务审计、资产评估双重资格首批取得财政部、中国人民银行颁发的金融相关审计业务资格工程造价（甲级）咨询单位资质天职孜信业务范围：审计（中央企业集团22家、上市公司14家）资产评估工程造价咨询与审计管理咨询Tianzhi-zixinCertifiedPublicAccountants2019/8/253北京☆沈阳●西安●成都●长沙●上海●深圳●海口●规范化集团化国际化以北京为总部，在上海、深圳、长沙有分支机构。集团全体员工约400人，03年中注协排名全国第17位（含国际所）。主要内容风险管理与内部控制在企业管理中的地位及其重要性风险管理的概念与思路内部控制与业务流程重组内部控制实务授课目标包括:风险管理的概念和思路实施风险管理与内部控制制度需要考虑的关键因素风险管理与内部控制制度关键因素的系统性及相关性协助您了解风险管理与内部控制制度的框架一、风险管理与内部控制在企业管理中的地位及其重要性演讲人：陈永宏先生，CPA/CPV天职孜信会计师事务所董事长，主任会计师中注协理事、中评协理事、中国造价工程师协会常务理事、湖南大学兼职教授企业管理的整体框架企业未来的转型策略必须在确认自身战略目标的基础上，对组织架构、业务流程、以及业绩评估三个元素进行整合，并取得信息技术的充分配合与支持，才能全面提升管理水平。组织架构及业绩评估中最主要的就是人的因素。经营战略信息技术业绩评估业务流程组织架构环环市场境境业行经营战略信息技术业绩评估业务流程组织架构环环市场境境业行企业管理－以经营战略为先导企业在面临外部市场环境和行业竞争的压力时，首先需要调整的是其经营战略，以适应市场的变迁。天职孜信价值动态模型有形资产•土地•建筑物•机器设备•存货财务资产•现金•应收帐款•投资•权益•与资金提供者的关系员工＆供应商•员工•供应商•合作伙伴客户资产•顾客•渠道•关联企业组织资产领导能力创新能力经营战略知识管理组织架构信息系统企业文化业务流程品牌智慧财产价值动态模型启示资产可以是有形的也可以是无形的资产被定义为一切可以为企业带来未来价值的资源资产可以同时为所拥有的和不为所拥有的，可控制的和非可控制的各类资产都具备产出的能力资产都具有生命周期资产管理应体现在价值的创造，而不是价值摧毁资产来自于内部以及外部的价值未来企业关注点调查客户满意度员工保持度收入增长利润边际净运营边际技术投资品牌认知率市场份额公司在股东中的形象资产回报股东投资回报市盈率专利和新产品开发020406080100％关键绩效指标国有企业的战略目标的基本要求国有企业的战略目标的基本要求是国有资产的保值增值缺乏有效的风险管理及企业内部控制机制，是影响国有企业战略贯彻到位的主要因素市场持续发展集成性的产品与服务高效的运作机制电子商务客户关系管理战略性采购国有企业的战略方向战略一强化高效运营机制明确集团/控股公司与子公司/下属公司的责任与权力关系建立能够实时提供管理和财务信息的ERP系统降低企业运营成本战略二建立客户关系管理系统建立客户关系管理系统：建立企业客户档案、客户服务中心建立客户信息的反馈体系制定客户服务的标准模式战略三策略性采购运用计算机网络，与供应商建立虚拟化企业，强化与供应商的合作关系战略四定义核心业务优化企业的核心业务企业的核心业务不一定局限于某一单纯的行业企业的核心业务应具有发展潜力和扩充的余地战略五选择目标市场在选择目标市场时，首先要着眼于国内市场，侧重于国内市场的需求与发展；同时兼顾国际市场目标市场的开发应着重考虑中等收入水平消费者的需求企业战略经营架构图战略形成外部环境分析客户满意程度主要成功因素风险评估理想及使命确定战略定位战略改进评估和控制特定战略执行经营计划内部因素分析行业/市场竞争分析全球最佳借鉴诊断成文执行评估SWOT分析企业战略经营的意义了解企业内部优劣剖析企业外部环境帮助企业迎接未来的挑战提供企业未来明确的目标及方向使企业每个成员明白企业的目标拥有完善战略经营体系的企业比没有该体系的企业有更高的成功机率企业的战略不是固定不变的，应当随着企业内外部环境的改变而有所调整。企业的战略计划应当有层次和先后次序，战略实施应做到任务落实到人，并有监控机制。战略方向设定框架主要战略实施计划战略目标与衡量指标价值观使命愿景企业未来的境界业务定义与范围决策纲领具体行动安排衡量战略实施绩效企业经营理念我们将用以下框架确定战略方向以公司的产品、服务和健康信息来源来提高公司顾客的生活品质；以永远求新为公司发展的企业核心愿景使命价值观提升在中国行业在国际的领导地位创新团队以人为本追求卓越战略目标关键绩效指标加强政府关系管理健全零售及采购体系降低营运成本与费用增强员工技能并加强团队精神•销售额•市场份额•品牌知晓度•存货周期•采购成本•商品结构•员工流动率•员工满意度•营运收入•利润•销售费用占总收入比例•应收帐款周转率建立客户关系管理系统及电子商务•客户满意度•内容贡献•电子商务收入实现国际化集团公司•投资收益率•组织及协办政府活动的次数战略目标样本提供明确的目标导向提供可衡量的指标以保证战略目标的实现二、风险管理的概念与思路什么是风险企业目标管理1、企业目标长期目标（五年、十年）短期目标（一年）2、达到上述目标的关键因素3、如何设立公司政策、策略及程序来管理控制好上述关键因素，以确保企业经营目标的实现企业目标管理企业总目标具体目标利润增长10％变动成本增长30％固定成本0增长收入增长20％生产安排价格采购成本核算人力资源营销物流关键因素什么是经营风险经营风险的本义是指未来事项的不确定性从企业管理角度来看是指对实现企业经营目标具有关键作用的因素的不确定性经营风险管理系统设定风险管理流程目的及目标共同语言结构决策资料订立策略避免利用接受转移减低评估风险验明来源量度不断的改善管理能力设计或引进管理能力监察风险管理表现建立经营风险管理系统的主要困难如何比较全面的确认风险如何采用行业最佳的风险管理控制方法如何确信所有的风险控制方法、政策、程序均得到执行…...天职孜信企业风险模型竞争者敏感性股东关系资金充足性金融市场灾难性损失独立／政治法律行政管理行业信息技术风险使用权完整性相关性可得到性基础设施财务风险货币利率流动性结算再投资信用双边关系现金转移或流速改变廉政风险管理欺诈雇员欺诈非法行为无授权使用商誉授权风险领导力权力限制表现激励沟通营运风险客户满意人力资源产品开发效率能力表现差异循环时间资源商品定价过失或损失符合性业务中断健康和安全环境产品或服务失败商标或产品名侵蚀营运价格合同投入衡量结盟完整性和精确性管理报告决策信息风险财务预算和计划完整性和精确性会计信息财务报告评价税收养老基金投资评估管理报告战略环境检视业务组合价值衡量组织结构资源分配计划生命周期按照“天职孜信企业风险模型”设计企业内部管理及风险控制体系来全面减少企业的经营风险环境风险1.竞争者－竞争者令企业失去原有的市场竞争优势2.敏感性－企业无法对变化的环境作出有效及时的反应3.股东关系－直接关系到企业在资本市场上的筹资能力4.资本的可获得性－公司可能无法筹措到足够的资金来支持自身发展环境风险（续）5.灾难性损失－自然灾害给企业造成巨大的损失6.政策.法规风险－由政策.法规的不可测性及变化给企业带来损失7.行业风险－由于行业有关要素变化，使企业丧失在行业中的优势地位8.金融市场风险－由于金融市场的价格波动给企业的金融性资产造成损失流程风险－营运风险1.客户满意－由于对客户服务不够重视造成营业额下降2.人力资源－岗位人员资格和能力不够3.产品开发－新产品无法被市场接受4.效率－企业效率底下令成本高居5.能力－企业生产能力过剩或者不足流程风险－营运风险（续）6.表现差异－企业的运作水平与国际先进水准之间还存在巨大的差距7.时间拖延－业务流程耗时过多8.存货遗失－由于管理不当，存货的遗失给企业业绩造成巨大的损失9.符合－由于员工的失误，造成产品不能符合市场的需要，无法完成企业的预期目标流程风险－营运风险（续）10.业务中断－企业可能由于主要原材料供应的突然中断.有经验人员的流失等原因造成业务的中断，给公司的发展造成不利影响11.采购－企业可能由于缺乏材料供应商的选择余地造成采购成本偏高，影响企业产品竞争力12.商品定价－定价的不合理，比如企业使用现行市价与客户签订远期合同，由于市场价格的波动给企业带来可能的损失流程风险－营运风险（续）13.产品或服务失败－由于某种产品的失败给企业的整个形象造成影响14.环境－由于企业破坏环境而受到第三方或政府的罚款15.健康和安全－由于对安全生产不够重视造成员工的伤亡，给企业造成不必要的损失16.商标被侵蚀－由于产品或服务的质量不佳，造成企业名誉受损流程风险－财务风险1.货币风险－货币汇率的波动直接影响企业的业绩2.利率风险－利率波动可能会增加企业的借款费用和减少投资项目的产出3.流动性－资产变现能力差可能企业陷入财务危机4.现金转移速度－现金的回笼速度直接影响企业对现金的使用效率流程风险－财务风险（续）5.结算－企业资金在两国市场上运作，可能由于两个市场结算时间不同给企业的现金流带来影响6.再投资－资金在短期高回报投资项目结束回笼后无法再次获得相同回报的投资机会7.信用－客户长期拖欠货款造成企业现金被大量挤占流程风险－授权风险1.领导力－业务流程的负责人没有领导力2.职权－员工或者不能尽职或者做本不应由其完成的工作3.限制－管理层超越职权限制，滥用权利4.表现激励－由于表现评估制度不合理致使员工对工作缺乏兴趣5.沟通－公司内部上下以及横向沟通不够造成内部合作不够紧密流程风险－信息处理/技术风险1.使用权－对数据使用的权限设置不够安全,造成机密的泄漏2.整合性－公司两个实体使用的系统不同，造成公司的数据不具整合性，给管理造成困难3.相关性－所收集的数据与管理所需的数据无关4.可得到性－急需的数据无法得到流程风险－廉正风险1.管理欺诈－管理层在会计报表中作假蒙骗总公司领导和投资者2.雇员欺诈－雇员私自挪用公司资产造成企业重大损失3.非法行为－管理人员或员工擅自以公司名义作出违法行为使企业蒙受损失4.无授权使用－员工未经授权，为其他目的使用公司资产决策信息风险－营运风险1.定价风险－定价不合理造成对企业业绩的影响2.合同执行－公司可能由于没能按期完成合同，造成公司被大量罚款和最终失去某个客户3.衡量－由于缺乏可靠的衡量标准，造成管理层决策较为随意，容易造成决策失误给企业带来损失决策信息风险－营运风险（续）4.符合性－公司流程中所执行的目标和业绩考核标准与公司总体的目标所要求的不相符合5.管理报告－向有关不门递交的报告不完整.不正确.不及时，使企业遭受有关方面的罚款等决策信息风险－财务1.预算和计划－预算和计划不切实际，无法执行2.完整性和准确性－企业财务数据不够完整和准确，无法全面真实地反映企业经营状况3.会计信息－过渡依赖于会计信息对企业经营状况作出判断，忽视其他的因素如客户满意度等决策信息风险－财务（续）4.税收－由于企业没能按时按期依法纳税，遭到税务机关的罚款5.福利基金－福利基金的不足造成员工缺乏工作积极性6.投资评估－管理层在缺乏财务数据和相关信息的基础上作出投资评估，往往造成投资的失败决策信息风险－战略1.环境监视－无法及时发现竞争环境所发生的变化，及时调整战略2.业务组合－企业没有良好的业务组合来实现其业绩的最大化3.价值评估－管理层没能从战略角度评估某项业务4.衡量标准－组织衡量标准只关注短期业绩或与业务战略不一致决策信息风险－战略（续）5.组织结构－组织架构与变化