税收新政及税务稽查风险管控

汪蔚青因为专注，所以专业久思财税税收新政及税务稽查风险管控主讲：汪蔚青老师2014年11月19日久思财税汪蔚青因为专注，所以专业久思财税汪蔚青•中国国际税收研究会学术委员、理事•上海市税务局官方微博特约评论员•上海市经济和信息化委员会财税评审专家•第一财经《解码财商》解码人•上海国际银行金融学院客座教授•税务专栏作家•经常做客CCTV-2、新华社、凤凰卫视、第一财经等国内知名媒体2汪蔚青因为专注，所以专业久思财税汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•本课件中的相关内容及案例分析，仅为本次课程交流使用而准备。本课件包含的所有信息，并没有完全列载全部的业务内容及最新的法律法规，亦不构成对任何第三方的任何财税专业意见。实际业务的解决方案仍需根据具体情况并结合最新税收法规来设计。•授课者拥有本课件的完整著作权，谢绝擅自部分或全部引用本课件的任何信息。授课者保留采取相关法律措施的权利，且对于前述引用产生的后果概不承担任何法律责任。申明4汪蔚青因为专注，所以专业久思财税一、2014年税收新政亮点二、宏观财税形势及税务稽查要点三、结合企业财报、合同等信息分析企业税务风险点四、税务征管系统的不同对纳税人的影响五、你为什么被稽查六、企业如何正确应对税务稽查七、Q&A课程提纲5汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。税率11%•增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。税率6%2014年税收新政热点营改增政策变化财税〔2014〕43号6汪蔚青因为专注，所以专业久思财税汪蔚青因为专注，所以专业久思财税、简化领用手续：取消手工验旧2、简化专用发票审批手续：最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。3、简化丢失专用发票的处理流程：丢失前已认证或未认证。4、简化红字专用发票办理手续：不需要将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。2014年税收新政热点增值税发票管理的变化（2014-19）8汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。•2014年税收新政热点小微企业税收优惠政策财税〔2014〕34号9汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•（一）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企2014年税收新政热点小微企业减半征收企业所得税2014-2310汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•（二）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。•定额征税的小型微利企业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。2014年税收新政热点小微企业减半征收企业所得税2014-2311汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•（三）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。•小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。2014年税收新政热点小微企业减半征收企业所得税2014-2312汪蔚青因为专注，所以专业久思财税一、商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。三、存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。四、本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税纳税申报。2014年税收新政热点商业零售企业存货损失税前扣除（2014-3）13汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•2014年11号公告：•1、提供国际运输服务。•2、提供港澳台运输服务。•3、采用程租、期租和湿租方式租赁交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务。•4、对外提供研发服务或设计服务。•自2014年1月1日起施行，以增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务并在财务作销售收入的日期为准。2014年税收新政热点适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法14汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业与境外单位或个人签约的出口货物，同时具备以下情形的，可由外贸综合服务企业按自营出口的规定申报退（免）税：•（一）出口货物为生产企业自产货物；•（二）生产企业已将出口货物销售给外贸综合服务企业；2014年税收新政热点外贸综合服务企业出口货物退(免)税2014-1315汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•（三）生产企业与境外单位或个人已经签订出口合同，并约定货物由外贸综合服务企业出口至境外单位或个人，货款由境外单位或个人支付给外贸综合服务企业；•（四）外贸综合服务企业以自营方式出口。•外贸综合服务企业是指：为国内中小型生产企业出口提供物流、报关、信保、融资、收汇、退税等服务的外贸企业。2014年税收新政热点外贸综合服务企业出口货物退(免)税2014-1316汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•外贸综合服务企业应加强风险控制，严格审查生产企业的经营情况和生产能力，确保申报出口退（免）税货物的国内采购及出口的真实性。外贸综合服务企业如发生虚开增值税扣税凭证（包括接受虚开增值税扣税凭证，善意取得的除外）、骗取出口退税等涉税违法行为的，应作为责任主体按规定接受处理。•自2014年4月1日起施行。2014年税收新政热点外贸综合服务企业出口货物退(免)税2014-1317汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理•（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。划拨资产2014-292014年税收新政热点18汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。划拨资产2014-292014年税收新政热点19汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。划拨资产2014-29202014年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理•（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。划拨资产2014-29212014年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。划拨资产2014-29222014年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•企业2013年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产，尚未进行企业所得税处理的，可按本公告执行。•对于手续不齐全、证据不清的，企业应在2014年12月31日前补充完善。•企业凡在2014年12月31日前不能补充完善的，一律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。划拨资产2014-29232014年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•根据《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）有关规定，保险企业未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金应按财政部下发的企业会计有关规定计算扣除。•保险企业在计算扣除上述各项准备金时，凡未执行财政部有关会计规定仍执行中国保险监督管理委员会有关监管规定的，应将两者之间的差额调整当期应纳税所得额。保险企业准备金支出2014-29242014年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。•企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分，单独核算，员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养核电厂操纵员培养费2014-29252014年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•（一）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；•企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。固定资产折旧2014-29262014年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以专业久思财税•（二）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。•（三）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。固定资产折旧2014-29272014年税收新政热点汪蔚青因为专注，所以