票据业务及其风险防控--刘彰

银行票据业务及其风险控制第一部分：票据概论引言从汇通天下到现代票据从当面交易到非当面交易和远距离结算交易票据的本质是以真实贸易为抵押的短期贸易货币1、票据的概念票据是出票人依票法签发的，以无条件支付确定的金额为目的并可转让流通的支付工具。我国票据法规定，票据是指汇票、本票和支票2、票据的特征（1）、票据是有价证券（2）、票据是设权证券（3）、票据是要式证券（4）、票据是文义证券（5）、票据是无因证券（6）、票据是流通证券（7）、票据是返还证券3、票据的职能（1）、支付职能（2）、汇总职能（3）、结算职能（4）、信用职能（5）、融资职能（6）、投资功能•4、票据的种类即期汇票商业汇票商业承兑汇票汇票类远期汇票即期汇票银行承兑汇票银行汇票远期汇票即期本票据商业本票本票类远期本票即期本票银行本票远期本票支票类转账支票现金支票5、票据当事人承兑人保证人出票人背书人被背书人持票人6、票据行为（1）、出票行为：基本票据行为（2）、背书行为（3）、承兑行为附属票据行为（4）、保证行为7、票据适用出票适用于支票适用于背书汇票、本票保证承兑：汇票所特有8、票据行为成立的基本条件（1）、行为人具有从事票据行为的能力（2）、行为人意思真实、无缺陷（3）、行为内容合法（4）、行为的形式合法9、票据行为的特征（1）要式性：书面行为、签章、款式和内容合规（2）无因性：形式上合法就具法律效力（3）文义性：票据行为的内容依载文而定（4）独立性：同一票据上条件票据行为互不影响（5）连带性：同一票据上条件行为人对持票人承担连带责任10、出票的含义出票（又称发票），指出票人依《票据法》规定在票据上记载有关事项、并把它交付的行为。包括：一是作成票据（又称开票）二是发行票据（又称交付）仅开票而无交付，票据无效。11、出票的内容：（1）、绝对必须记载事项：①表明票据名称的字样。如“商业承兑汇票”“银行承兑汇票”。②无条件支付的委托③确定的金额④付款人名称⑤收款人名称⑥出票（或签发）的日期⑦出票人签章（2）、相对必要记载事项①付款日期：见票即付/定日付/出票后定期付/见票后定期付②付款地点。（也是作成拒绝证明书的地点）③出票地点。（3）、任意记载事项：代理付款人/利息及利率/禁止背书/不得转让等（4）、不得记载事项①无效记载的事项：如在汇票上记载出票人担保付款的义务等②使票据无效的字样。如有条件支付的记载12、票据的书写要求①大写金额到元为止，其后应写“整”或“正”字，角、分之后不写“整”或“正”字②大写金额顶格，不得留有空白。③小写前应有“¥”号，阿拉伯小写金额不得模糊，不得连写。④小写金额数字中间有“0”的，中文大写应按照汉语语言规律和防涂改要求书写⑤大、小写金额一致（否则，使票据无效）。13、出票的效力（1）、对出票人的效力：出票人对付款人有委托付款的效力；对收款人或持票人有担保汇票获得承兑及担保获得付款的责任（2）、对付款人的效力：出票对付款人产生了委托付款的效力，即付款人处于被提示承兑的地位。付款人一般应接受委托并承兑和支付票款。（也可以拒绝，在承兑前不作为票据的主债务人）（3）、对收款人的效力：使其取得了持票人得权利，包括付款请求权和追索权。第二部分票据贴现1、票据贴现的概念（1）、贴现是商业汇票持票人在汇票到期前为获取现款，而向银行申请贴付一定利息所作的票据转让行为。对贴现银行来说，是购买未到期票据而提供融资的行为。票据贴现分类：贴现转贴现再贴现（2）、贴现的特点：①贴现发生在商业汇票到期前②贴现是在商业汇票持票人与开户银行之间进行③贴现使商业信用转化成银行信用④贴现银行在办理贴现时就收取利息⑤贴现是银行的一项资产业务，贴现的对象是商业票据2、票据贴现和发放贷款的异同（1）、相同点：①都是银行的资产业务，②都是为客户融通资金。（2）、相异点：①对象不同：贴现的对象是票据，贷款的对象是借款人。②资金流动性不同：贴现资金融资期限较短，在票据到期前可通过转让、转贴现、再贴现而流动，贷款资金融资期限较长，到期前不能周转。•③利息收取时间不同：贴现是业务发生时收息，贷款是事后收息；•④利息率不同：贴现利率一般比贷款利率低；•⑤资金适用范围不同：贴现资金使用不受限制，贷款资金受全程监控；•⑥债权债务的关系人不同：票据贴现的债务人不是申请贴现的持票人，而是承兑人，贴现双方受法律（《票据法》）的约束；贷款的债务人是贷款申请人，双方是民事关系•⑦追索不同：贷款到期不还，向借款人和保证人追索；贴现遭拒付可向承兑人、贴现申请人、还可向出票人、背书人、保证人追索•⑧资金的规模和贴现不同：贴现资金规模有限，短期；贷款资金规模大，有短、中、长不同期限。3、票据贴现的对象（1）、持有银行承兑汇票、具有短期融资需求，经工商行政管理机关核准登记的企业（事业）法人或其他经济组织。目前，我国商业银行办理最多的是银行承兑汇票贴现。（2）、商业汇票的持有人向银行申请贴现必须是银行开立存款账户的企业法人以及其他组织。•4、票据贴现条件•①持票人善意取得、合法持票•②票据真实，记载事项齐备，填写完整，盖印、压数无误，无涂改和变更，在有效期内。•③票据背书连续、完整。•④在贴现银行开立存款户的企业法人及其他组织。•⑤票据以真实交易关系为基础，有关单据复印件合法、真实，税务发票总金额不小于汇票面额。•⑥商业汇票合法、有效，不得有“不得转让”“质押”字样。•⑦贴现申请人符合贴现银行借贷管理规定的准入条件（即法人资格、独立核算、经营良好、具有还款能力）。•⑧对不符合信用贷款条件的商业承兑汇票贴现必须有足值合法的担保资产。5、贴现率①含义：贴现率（贴现价格），即持票人在汇票到期前在贴现市场上背书转让，一行购买该汇票时计算所要扣除贴现息的利率。②影响因素：贴现利率是一种市场化程度较高的利率工具，受人民银行再贴现率、银行资金头寸，相关货币市场利率水平综合影响6、贴现率形成机制目前，贴现利率（包括贴现和转贴现）在中国人民银行的再贴现利率的基础上进行上浮，由资金供求双方协商确定，但最高不能超过现行贷款利率。目前贴现市场区域分割，贴现率还是各金融机构的机密，无法形成公开的市场统一的贴现价格指数。7、贴现利息的计算票据贴现利息应根据贴现金额（面值或到期值）、贴现天数和贴现率计算。其计算分不带息票据贴现和带息贴现两种情况。（1）不带息票据贴现公式：贴现利息=票据面值×贴现率×贴现期（2）带息票据贴现公式：贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360总公式为：贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率实际付款金额=票面金额-贴现利息例1.汇票金额100万元，到期日7月20日，持票人于4月21日向银行申请贴现，银行年贴现率为3.6%。求贴现利息和实际付款金额。贴现利息=1000000×90×3.6%÷360=9000（元）实际付款金额=1000000-9000=991000（元）例2.某公司于8月15日拿一张银行承兑汇票申请贴现，面值1000000元，贴现率2.62%，签发于上年的12月30日，到期日为10月29日，计算贴现息。贴现天数：16（16-31日）+30（9月）+29（1-29日）=75天（算头不算尾）也可17（15-31日）+30（9月）+28（1-28日）=75天（算尾不算头）（如果是异地要再加3天，遇节假日要延迟）贴现息=75×1000000×（2.62%÷360）=5458.33例3.3月23日，企业销售商品收到一张面值为10000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业汇票。5月2日，企业持该汇票到银行贴现，银行贴现利率为8%。假定在同一票据交换区域，计算贴现息。票据到期值=10000×（1+6%÷2）=10300（元）贴现天数=30（5.2-6.2日)+30（6.2-7.2日）+31（7.2-8.2日）+31（8.2-9.2日）+22（9.2-9.22日）=144贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数÷360=10300×8%×144÷360=329.60（元）8、贴现的操作票据贴现操作流程如下：（以银行承兑汇票为例）（1）贴现申请人准备申请资料：①贴现资格类文件（营业执照复印件等）②票据及账单资料（汇票、交易合同、税务发票复印件、企业财务报表等）③贴现申请文件（填写的贴现申请书、贴现凭证等④内部流传文件（票据收执、审批表、贴现协议（2）贴现业务受理：决定是否接受、报价、通知送资料、查询真实性、初审和复审（3）资金申报（4）票据审查①票面审验②票面记载事项审查③票面背书审查④有关特殊背景审查⑤跟单资料（交易背景资料）审查（5）数据录入、贴现凭证制作（6）复核利息、计算实付贴现金额（7）签批（8）签订协议（9）票款支付（10）台账登记9、票据贴现的会计核算（1）受理贴现的会计核算会计分录：借：贴现资产—商业承兑汇票或银行承兑汇票贷：单位活期存款—持票人单位户利息收入—贴现利息收入（2）贴现到期回收的会计核算会计分录：借：清算资金往来贷：贴现资产—商业承兑汇票户第三部分票据业务的风险防范1、承兑业务的风险（1）缺乏足够备付金（2）无真实贸易背景（3）疏于表外科目的管理（4）关联人承兑2、贴现、转贴现业务的风险（1）政策性风险（2）伪假票风险（3）公示催告票的风险（4）操作风险（5）延付风险（6）流动性风险（7）价格风险（8）托收风险（9）管理风险（10）转卖风险