20101117手册核销培训课件

进料加工手册核销培训昆山市国家税务局六分局不同贸易方式的手册核销方式手册下贸易方式全为进料对口（贸易性质码：15）或者既有进料对口又有进料深加工（贸易性质码：99）的，需要整理相关资料在规定期限内送往国税机关办理手册核销。手册下全为进料深加工，企业仅需出具一份情况说明在规定期限内送交国税机关退税专管员即可。样式如下：情况说明（基本样式）企业海关代码，企业名称，手册号码，贸易方式全为进料深加工，情况属实，特此说明，申请不核销。企业公章日期规定期限主管海关办结加工贸易手（账）册核销手续后（结案日期）的下一个增值税纳税申报期内。确有困难的，企业可向主管国税机关提出延期申请，经批准后，可延期90天向主管国税机关提供本办法第十二条规定的凭证资料申报手（账）册的核销。延期条件：（一）不可抗力；（二）加工贸易手（账）册集中到期。注意逾期仍未报送，由主管国税机关将发出责令限期改正通知书，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理后，再办理相关手续。限期内仍不申报办理核销手续的，其已开具的“不予抵扣税额抵减额”全额冲回，形成应纳税额的，由主管国税机关追缴税款，并暂停办理该企业出口退税。一：生产企业进料加工海关登记手册核销申请表（一式两份）二：加工贸易结案通知书三：企业合同核销申请表四：企业进出口统计表（数量，美元，人民币）资料一昆山国税网站下载，其他三份资料关务应有留底资料。相关资料（必报资料）除企业必报送资料外，其他资料需要根据下表（生产企业进料加工海关登记手册核销申请表）相应栏目报送对应资料。相关资料（据实报送）相关资料（据实报送）相关资料（据实报送）进口方面一、“免税进口料件”（2栏次）本手册（或者账册分册）的全部进口料件，包括本企业通过其他手册（或者账册分册）结转至本手册（或者账册分册）的进口料件（余料结转）、直接进口的进口料件、国内企业结转至本企业开具外销发票的进口料件以及开具增值税发票的进口料件（应与进口汇总表以及合同核销申请表一致，如有不一致应进行说明）；进口明细数据应根据进口报关单、进口发票的入账金额确认，报关单与进口发票有差异的，经举证核实后根据实际入账金额确定。相关资料（据实报送）二、“结转至其它手册的进口料件”（3栏次）手册（或者账册分册）合同履行完后，将未使用完的进口料件结转至其他手册（或者账册分册），应与本手册（或者账册分册）出口报关单上的余料结转的金额一致；必要时，应附海关余料结转审批资料及相应的进料（余料、边角料）进出口报关单复印件；相关资料（据实报送）三、“海关补征税款的进口料件”（4栏次）海关已补税部分的进口料件或剩余边角余料关税完税价格；应附向海关补税的专用缴款书复印件、进料（余料、废料、边角料）内销进口报关单。相关资料（据实报送）四、“其它减少进口料件”（5栏次）进口料件发生销售、退货、损失（账面反映）等没有参与产品生产情况时的进口料件(如海关补征税部分的进口料件应在第4栏反映)；附向海关核销手（账）册时涉及料件退运有关申请、证明及出口报关单复印件。进料（余料、边角料）复出的出口报关单复印件。相关资料（据实报送）五、“开具增值税发票的料件”（6栏次）收到国内企业报关结转至本企业开具增值税专用发票的进口料件；企业发生此情况较少。相关资料（据实报送）出口方面相关资料（据实报送）六、“出口的加工成品”（8栏次）出口明细数据应根据出口报关单按与其相匹配的发票人民币金额汇总；“出口的加工成品”为企业直接出口并已申报退税的销售额，即为此手册下以进料对口贸易方式（贸易性质码：15）申报出口退税的出口额。相关资料（据实报送）七、“结转至其他手册成品”（9栏次）生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手（账）册或销售给其他企业开具外销发票或增值税发票的产品销售额（应与出口报关金额一致）；结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值应一致；此栏目需要企业提供国内结转统计表。相关资料（据实报送）八、“剩余残次成品”（10栏次）手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折合人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手册上的单耗计算）为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据（扣除应补消费税）应一致，这种情况企业较少发生。相关资料（据实报送）九、“其他减少出口成品”（11栏次）生产的产品发生内销、损失（或因退运而未申报退税的退运货物）等没有出口，或虽已出口但未向税务机关申报的产品销售额或核定销售额。此栏目对应需要企业提供内销补税单证（出口货物退运报关单)相关资料（据实报送）计划分配率与实际分配率实际分配率和计划分配率以百分比形式填写，个位后保留两位（如57.84%），计划分配率为手册电子信息在报送国税机关时登记的分配率，不管手册在海关是否变更，退税申报以及手册核销时计划分配率均不变。相关资料（据实报送）企业准备齐全纸质资料后用出口退（免）税封面装订成册送往国税机关。纸质资料报送之前，需先将电子资料上传至国税机关。电子资料的制作及生成如下图所示：进料明细电子数据应在手册核销数据之前录入申报注意电子数据的录入与生成电子数据的上传电子数据的上传注意手册核销后，如果实际分配率和计划分配率差异率较大,需向国税机关提供一份情况说明,写明差异原因。差异率较大标准差异率=（实际分配率-计划分配率）/计划分配率︳≥40%免税证明及免税核销证明系统录入逻辑关系逻辑关系（免税证明）免税证明：计划分配率J=计划进口总值/计划出口总值免税料件组成计税价格M=出口额*J免抵退抵减额=M*退税率不予抵扣税额抵减额=M*(征税率-退税率）逻辑关系逻辑关系（免税核销证明）实际分配率=申请核销的进口料件/申请核销的出口成品审核通过的出口额(S)=核销申请表出口的加工成品的出口额=免税证明出口人民币总额准予出具的进料组成计税价格（Z）=S*实际分配率已出具进料组成计税价格(Y)=S*计划分配率本次出具进料总值(B）=Z-Y补开免抵退抵减额=B*退税率补开不予抵扣税额抵减额=B*（征税率-退税率）逻辑关系由手册下全部的免税证明及免税核销证明构成了一个完整的进料加工分配率真实性的还原过程。简而言之，合并免税及免税核销证明可以得到：免抵退抵减额=此手册下免抵退出口额*实际分配率*退税率不予抵扣税额抵减额=此手册下免抵退出口额*实际分配率*（征税率-退税率）手册核销常见问题一：汇率确定问题核销申请表中，各栏次的汇率是由各自对应的报关单上进出口日期确定的，不能简单计算出汇总美元金额用统一汇率转化为人民币金额，而海关补征税款的进口料件（第四栏次）是根据海关专用缴款书填发日期确定的汇率转化为美元。手册核销常见问题二：海关补征税款的进口料件核算二：海关补征税款的进口料件核算手册核销常见问题二：海关补征税款的进口料件核算表间联系：征税联系单数量合计和料件内销报关单数量总和应一致，料件内销报关单号和专用缴款书号码对应，海关补征税款的进口料件人民币金额为海关进口关税专用缴款上的完税价格，条数未对应的，以进口增值税专用缴款书的完税价格补齐合计计算，汇率确认以进口报关单进口日期为准。手册核销常见问题手册核销常见问题三：出口货物退运及视同内销补税处理问题（1）办理退税前货物退运：将出口退运额填入申报表11栏次其他减少的出口成品。（2）办理退税后货物退运：不需要做任何调整。（3）出口视同内销补税货物：将不含税出口额合计填入申报表11栏次其他减少的出口成品电子账册注意的问题（E手册）电子账册在每年1月1日（报关单右上角出口日期）进行分段，原账册号码后+001，次年1月1日，原账册号码后+002，以此类推。