现代风险导向审计模式中的“风险”辨析

东北财经大学硕士学位论文现代风险导向审计模式中的“风险”辨析姓名：曾波申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：刘明辉20071201现代风险导向审计模式中的“风险”辨析作者：曾波学位授予单位：东北财经大学相似文献(10条)1.学位论文张李卿现代风险导向审计及其案例研究2005独立审计自出现至今，其审计模式便随着社会经济、企业管理的变化而不断发展，从账项导向审计发展到制度导向审计，再到现行的风险导向审计。步入21世纪，审计环境进一步发展，社会公众对独立审计的期望越来越高，现行风险导向审计的自身缺陷也越来越明显，急需对其进行改进，探索更有效的审计方法。本文正是在此背景下，对现行风险导向审计方法进行改进，提出了“现代风险导向审计方法”这一概念。全文分四个部分：第一章，简单阐述风险导向审计模式的产生与发展。文章首先回顾了审计模式演变的三个阶段：账项导向审计、制度导向审计、风险导向审计。其次，社会经济环境的变化，企业管理的发展以及财务报表舞弊案例的增加都对风险导向审计提出了更高的要求，现代风险导向审计应当能够从宏观上把握审计风险，更为合理地分配审计资源。第二章，介绍学术界、职业界和审计准则制订机构对现代风险导向审计的探索。主要有两个研究方向：一是经营风险导向审计或战略系统审计，二是管理舞弊风险导向审计。文章分别列举了两个方向现有的研究成果，并对两者进行了简要的分析和评价，提出现代风险导向审计应当借鉴两者的先进之处，而不是选择其中之一全盘接收。第三章，深入分析现代风险导向审计的风险模型。文章首先辨析了审计风险、财务报表错报风险、经营风险、管理舞弊风险之间的联系和区别，指出财务报表的错报风险主要来源于经营风险和舞弊风险，而这两个风险之间并不是割裂的。其次分析了审计风险模型的修订动因：紧扣防止财务报表重大错报的审计目标，克服原有审计风险模型的若干缺陷，以及COSO最新报告的侧面印证。第四章，结合青岛啤酒股份有限公司的案例，具体论述现代风险导向审计方法的基本程序。文章着重演示现行审计程序中尚未得到重视而将在现代风险导向审计中占据重要地位的审计程序——了解被审计单位，评估重大错报风险。现代风险导向审计的基本程序可简要概括为：内外部经营环境分析，形成对企业本身及其所处行业的大体了解；战略分析，了解企业的经营方式，以及该经营活动带来的经营成果或风险，形成对财务报表的合理预期；将预期与财务报表的若干指标相对比，发觉异常即审计线索；结合环境分析和战略分析，评价管理当局选择的会计政策和做出的会计估计的恰当性；最后，将企业分析程序中关注的经营风险和特别风险识别中发觉的舞弊风险综合起来，确定报表层次和认定层次的错报风险，运用重要性原则，完成重大错报风险的评估，以便明确实质性测试程序的范围、时间和性质。2.期刊论文邓秋鸽风险导向审计在企业管理中的应用-中小企业管理与科技2009,(7)风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性.本文分析了探讨风险导向审计的特点以及对企业风险管理产生的影响.同时展望风险导向审计在今后的发展以及给我国内审发展的启示.3.期刊论文黄强新环境下的企业风险管理与风险导向内部审计-文艺生活·文艺理论2009,(10)本文介绍了现代风险导向审计的背景与发展趋势,指出了风险导向审计在企业管理中的作用,分析了风险导向审计在我国实施起来存在的问题及难点,并提出发展现代风险导向审计运用的相关构想.我国要结合具体情况,不断完善风险导向审计.4.期刊论文王旻.宋秀超计算机信息系统在风险导向审计中的运用-管理观察2009,(12)计算机信息系统一方面为企业的经营管理带来了许多便利,另一方面也给审计工作带来很多风险.笔者认为,计算机信息系统对审计的影响是双方面的,它既参与被审计单位的企业管理,进而影响财务报表生成的内部控制过程和结果,也影响审计工作的各个方面,审计人员应从提高专业胜任能力和聘请专家等方面降低计算机信息系统带来的审计风险.5.学位论文张洋借鉴战略管理方法应用现代审计风险模型2006近年来，以美国为代表的全球资本市场财务舞弊风暴使得民间审计的审计风险再次引起世人的关注，作为审计风险承担者的会计师事务所也为此付出了沉重的代价。由此，现代风险导向审计作为一种新的审计方法已成为备受审计执业界关注的热点问题，而作为此种方法实施基础的审计风险模型的变化更加引人注目。2003年10月，国际会计师联合会(IFAC)发布了一系列新准则，并将审计模型修订为“审计风险=重大错报风险×检查风险”。但对于“重大错报风险”的评估还没有形成切实可行的方法。本文首先阐述了审计风险的基本含义和理论，分析了传统审计风险模型的风险要素及特点；接着介绍了现代审计风险模型的产生和要素构成，通过比较的方法，分析得出现代审计风险模型在理论上的进步和模型改进后的重大意义；再从战略管理和审计风险模型之间存在的相关性着手，吸取企业战略管理上的方法和经验，将其应用于重大错报风险的具体评估方法中；最后，文章总结了借鉴战略管理方法评估重大错报风险的合理性与局限性，并对运用现代审计风险模型提出了几点建议。通过本文的分析和研究，希望得到审计风险模型变化的实质，解决现代审计风险模型的具体运用问题，从而达到使审计人员对现代审计风险模型甚至现代风险导向审计方法有更加明晰的认识，并使这一模型成为审计实务中切实可行的工具，最终提高审计人员发现财务报表重大错报的能力，提高审计质量的目的。6.学位论文段宏风险导向审计模式下风险偏好的影响研究2006审计作为一种技术手段，随着社会经济环境的变化和审计主体对审计活动本质认识的逐步加深，依次出现过三种审计模式，即账项导向审计、内控导向审计及风险导向审计。从20世纪70年代以来，由于各国公司造假及管理舞弊的不断出现，使得传统审计模式的局限性日益凸显，以美国为代表的西方发达国家尝试在具体项目的审计过程中突破传统的审计模式，开发出一种以评估风险为中心的新的审计模式，以此保证和提高审计质量，这就是风险导向审计模式。风险导向审计模式最显著的特点是：它立足于对审计风险进行系统的分析和评价，并以此作为出发点，制定审计策略和与企业状况相适应的多样化审计计划，将风险考虑贯穿于整个审计过程。财政部与中国注册会计师协会组织多位专家学者，对风险导向审计进行了各方面广泛的研究和调查，并在此基础上制定了新的《独立审计执业准则》。已有的对风险导向审计研究的前提是：注册会计师均是理性的经济人，在面对风险时是风险规避者，只是在技术上没有发现风险，所以要开发新的审计技术，来帮助CPA提高审计功效。于是，基于这样的思路，国内外专家学者，都是更多的从纯技术层面研究如何提高审计功效，探索和开发出了各种不同导向的技术路线。目前关于风险导向审计的研究成果中，不少学者分别提出了以“控制风险”、“经营风险”、“舞弊风险”、“治理结构风险”等为导向的审计模式，并由此推导出相应的审计程序，以期指导实务工作。本文认为“导向．风险”是风险导向审计的出发点，审计风险是风险导向审计研究的归宿。所有能导致审计风险的“风险”都是审计工作的导向，“风险”导向指标应该是一个“风险”指标集合，针对不同的客户应采用不同的“风险”导向指标，不同的导向指标只是技术路线不同而已，风险导向指标具有非唯一性的特征。本文认为，审计导向的确定和选择固然很重要，审计技术也需要不断地完善和提高，然而更重要的是如何保证这些技术真正实施到位。影响风险导向审计功效的关键是风险评估的正确与否，而对风险评估影响最大的是审计主体对待风险的态度一即风险偏好。本文以影响风险评估结果的重要因素“审计主体的风险偏好”为主线展开研究。风险偏好本身不是一个新的概念，但是在审计领域内，目前尚无这方面的运用。这种风险偏好在以前的研究中理论上常被某种假设化为乌有，研究者习惯在一个假设的完美世界之中构架其科学的演绎。本文通过将风险偏好概念的运用，解释审计主体的非理性行为。本文首先探讨了产生风险偏好的成因，导致注册会计师产生风险偏好的内因实际上更多的是道德风险；而现行利益制度的缺陷诱发了审计主体的非理性风险偏好，使其偏离了正常范围的允许程度，而利益制度从根本上决定了审计主体的收益和风险，因此利益制度导向决定了审计主体的风险导向意识。在此基础上进一步分析了风险偏好对审计主体和审计客体的影响效应，会计师事务所与注册会计师虽然同为审计主体，但是在处理业务时的风险偏好是有差异的。许多审计失败正是因为事务所与会计师的风险偏好不同，导致在承接业务和执行业务中对风险的评价不同所致，从而影响风险导向审计的有效实行：审计主体之间产生风险偏好差异的主要原因是审计市场的运行机理缺陷所致，必须建立起二者的利益共同体。而审计客体进行财务欺诈是导致审计失败的重要原因之一，其自身的动机和原因固然有很多，另外一个直接的因素则是受审计主体的策略影响，而审计主体的策略与其风险偏好和审计技术相关。当审计客体掌握并了解博弈对手的软肋，其实施的欺诈策略在思想上无顾忌，在技术上有针对性，从而使得反欺诈的审计主体处于弱势。针对风险偏好的影响效应，本文提出要消除审计主体非理性偏好，必须从制度设计和策略上入手，在事务所的组织结构建设上，应大力推行合伙制或倡导合伙文化；要消除审计客体对审计主体风险偏好的不恰当的利用，首先要从委托机制入手，消除对独立性的根本影响：在市场安排上，应划分不同资质等级事务所，提高市场的集中度，促进和培养高品质的事务所建立，同时在行业内建立假报告的举报机制，并加大审计主体的民事责任，从而树立风险导向意识。本文通过对新独立审计准则的全面剖析，提出了风险导向审计在实务运用中，对不同的行业、不同的客户、不同的审计目标，甚至同一客户的不同阶段，应选择不同的审计导向采取差异化的审计策略；而针对某一具体项目的审计程序，为消除个体偏好差异的影响，应推行标准化的操作。7.期刊论文赵立洋风险导向下的计算机会计信息系统审计-现代经济（现代物业下半月刊）2008,7(5)计算机会计信息系统的运用,在给企业管理带来变革的同时,也使审计对象发生了巨大的变化,而如何在计算机会计信息系统环境下.提高审计效率、降低审计风险应该是当前审计人员面临的新问题.而现代风险导向下的审计模式的出现,无疑在审计人员进行计算机会计信息系统审计时,提高审计效率、控制审计风险方面提供新的思路及方法.8.学位论文庄立现代风险导向审计质量管理研究——基于中国证券市场的经验检验2007审计质量与审计风险始终是审计学界古老而又鲜活的论题之一。自20世纪90年代以来，我国乃至世界范围内财务丑闻案此起彼伏，引发了学界和政界的空前关注。随着2007年新审计准则的正式实施，审计风险对审计质量的决定性影响已成为不争的事实，现代风险导向审计也由此正式应运而生。相对于实务推进的迫切需求，相关理论研究显得滞后，尤其是对审计风险控制的研究。迄今为止，对审计风险与审计质量理论整合的研究很少，相应的整合结果——现代风险导向审计质量管理的命题研究也寥若辰星，也很少有人对风险因素与审计质量关系进行实证研究。独立审计质量难以保证，究竟是利益驱动还是环境使然?对此问题给予理论解释和实证分析无疑具有重要的理论和现实意义。本文以风险导向审计质量管理为研究对象，通过对审计风险管理与审计质量管理的理论整合，搭建现代风险导向审计质量管理一般分析框架，并据此构建完整的现代风险导向审计质量管理系统来管理控制风险。全文主要内容包括：理论分析、应用研究和实证分析三部分。在进行基本理论分析的基础上，本文对现代风险审计模式与传统审计模式进行总体比较，将现代风险审计理念引入完全信息动态博弈模型中，构建和比较了两种审计模式下CPA、客户以及政府监管三方关系人博弈模型。博奕结果认为：要切实减少违规行为，不仅要加重违规处罚，还要加大对政府监管失职的惩处，更重要的是在CPA行业确定新的策略选择，全面推广应用风险导向审计模式。为实现控制风险和提高质量的双重目的，应当构建一个完整的现代风险导向审计质量管理系统。本文通过多重理论整合，首先界定出现代风险导向审计质量的风险控制因素，然后引入系统论、组