益阳市财政局预算执行风险防控办法(试行)

—1—附件4：益阳市财政局预算执行风险防控办法（试行）第一章总则第一条为有效防控预算执行风险，提高预算执行的规范性、科学性和准确性，根据《预算法》等预算管理法律法规和《益阳市财政局内部控制基本制度》有关规定，制定本办法。本办法按照操作手册形式编写，便于责任主体操作实施和监督主体检查评价。第二条本办法所称预算执行风险是指因相关管理制度和政策措施不完善等，导致预算刚性不足、执行不准确或不及时、资金安全性和效益不高等的可能性。第三条预算执行风险按照风险来源的不同，可分为内部风险和外部风险。内部风险按照风险性质的不同，细分为制度流程风险和廉政风险；按照风险等级的不同，可分为一般风险、较大风险和重大风险（风险等级见表1）。第四条本办法适用于局机关各科室、局属单位（以下统称各单位）。第五条预算执行风险防控的目标是：以预算执行流程为主—2—线，以重要环节风险点为导向，采取针对性的风险防控措施，对预算执行风险事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态机制，切实提高预算执行管理水平。第六条预算执行风险防控贯穿于预算执行的整个业务流程，具体分为收入预算执行、支出预算批复下达、支出预算变更、资金拨付、资金和账户管理、总预算会计核算和决算、绩效管理等环节。第七条各相关部门在市财政局预算执行业务内部控制中的职责分工：（一）内控委负责审议预算执行风险防控政策及相关制度，审议预算执行风险事件解决方案、定级和责任追究建议，提出加强和改进的措施和要求。（二）内控办负责组织对预算执行风险防控管理办法进行有效性检查、考核和评价，组织对风险事件进行调查，研究制定预算执行风险事件解决方案、风险定级和责任追究建议并向内控委报告，督促各单位落实内控委决定，定期或不定期通报内控执行情况和重大风险事件。（三）国库科负责制定预算执行业务内部控制规范，并对制定的内部控制规范存在的缺陷和问题进行修改，在制定和组织实施预算执行业务内部控制规范过程中，与其他相关部门建立有效的沟通协调机制。（四）局内各相关单位负责配合国库科制定和组织实施预算—3—执行业务内部控制规范。第八条按照建立预算编制、执行、监督相互制约、相互协调的财政运行工作机制的总体要求，通过加强不相容岗位（职责）分离控制、归口管理、授权控制、流程控制和信息系统管理控制等，建立预算执行权力制衡机制。第九条加强预算执行制度控制。预算执行制度应着力提高可操作性，确保预算执行有章可循，做到公开透明，最大限度减少个人的自由裁量权。表1预算执行风险类型和风险等级分类标准风险类型/等级定义按照风险来源和性质分类内部风险制度流程风险主要是指由于缺乏预算执行制度流程规定，或制度流程设计不合理不到位，导致预算执行刚性不足、进度较慢、效益不高、安全性不够的可能性。廉政风险主要是指预算管理人员凭借手中权力在预算执行中谋求私利等腐败行为的可能性。外部风险主要是指因外部客观环境发生重大变化或者外部信息不真实、不准确导致预算刚性不足、执行不及时、效益不高、安全性不够的可能性。按照风险等级分类重大风险主要是指发生的风险事件对预算执行产生重大负面影响,或者严重损害部门声誉和形象。分类标准风险类型/等级定义—4—按照风险等级分类较大风险主要是指发生的风险事件对预算执行产生较大负面影响,或者损害部门声誉和形象。一般风险主要是指发生的风险事件对预算执行产生一定的负面影响，或者对部门声誉和形象带来一定的负面影响。第二章收入预算执行风险防控第十条税收收入执行风险防控。风险点：税收收入执行风险事件类型详见下表。表2税收收入执行风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度风险执行中新出台税收优惠政策，产生较大减收，影响财政预算平衡。较大预算科、税政法规科、国库科、相关科室未及时与税务部门沟通收入预计情况，未研究相应弥补措施。较大税政法规科、预算科、国库科外部风险未严格按照政策规定办理收入退付（退库）。一般外部部分收入征管部门存在对企业无利润预缴企业所得税、增值税留抵税款应抵不抵、出口退税应退不退的情况。一般外部存在应征不征的问题。较大外部存在收过头税的问题一般外部税收征管部门在征收时入库混库。一般外部执行过期、违规出台的税收优惠政策。重大外部防控措施：1．规范税收收入征管。国库科会同预算科、税政法规科协调督促税务部门依法组织税收收入，缴入国库。财政财务监督检查科应加强对税收征管质量的监督，促进征管部门依法征收、应—5—收尽收。国库科组织推进财政、税务、人民银行税收收入电子缴库横向联网，提高税款入库速度和透明度。税政法规科、信息科加快推进财税综合信息平台建设，构建涉税信息交换共享机制。2．及时研究和应对重大税收政策调整。对国家出台的涉及到影响财政收入的重大减免税和出口退税的政策调整，以及因税收政策变化影响区域间经济利益重大调整的问题，税政法规科应适时与预算科、国库科及时沟通、研究应对措施。第十一条非税收入执行风险与防控。风险点：非税收入执行风险事件类型详见下表。表3非税收入执行风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险非税收入项目和收缴标准及文件执行时间设定不合理。重大综合科、税政法规科、预算科、相关科室未及时、准确维护执收项目等收缴基础信息。一般非税局、国库科非税收入未按规定实行国库集中收缴。一般非税局、国库科非税收入征管部门违规调剂非税收入汇缴结算户内的资金一般非税局、预算科、国库科未及时准确制发非税收入收缴管理文件。一般综合科、非税局风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险未严格按照政策规定办理非税收入退付。一般非税局、国库科未严格按收入性质及预算管理方式划解。一般非税局、国库科未按规定及时科理发现的违规疑点。一般非税局—6—风险类型风险点风险等级责任主体未按规定对代理银行履约行为进行管理。一般非税局、国库科外部风险代理银行未按规定的时限、方式办理非税收入代收业务。一般外部执收单位未按规定的项目、范围、对象、标准、时限和程序足额执行非税收入款项，并及时足额缴入非税收入汇缴结算户或依照有关规定直接缴入国库。较大外部缴款人未按规定的时间、金额、方式缴纳非税收入。一般外部代理银行未按财政指令，及时、准确将财政专户的非税收入缴入人民银行国库。一般外部防控措施：1．综合科会同有关科室建立和完善非税收入政策体系，界定非税收入项目合法性；国库科建立和完善非税收入国库集中收缴制度，实施非税收入收缴管理，局内相关科室配合做好相关工作的流程控制。2．非税局、国库科确定非税收入实行国库集中收缴的具体管理方式，各科室积极配合，将市级部门和单位征收的所有非税收入纳入国库集中收缴范围，实行规范化管理。3．非税局为市直部门和单位办理财政票据领用审批手续，在征管系统中维护执收项目、标准、账户等收缴基础信息，督促市直部门和单位严格按照统一配置的收入项目及收缴标准等执收非税收入。4．执收单位按规定向缴款人开具《湖南省非税收入一般缴款书》收取非税收入。非税局、国库科负责审核市级部门和单位、区县（市）财政部门上报的收缴中因技术性差错、改变行政隶属—7—关系、政策性调整等退付申请事项，出具审核意见，已缴入国库的非税收入由国库科办理退库，未缴入国库的非税收入由非税局办理退付手续。非税局应严格按规定办理非税收入的缓减免等。5．非税局负责非税收入收缴的监督管理工作，非税局会同国库科、财政财务监督检查科等组织非税收入征管情况专项检查，发现和纠正各类违规问题。6．综合科负责完善非税收入政策体系及相关制度。国库科、非税局建立并完善非税收入国库集中收缴管理制度，研究优化非税收入收缴流程，积极推进非税收入收缴电子化，逐步推动非税收入直接缴入国库。7．预算执行中，应及时督促部门将行政事业性收费收入、政府性基金收入、主管部门集中收入、以政府名义接受的捐赠收入、政府收入的利息收入等非税收入上缴国库。第三章支出预算批复下达风险防控第十二条部门预算批复下达风险防控。风险点：部门预算批复风险事件类型详见下表。表4部门预算批复环节风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险未按规定及时批复部门预算。较大部门预算管理科室、预算科—8—风险类型风险点风险等级责任主体批复的部门预算与人代会通过的不一致。重大部门预算管理科室、预算科未督促部门及时、准确批复下级单位预算。一般部门预算管理科室未督促部门按规定公开部门预算。较大部门预算管理科室未批复预算单位上年结余资金较大部门预算管理科室、预算科外部风险部门未及时、准确批复下级单位部门预算。一般外部防控措施：1．预算科会同部门预算管理科室在市人民代表大会批准预算前做好批复部门预算的各项基础工作，在人大批准预算后20日内向各部门正式批复部门预算。2．部门预算管理科室应督促各部门接到批复的部门预算后15天内及时、准确向所属各单位批复预算，并督促其将批复的部门预算报送部门预算管理科室备案。对无法按照规定时间批复和下达的代编预算，具体编制代编预算下达计划，详细说明理由。3．部门预算批复后，部门预算管理科室督促部门按规定公开预算。4．部门预算管理科室、预算科应于规定时限内将上一年度预算单位上年结余资金及时批复。第四章支出预算变更风险防控—9—第十三条预算调整的风险防控。风险点：预算调整的风险事件类型详见下表。表5支出预算调整风险事件类型情况表风险类型风险点风险等级责任主体制度流程风险对于预算法规定的预算调整事项，未将其列入预算调整并报经市政府同意后提请市级人民代表大会常务委员会审查和批准。较大预算科、相关业务科室预算调整方案不尽合理，未先研究动支预备费、以前年度结转资金、调整年初预算结构等方式。较大预算科、相关业务科室制度流程风险预算调整时间较晚，产生结余结转资金，影响资金使用效益。一般预算科、相关业务科室执行中重大收入改革方案未及时与预算科、国库科等部门沟通。较大税政法规科、综合科、非税局外部风险执行中出台影响收支平衡的重大增支政策。重大外部经济形势恶化，财政出现较大短收。重大外部防控措施：1．税政法规科、综合科、非税局根据税制改革、收费基金改革进展情况配合做好收入预测工作。税政法规科应就重大税制改革方案及时与预算科、国库科沟通，并配合预算科、国库科、非税局做好收入变化预测工作。国库科、部门预算管理科室根据部门业务改革情况配合做好支出形势预测工作。预算科应及时根据宏观经济形势、预算收支执行情况，分析可能影响收支平衡的—10—情况，及时做好应对预案。2．部门预算管理科室应严格把关，硬化预算约束，年度预算执行中除救灾等应急支出通过动支预备费解决外，市财政局一般不出台增加当年支出的政策，一些必须出台的政策，通过以后年度预算安排资金。对于其他部门征求市财政局意见文件中涉及增加当年支出的，各单位应严格把关。3．对执行中必需出台的重大增支措施，由部门预算管理科室进行初审，提出资金来源筹措方案，预算科研究复核后，尽量通过申请动支预备费、调整年初支出预算结构的方式；如上述资金来源均难以解决的，由预算科会同相关科室编制预算调整方案，说明预算调整的理由、项目和数额。对因市级财政收入出现短收等原因需要压减支出的，由预算科会同相关科室根据支出事项的必要性、重要性和紧迫程度研究提出具体压减方案。4．对于涉及预算法规定的要增加或者减少预算总支出、调入预算稳定调节基金、调减预算安排的重点支出数额等情况的事项，由预算科按程序办理预算调整的申请手续，就有关情况报局领导同意后请示市政府，并在市人大常委会审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交市人大财经委进行初步审查。待市人大常委会批准预算调整方案后，预算科会同部门预算管理科室抓紧落实调整方案，特别是涉及增加安排支出的调整方案，要及早下达。5．建立完善跨年度预算平衡机制。预算科根据年度预算收—11—支执行情况，建立跨年度预算平衡机制。跨年度预算平衡机制遵循以下规则：市级一般公共预算执行中如出现超收，超收收入用于冲减赤字、补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金、削减支出的方式解决。第四章资金拨付风险防控第十四条指标和用款计划管理风险防控。风险点：指标和用款计划管理风险事件类型详见下表。表6指标和用款计划