征税和纳税

（一）知识目标：理解税收的本质、基本特征及其相互关系；了解增值税和个人所得税的内容及其作用；懂得依法纳税是公民的基本义务；了解违反税法的四种主要现象。（二）能力目标：通过准确把握税收的基本特征和认识税收的作用，提高知识迁移能力及逻辑思维能力；能够区分各种违反税法的现象。（三）情感、态度与价值观目标：认同我国税收的性质，拥护社会主义国家关于税收的法律和政策；牢固树立纳税光荣的信念，自觉遵守税法，依法诚信纳税；以主人翁的态度监督国家对税收的征管和使用，同各种违反税法的行为作斗争。鸟巢投资约40亿元青藏铁路，总投资约330亿元“嫦娥一号”，总投资约14亿元南水北调工程，东、中、西三线总投资约5000亿元。1、每个人都享受着基于国家税收基础之上的国家所提供的公共服务。例如……2、每个人都是潜在的直接纳税人。3、每个人都是赋税人。4、公民可以监督税收及税收的使用。[补充材料]：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人。（负税人是指最终承担税款的单位和个人。）税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现国家职能政治权力法律财政收入的基本形式国家税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。有国就有税？有税就有法？无偿性强制性固定性要求保障决定紧密联系，不可分割2、《国务院关于支持汶川地震灾后重建政策措施的意见》规定对受灾严重地区损失严重的企业和个人实行税收优惠政策，主要涉及企业所得税、个人所得税、房产税、契税、资源税、城镇土地使用税、车船税及进出口税收等税种。（1）有人说税率一经确定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？（2）国家实行税收的优惠政策是否违反税收的固定性?1、国家税务部门加大了税收征管的力度，打击各种形式的偷税、骗税、抗税。这并不是要增加税赋，而是为了更好地促进经济发展，保障国民经济的健康运行。这表明（）A税收是国家凭借政治权力参与社会产品分配、调节经济的重要杠杆B税收具有固定性C税收具有无偿性D税收是财政收入的主要来源√2、全国各级机关积极贯彻国务院关于开展集贸市场专项整治工作的指示，增强税务稽查力度，查补税款超过2000亿元。这一事实说明()A．税收是组织财政收入的基本形式B．无偿性、固定性是税收区别于其他财政收入形式的主要区别C．税收具有强制性，靠国家政治权力强制征收D．欠税是纳税人超过了纳税期限的行为3、从2009年1月1日起，我国开征燃油税，形成“多用油多负担，少用油少负担”的机制，同时取消公路养路费等六项收费。税收区别于公路养路费的主要标志是()A.税收具有强制性、无偿性和固定性的特征B.税收是公平社会负担的重要手段C.税收是为公共目的向政府支付的货币D.税收的开征要依照法律规定执行√√类别流转税所得税资源税财产税行为税征税对象以商品交换的交易额和劳务收入额征税对象以各种所得额为征税对象以开发利用特定自然资源为征税对象以拥有或支配的财产为征税对象以特定行为为征税对象包括主要税种营业税增值税消费税关税企业所得税、个人所得税矿产税契税印花税屠宰税★比较增值税与个人所得税增值税个人所得税含义以生产经营中的增值额为征税对象的一种税国家对个人所得征收的一种税征税对象增值额个人所得增值税个人所得税纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人(1)在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人(2)在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人B厂从A厂购进5000元棉布,做成床单卖了8000元,B厂的增值税应该交多少?8000-5000=3000元3000×17%=510元思考:这样征税有什么好处?增值税个人所得税计算方法商品销售额乘以税率减去上一环节已缴税金按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率作用(1)有利于避免重复征税，防止偷漏税行为(2)有利于促进生产的专业化和体现公平竞争(3)有利于财政收入的稳定增长(1)是国家财政收入的重要来源(2)是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。★老王是广州市XX局的科长，月工资是8000元（起征点为3500元）。他应缴纳个人所得A.300元B.320元C.345元D.350元级数全月应纳税所得额税率（%）1不超过1500元部分32超过1500元至4500元部分103超过4500元至9000元部分20√材料一：据统计，我们所缴纳的每100元税款中，有17.6元用于发展教育事业，有14.7元用于能源、交通等基础设施，有8.7元用于改善治安状况，有3.7元用于资助他人，还有用于国防科学技术的研究等。作为一名纳税人，我们也时时刻刻享受税收带来的文明、安宁和幸福的社会环境。材料二：湖南农民蒋石林以一名普通纳税人的身份将常宁市财政局告上了法庭。要求法院认定该市财政局超出年度财政预算购买两台小车的行为违法，并将违法购置的轿车收归国库，以维护纳税人的合法权益。假如是你，你会怎么做呢？①上述材料说明了什么？为什么要自觉依法纳税？②蒋石林的做法正确吗？我们应该有什么样的“纳税人”意识？１．依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。（1）我国税收的性质——取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。偷税、欠税、骗税、抗税四种违法行为的比较偷税欠税骗税抗税不同点相同点是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。方式隐蔽，又叫逃税。是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。比较直接，容易辨别是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的为。集中表现为用欺骗手段获得国家出口退税，方式隐蔽是纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。是以对抗的方式直接拒绝纳税。行为比较直接明显（1）都是没有向国家缴纳税款的行为（2）都是违反税法的行为（3）都应受到制裁和惩罚树立“纳税人”意识必须承担义务自觉依法诚信纳税公民应该行使监督税收的征管和使用的权利小明去一家数码专卖店买一款心仪已久的MP3，在进行付款的时候，售货员这样对小明说：“你如果不要发票，可以享受八折优惠。”小明陷入了两难。①“优惠税钱”是一种什么行为？②购物时是否应该索要发票呢？新闻一：甲公司伪造账簿隐瞒巨额销售收入，少缴税款巨大；乙公司用伪造证件等手段，把自己的普通公司变为高新技术企业，从而享受了国家的税收优惠。•新闻二：个体小商品批发户王某，拒不缴纳税款达1万多元。税务人员依法执法，王某伙同妻儿采用辱骂、殴打等手段阻挠税务人员执法，并将一执法人员打伤。后王某、王妻及其子分别受到相应的刑事处罚。表现（含义）手段共同点偷税欠税骗税抗税有意欺骗、隐瞒、不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报超过期限拖欠税款拖欠用欺骗的方法获取税收优惠虚列虚报出口货物数量价格、自然灾害等暴力、威胁、拒不缴税威胁、围攻、殴打都是违反税法的行为，都要受到法律的惩罚违反税法的表现1.《江南时报》报道，拥有一个“高新技术企业”的招牌，企业就可以少缴18％的所得税。众多企业尤其生产量大的企业都在“拼命”争夺这块金字招牌，当然也不排除“不择手段”者。据东方嘹望周刊报道，“脑白金”生产企业无锡健特凭借一块名不符实的“高新技术企业”招牌，获取了至少1亿元的税收优惠及财政补贴。无锡健特的行为()A．属抗税行为B．是骗税行为C．是违法行为D．是偷税行为√2．《人民日报》报道，安徽省界首市公安局以安徽生源医药公司涉嫌虚开增值税专用发票、抵扣税款，对其立案侦查，并查出，从1月至4月30日，生源公司共收取增值税专用发票数额为2500多万元，开出普通发票数额近2500万元。生源公司虚开增值税专用发票，抵扣税款的行为是()A．偷税行为B．欠税行为C．抗税行为D．骗税行为３．上题材料中生源公司的做法()①扰乱了市场经济秩序②给人民群众带来安全隐患③造成国家大量的税款流失④促进了企业自身的长远发展A．①③B．②③C．①③④D．①②④√√1．从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。2．税收的基本特征有强制性、固定性、无偿性，这三个特征是紧密联系、不可分割的，是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。3．税收的种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种，目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。4．我国税收的性质：在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。5．违反税法的行为：现实生活中存在着违反税法的现象，如偷税、欠税、骗税、抗税等行为。6．公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。为增强依法纳税意识，我们要做好“税收宣传”工作。现在以小组为单位请同学们设计一个简单的税收宣传活动方案：拟定活动宣传口号列举宣传的内容设计宣传活动的形式8.答案：(1)个人所得税是国家调节收入分配、促进社会公平的经济杠杆，适应新的经济形势，及时修改《个人所得税法》，有助于建立科学、合理的个人所得税制度，对于调节个人收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平，具有积极作用。(2)①在我国，税收是国家组织财政收入的基本形式，是取之于民、用之于民的新型税收。依法纳税是公民的基本义务。②公民必须依法诚信纳税。有偷税行为的人，是缺乏责任心、不讲道德的人，要受到国家法律的制裁和社会道德的谴责。9.答案：(1)①税收是国家财政收入的重要来源，为实现国家职能提供了财力上的保证。②我国税收取之于民、用之于民，国家通过税收可以实现全体人民的根本利益。③我国公民依法纳税，既是履行自己应尽的义务，也是对国家、对社会的贡献。(2)①积极宣传税法，培养纳税人的意识。②依法自觉纳税，以为国纳税而自豪。③增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。④同一切违反税法的行为作斗争。上海增值税改革试点国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，先行在上海的交通运输业和部分现代服务业等开展增值税改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。该试点内容主要有两项：一是在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率；二是试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增值税可按规定抵扣。目前，服务业征收营业税的税负水平在5%左右，如果以增值税替代营业税，按照抵扣的增值税税制，大体上服务业整体税负水平可以降到3%。可见，以增值税替代营业税，将有利于消除重复征税的弊端，减轻企业税负，促进服务业转型升级。[请您思考]简要分析说明增值税改革的必要性和重要性。(1)增值税可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。(2)增值税改革有利于促进服务业转型升级，推动产业结构调整优化。通过税收优惠支持高新技术产业发展，有利于减少资源消耗，提高经济增长质量和效益。名称含义对象特点备注纳税人负税人代扣代缴人征税对象税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。最终承担税款的单位和个人。税法规定有义务从纳税人的收入中扣除其应纳税额并代为缴纳的单位或企业。征税所指向的客体，表明对什么东西征税。可以是自然人也可以是法人可以是自然人也可以是法人单位或企业可以是商品，所得，财产，资源，行为是负担税款的法律主体是负担税款的经济主体是一种税区别另一种税的主要标志。1、当纳税人所缴的税款是自己负担