会计基础-能力单元二-运用会计恒等式、会计要素

认识会计的具体对象及会计要素的基本内容1理解会计科目的概念，熟悉账户的基本含义及其结构2理解会计恒等式的基本原理3能够设立账户，登记账户的期初余额、期末余额，计算发生额4能够分析经济业务发生对会计恒等式的影响5Part01会计要素静态动态反映财务状况的会计要素（时点）反映经营成果的会计要素(时期）进行最基本分类会计对象会计小刚要结婚了，他从多年的积蓄里拿出10万元，又在开公司的叔叔那里借来15万元，买了一处价值25万元的一栋楼房。等他搬进新居后，未婚妻又给送来8万元，用于装修和购置家具。思考：小刚现在有多少资产？资产=25+8=33万元负债=15万元负债所有者权益（净资产）=33-15-18万元资产是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或控制的、能带来未来经济利益的经济资源。——是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。三个特征•资产是由企业过去的交易或事项形成的；•资产应为企业拥有或控制的资源；•资产预期会给企业带来经济利益。所有权：对自己的财产享有占有、使用、收益和处分的权利。例如，借入资金。打？号一项资源，首先应当符合资产的定义，然后同时满足下列两个条件时，才能确认为资产：与该资源相关的经济利益很可能流入企业①该资源的成本或价值能够可靠计量②资产非资产阳光、空气两个月后购买的原材料报废的机器融资租入的固定资产销售商品还未收到的款项流动资产企业可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。非流动资产不能在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。货币资金、应收账款、存货等固定资产、无形资产、在建工程等负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。三个特征•负债是企业承担的现时义务；•负债预期会导致经济利益流出企业；•负债是由企业过去的交易事项形成的。法定义务：强制执行的，如“应交税费”“应付职工薪酬等”推定义务：如产品承诺“三包”服务与该义务相关的经济利益很可能流出企业①该资源的成本或价值能够可靠计量②一项现时义务，首先应当符合负债的定义，然后同时满足下列两个条件，才能确认为负债。购买原材料，款项未付与银行签订协议，预计下月贷款短期借款应付及预收款项流动负债长期借款应付债券长期应付款非流动负债1年或者超过1年的一个营业周期内偿还1年或者超过1年的一个营业周期以上偿还所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称股东权益。所有者权益2.投资者有权按投资比例分享企业利润等3.投资者有法定的管理资产的权利负债形成企业资产总额投资者投资形成1.投资者对企业净资产的所有权所有者权益=资产-负债实收资本：投资者直接投入企业部分未分配利润：已经实现但留待以后年度分配部分所有者权益投入资本留存收益资本公积：资本在投入过程的增值等盈余公积：按规定比例从实现的利润中提取部分直接计入所有者权益的利得与损失收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。三个特征•收入是在企业日常经营活动中形成的；•与所有者投入资本无关•会导致所有者权益的增加原材料生产成本库存商品货币生产销售200购货单位企业经济利益流入主营业务收入200主营业务收入其他业务收入主业收入副业收入出售房屋、机器设备得到的是收入吗？费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。三个特征•是企业在日常活动中形成的；•会导致所有者权益的减少；•是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用主营业务成本其他业务成本营业税金及附加期间费用原材料生产成本生产购货单位企业2.营业税金及附加6、所得税费用税务机关4.管理费媒体等1.主营业务成本3.销售费用经济利益流出库存商品应交税费经济利益流出银行存款经济利益流出经济利益流出银行5.财务费用应付利息经济利益流出被罚款了？是费用吗？利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等利润的内容•营业利润（与生产经营相关）；•利润总额（包括营业外收支）；•净利润（利润总额减所得税）。Part02科学分类具体化会计要素会计对象会计科目统一规定通常由财政部统一规定会计科目名称、编号和内容企业可根据自身特点和管理需要选择和修改会计科目。注意与会计六大要素的区别资产类共同类成本类负债类所有者权益类损益类按反应的经济内容分类总分类科目（一级科目）提供总括信息；国家统一制定，一般不随意更改，但企业可增删、合并明细分类科目（二级科目）提供详细信息。一般由企业自行设置。原材料一级科目（总账科目）主要原料及材料低值易耗品燃料二级科目（子目）三级科目（细目）A材料B材料C材料包装物经济内容与会计科目及科目性质对应表序号经济内容应属科目性质应属会计科目1厂部办公大楼2库存各种原材料3机器设备、汽车4库存现金5偿还期为半年的银行借款6库存完工待售产品7存入开户银行的款项8车间厂房9企业职工借支的款项10应收购货单位货款11应付供应单位货款12向购货单位预收的销货款13向供应单位预付的购料款14收到的国家投入的资本金资产类固定资产资产类原材料资产类固定资产资产类库存现金负债类短期借款资产类库存商品资产类银行存款资产类固定资产资产类其他应收款资产类应收账款负债类应付账款负债类预收账款资产类预付账款所有者权益类实收资本序号经济内容应属科目性质应属会计科目15在车间生产的产品发生的费用16车间组织管理产品生产发生费用17企业行政管理部门发生的费用18短期借款利息费用19销售商品发生的广告等费用20预收的包装物押金21预付的包装物押金22应收的保险赔款23应付职工工资24应交纳的各种税金25销售商品实现的收入26销售商品负担的税金27已售商品原来的生产成本28本年已实现的净利润29已分配利润30企业拥有的专利权、商标权成本类生产成本成本类制造费用损益类管理费用损益类财务费用损益类销售费用负债类其他应付款资产类其他应收款资产类其他应收款负债类应付职工薪酬负债类应交税费损益类主营业务收入损益类营业税金及附加损益类主营业务成本所有者权益类本年利润所有者权益类利润分配资产类无形资产是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于连续系统完整记录经济业务的工具。相同两者反映的经济内容一致联系区别会计科目会计账户区别和联系是设置会计账户的依据，是会计账户的名称是会计科目的具体运用具有一定结构，能够反映会计要素的增减变化只是会计要素具体内容的分类，本身无结构设置依据（账户名称）发生时间凭证号数经济业务增减变动余额账户名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额100011800012000银行存款107000本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额1、下列属于资产类的账户是（）。A、“应付票据”B、“资本公积”C、“主营业务收入”D、“交易性金融资产”答案：D2、下列不属于流动资产的是（）。A、存货B、库存现金C、应收账款D、长期股权投资答案：D4、反映企业经营成果的会计要素是（）。A、资产B、利润C、所有者权益D、负债答案：B5、下列项目中属于所有者权益的项目是（）。A、股票投资B、债券投资C、盈余公积D、应付债券答案：C要求：根据资料1开设“银行存款”T形账户，以左方记录增加额，以右方记录减少额，将上述经济业务登记该账户中，并计算该公司6月30日“银行存款”账户的期末余额。资料：2012年6月1日华翔公司“银行存款”账户的期初余额为32840元。6月份该公司发生的存款收支经济业务如下：（1）3日，向银行送存现金40800元；（2）6日，用银行存款支付采购材料款28000元；（3）10日，提取现金20000元，备发工资；（4）16日，取得支票一张，系销售甲产品收入32000元，存入银行；（5）20日，银行计向企业付一季度存款利息46元，转入存款户。（6）29日，支取存款4800元，用于支付水电费。银行存款期初：328402）280003）200006）4800528861）408004）320005）46Part03输入文本输入文本输入文本输入文本输入文本输入文本所有者投入举债借入你拿出100元开了一家奶茶店此时你知道你的资产是多少吗？你的权益又是多少？所有物─资产所有者─所有者权益现金100元原始投资100元合计100元合计100元资产负债现金1000元借款900元所有者权益原始投资100元合计1000元合计1000元会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。静态会计等式动态会计等式综合会计等式静态会计等式是指由静态会计要素——资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点（月末、季末、年末）的财务状况的等式。其表达式为:资产=权益资产=负债+所有者权益资产－负债=所有者权益静态会计等式资产权益资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”。资产资产负债所有者权益权益是由债权人权益和所有者权益组成的。资产资产负债所有者权益•张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目。–购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其余4万元尚欠。–购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；–余1万元现金。请你帮助张三计算：商店现在共拥有多少资产？商店共有多少欠款？张三在商店中享有多少权益？要求：资产：负债：现金1万应付账款5万存货10万所有者权益：固定资产9万实收资本15万资产合计20万负债及所有者权益合计20万引起资产和权益发生增减变化的一切业务事项，称为“会计事项”或“经济业务”。按照经济业务对会计等式的不同影响，可以将经济业务分为四大类型、九种业务。资产=负债+所有者权益++-+++-----+企业国家接受投入例1：1月5日，公司接受国家投入大型设备一台，价值200000元。分析：固定资产增加200000元实收资本增加200000元资产与所有者权益同时增加资产负债+所有者权益银行企业例2：1月10日，公司以银行存款100000元偿还短期借款。分析：偿还借款银行存款减少100000元短期借款减少100000元资产与负债同时减少资产负债+所有者权益例3：1月14日，公司以银行存款购入原材料100000元。原材料购买存款分析：存货增加100000元银行存款减少100000元资产一增一减，总额不变资产负债+所有者权益例4：1月20日，公司开出商业承兑汇票一张，金额为50000元，以抵付前欠应付账款。应付票据应付账款我还是负债！“应付票据”增加分析：“应付账款”减少负债一增一减，总额不变资产负债+所有者权益资产金额负债和所有者权益金额库存现金2000短期借款200000银行存款3800000应付账款500000应收账款910000应付股利310000预付账款560000长期借款1500000原材料870000负债合计2510000固定资产2590000实收资本5600000资本公积172000未分配利润450000所有者权益合计6222000资产合计8732000负债和所有者权益合计8732000资产金额负债和所有者权益金额库存现金2000短期借款200000银行存款3800000应付账款500000应收账款910000应付股利310000预付账款560000长期借款1500000原材料870000负债合计2510000固定资产2590000实收资本5600000资本公积172000未分配利润450000所有者权益合计6222000资产合计8732000负债和所有者权益合计8732000[例2-1]10月1日，长江公司购买机器设备一台，价值31万元，款项尚未支付。+310000+310000资产金额负债和所有者权益金额库存现金2000短期借款200000银行存款3800000应付账款500000应收账款910000应付股利310000预付账款560000长期借款1500000原材料870000负债合计2510000固定资产259