长春君地房地产开发有限公司专项审计报告

1长春君地房地产开发有限公司专项审计报告中瑞联专审字2010第号北京昌恒投资集团公司：我们接受委托，对贵集团公司所属长春君地房地产开发有限公司（以下简称君地公司）2008年、2009年财务收支及内控管理制度和内控制度执行情况进行了审查，我们的审查是依据相关财务收支审计准则，企业内部控制基本规范及贵公司相关委托要求进行的，我们的审查是以2009年12月31日资产、负债、损益真实性和两个年度财务收支情况和截至2009年末资产质量查证；以及对整体资产经营决策、内控制度建立、执行和取得实效的调查展开的。在实施审查过程中，我们还实施了包括抽查会计凭证在内等我们认为必要的审查程序，现将审查结果报告如下：一、基本情况长春君地房地产开发有限公司是北京华瑞君地投资有限公司和南通银洲昌诚置业有限公司共同投资兴办的开发有限公司，注册资本1.1亿元人民币，法人代表朱新昌，公司驻地吉林省长春市汽车产业园区腾飞路110号，（君地地产十六峯地块）。君地地产项目于2007年在吉林省长春市启动，在长春市政府、长春市汽车产业开发区管委会大力支持下、经政府有关部门和长春市国土资源局经“招牌挂”等相关程序后取得该项宗地，共229917平方米，折合345亩。项目规划总建筑面积593204平方米，其中地上建筑面积459694平方米（住2宅面积370830平方米，商业面积88864平方米）地下建筑面积133510平方米（含地下人防、车库、库房、地下室等）项目共分为一期工程、二期工程、三期工程和四期工程，现一期工程建筑面积10万平方米已完成，楼盘已基本售罄；二期工程建筑面积22万平方米已在建，三期工程建筑面积23万平方米、四期工程建筑面积4—5万平方米征地已纳入规划、设计，从工程进度上看已全面启动。项目法人单位：长春君地房地产开发有限公司建筑设计单位：吉林建工学院设计院、吉林北银建筑设计院承建施工单位：南通二建集团监理单位：吉林省先胜工程监理公司2007年君地地产项目全面启动，2007年发生前期费用240.425.626.20元，其中土地价款237.000.000.00元、可行性研究报告168.000.00元、总体规划设计方案（含测量费）1.193.600.00元、方案咨询费2.050.000.00元、评审费10026.20元。2008年当年取得营业收入25.911.517.25元，配比销售成本20.729.213.80元，实现利润8.274.456.20元。资产负债率27.57%，2009年由于二期工程未完全年未实现营业收入当年亏损788.360.57元。截至2009年12月31日资产负债表反映资产总额768,103,586.12元，负债总额492,300,565.90元，资产负债率64.09%二、审查情况（一）资产部分31、货币资金2009年12月31日货币资金余额98,602,520.66元，占总资产12.83%（1）现金现金余额1.993.831.81元，已严重超限额使用现金，经本次查证盘点时现金余额高达2,123,093.52元之多，其中白条抵库1,116,826.45元、未入账借条1,000,602.00元、库存现金5,665.07元。经倒推计算（剔除白条中2010年发生部分）2009年余额1,993,831.83元。经查保险柜中存放属于帐内的购物卡21,200.00元、电话卡400.00元、待发工资13,822.00元；另外存放王传坡退房余款5,000.00元；以黄建生名义公款私存发生利息3,874.47元，同时还发生待发工资单一张署名牛超、赵波等13,821.35元，经查此工资单人员不是企业员工，又迟迟不予领发，待企业做出合理解释；对于以黄建生名义公款私存且用于购房者（业主）垫支性借款（购房者在获取公积金贷款之前资金不足，向黄建生借款，贷款到位后即还）此种行为已构成公款私存且有放贷之嫌，且以个人名义开户存折未纳入货币资金管理，与财务无对账依据，此项帐外资金完全失控，应立即终止。A长期未入账借款单1,000,602.00元顾春雷525,806.00元黄建生310,441.00元公款私存吴晓语2,000.00元黄建48,000.00元郑晓东20,155.00元4钱康500.00元李新华6,000.00元陈星3,000.00元孙宝伟2,500.00元李圣康10,000.00元莫秀金25,000.00元王浩去4,000.00元高立彦2,000.00元季水晶20,000.00元王晓颖500.00元宋宏伟20,000.00元李新华700.00元B白条抵库发生在2007年五月至2009年12月涉及管理费用、福利费用、工资、招待费支出共计465笔其中涉及2007年费用支出129,558.30元；2008年602,030.31元；2009年364,306.24元；2010年20,931.60元。同时收支复杂，已严重违反现金管理条例和相关会计制度规定，对2007年、2008年和2009年财务报表均构成影响，应予关注。（2）银行存款96.608.688.85元,共分为建行、工行五个账户分别储5存，其中建行一汽支行8888户已清户，其余工行一户，建行3户均提供对帐单经调节后一致。我们对个别账户未达帐项进行进一步审查，其中由于时间差形成未达帐项在2010年初已解决，但发生在工行71174账户银行已收企业未收长春以兴汽车销售公司货款61200.00元至今未解决；另外发现以黄建生名义公款私存并对外放款6笔（2009年11月12月期间）共计274248.00元，均在2010年初存入公司大帐。（3）我们审查了长春君地房地产开发有限公司的整体经营流程，企业的组织架构及各部门间的经济往来，尤其注重企业中货币资金的循环、往来款项的发生与流通，并在审计过程中对企业的内部控制制度提出意见和建议。在实际审计工作中，我们重点关注以下方面：A、货币资金循环及用款权限长春君地房地产开发有限公司（以下称君地地产）是一家主营房地产开发与销售的公司，其主要部门有办公室、财务部、营销部、开发部、前期工程部。该企业房地产销售主要通过聘用代理销售公司---上海利奈佳投资咨询有限公司（以下称利奈佳）。按照代理销售协议，房屋销售底价由君地地产和利奈佳协商确定，以出售房屋合同价款的一定比例及售价高于底价的溢价部分的一定比例合并作为利奈佳的销售佣金。实际审计中我们发现，利奈佳向客户收取的购房定金暂存于售楼处收银台（包括现金和户名的银行专户），收银台定期将定金台帐与所收定金移交至君地地产财务部门，由君地财务部存入办公室主任黄健生的个人账户，对于放弃购房的客户，其缴纳的定金由君地财务部门由企业帐户退还给客6户。2009年，在销售情况不景气的情况下，对于付不出首付款的客户，君地地产为改善销售情况，曾以办公室主任黄健生个人的名义借款给客户。另外，在审查企业银行存款项目时，发现一笔企业无法做出合理解释的未达账项，企业银行存款帐中无反映，经查2009年4月2日，企业将由利奈佳收银处移交来的售房款存入办公室主任黄健生的个人账户，共计110万元，随后2009年4月底银行结算前，君地地产将该个人账户销户，因此未在企业帐中反映。我们认为，君地地产以企业高管个人账户代替企业账户，违反了《银行结算纪律》，该种行为可能会产生企业财产流失的风险。A授权审批制度不规范部分付款业务缺少授权审批程序且授权不明确，尤其大宗业务支出无审核审批程序，付款申请书上无授权人签章，预付工程款，货币资金缺少审核程序，支出无事后监督程序。B工程款支付和预付没有依据工程量执行和监督C大额未达账出现几户。例如：同文春户30万元，长期不做账务处理造成资金沉澱影响现金流量表的准确性。D管理层大额借款随意性，无授权审批记录，无款项用途说明。尤其售楼处收银程序存在重大缺失，发生预收房款时未纳入现金管理程序（收银后未交财务之前）。E工资计提无计提标准说明，个别月份出现无经手人签字，附件不全。F财务人员调离交接手续不齐，无交接单、交接记录。7G预收2008年房款、退房款只有审核无审批手续且以内部审批单和退回收据代替业主出具手续，2009年预收房款时收银后入账（财务大帐）不及时，在时差上存在失控期间，无台帐记录（健全完整台帐），经盘点抽查发现退购房业主王传博定金5,000.00元（预交15万，退款14.5万）已形成帐外资金，谨此项说明收银工作存在一定失控环节，避免形成帐外资金。2、预付帐款预付帐款余额146,760,921.83元发生，主要事项是与南通二建公司之间预付大宗工程款项，预付内容是执行工程预算的一部分，在实际发生预付款项时没有严格健全的审批程序及相关审批手续，预付工程款项应提供项目工程进度表，付款应予工程进度相匹配。在审查过程中发现2009年1月记-0103与5月记-0149传票反映出用工程款抵购房款，886971.00元（多层一期春1、春2、春3三套单元、未署名）实际形成变相出借资金于购房人，严重违背了工程预算项目和执行预算，造成资金挪用改变了资金性质和用途，违反了相关制度规定。3、其他应收其他应收款余额45,753,660.00元，经查内部往来款项发生额较大，没有严格审批手续和款项用途，应建立健全资金使用制度，合理使用资金，该其他应收款应及时清理，以提高资金使用效率，节省并控制资金成本。经查该应收款项主要分为内部人员和外部单位借款形成，从内部借款是以内部高管人员姓名设立，而不是按工程预算项目审批立项，有专人或部门审核、审批、经办一整套审理、审批过程，无相关审批程序这就会造成资金外流，给企业带来损失。8外单位借款无相关合同，体现不出借款性质，如：娃哈哈公司借款等应予关注。4、存货------开发成本开发成本余额468787972.67元，主要反映君地地产十六峰地块开发成本，该地块公积229917平方米，共分为四期开发，除建筑安装采用大包方式由二建工程公司承办外，其余景观、内部设施等均为自建项目。（1）前期开发成本2007年发生前期开发成本240,425,626.20元其中：土地价款237,000,000.00元可行性研究报告168,000.00元总体规划方案（含测量费）1,193,600.00元方案咨询费（数笔）2,050,000.00元评审费10,026.20元（2）2008年发生开发成本36,688,339.97元，当期转出20,759,213.80元，当期净额15,929,126.17元。土地成本15,430,631.69元前期费用9,579,269.91元建筑安装工程费2,144,710.12元基础工程设施费5,407,721.00元公用设施配套费1,743,648.75元开发间接费2,382,358.50元9（3）2009年发生开发成本（净额）211,334,190.89元土地成本1,260,960.32元前期费用5,950,006.97元建筑安装工程费171,027,897.15元基础工程设施费19,524,853.00元公用设施配套费335,155.00元开发间接费14,334,347.86元2009年末累计开发成本467.688.943.26元，其中一期已告峻，2期正在施工，本次审查二建公司是另外一个单位，应做施工项目审查，本次审查未能涉及，对于建造工程均应按预算来执行，但在发生配套及景观方面建设支出，从审核审批制度上存在重大缺陷、施工合同不完备、工程无进度表、无预算、调整预算、无工程成本控制，经查核发现2009年12月31日自管理费用转入开发成本一笔2,509,807.61元，其中绝大部分为费用性支出。例如：全年全公司员工工资1,215,430.67元及高档家俱639,336.00元及：2009年12月31日记字0518号借:开发成本----家具23,800.00（样板间陈设）贷:销售费用-23,800.002009年12月31日记字0503号借:开发成本---工资1,215,430.67（09年全年全部职工工资）10贷:管理费用-1,215,430.67借:开发成本---业务招待费822,292.20（09年超标业务招待费）贷:管理费用-822,