第2章 我国税收管理制度

2011/6/20第二章我国税收管理制度1Exit第二章我国税收管理制度税收管理学许评2011/6/20第二章我国税收管理制度2Exit第一节税收管理机构与职能第二节税收征收管理程序第三节税收主体的权利与义务第二章我国税收管理制度2011/6/203Exit1税收管理的机构税务部门财政部门„财政部：税收战略、立法、税种增减、减免„地方财政部门：契税、耕地占用税海关部门„海关总署：进出口税收、关税管理„地方海关：代征关税、船舶吨税、进口增值税消费税第一节税收管理机构与职能2011/6/204Exit2税务机关的设置省直属分局、市国税局省、自治区、直辖市国税局省、自治区、直辖市地税局国家税务总局省直属分局、市地税局市直属分局、县、区国税局市直属分局、县、区地税局税务分局、税务所税务分局、税务所2011/6/205Exit国家税务总局„不直接开展具体的征管业务„宏观立法、管理和中观的业务指导„只对重大的税源和涉税事项行使具体的管理和检查的职能3税务机关的职能2011/6/206Exit国税局„增值税„消费税„进口消费税、增值税（海关代征）„车辆购置税„归属中央的营业税„部分企业所得税国税局、地税局的职能地税局„个人所得税„归属地方的营业税„其他企业所得税„土地使用税„其他财产和行为税2011/6/207Exit第二节税收征收管理程序1税务登记管理2账簿凭证管理3纳税申报4税款征收5税务检查6税务行政复议2011/6/208Exit1税务登记税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产经营范围变化等与纳税有关的事项进行法定登记的一项管理制度纳税人纳入税务机关监督管理的证明整个税收征收管理的首要环节2011/6/209Exit税务登记的内容与生产经营有关的登记„开业税务登记„变更税务登记„注销税务登记„停业和复业登记„外出经营报验登记特定事项的登记„增值税一般纳税人认定登记„税种认定登记„扣缴税款登记2011/6/2010Exit账簿„总帐„明细账„日记账„其他辅助性账簿凭证„原始凭证：如发票„记账凭证2账簿、凭证管理2011/6/2011Exit要求纳税人对其生产经营活动，按照法律规定，设置、管理账簿、凭证。是纳税人进行会计核算，税务机关监督其合法经营、依法纳税的要求。2账簿、凭证管理2011/6/2012Exit从事生产、经营的纳税人„自领取工商营业执照之日起15日内，设置账簿扣缴义务人„扣缴义务发生之日起10日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。生产经营规模小、无建账能力„聘请经专业机构或财会人员代为建账和办理账务„建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿或税控装置账簿的设置2011/6/2013Exit能用计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。不能的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。账簿的设置2011/6/2014Exit从事生产、经营的纳税人„自领取税务登记证件之日起15日内„财务、会计制度（处理办法）税务机关备案纳税人使用计算机记账的„使用前„系统的会计核算软件、使用说明书等备案财务会计制度管理2011/6/2015Exit应当保存10年不得伪造、变造、擅自销毁账簿凭证的保管2011/6/2016Exit纳税人发生纳税义务后，按照税法规定的期限和内容，就计算和缴纳税款的有关事项向税务机关进行书面报告的法律行为。3纳税申报2011/6/2017Exit纳税申报的主体纳税人扣缴义务人2011/6/2018Exit纳税申报的内容申报表„纳税申报表：主表、附表„代扣（收）代缴报告表财务会计报表其他纳税资料2011/6/2019Exit纳税申报的方式直接申报邮寄申报„以寄出的邮戳日期为实际申报日电子申报2011/6/2020Exit纳税申报的方式自行申报代理申报2011/6/2021Exit纳税申报的期限法律法规确定的期限如：三流转税《暂行条例》确定的期限„15日„2010年10月1日至22日，11月1日至15日，12月1日至15日2011/6/2022Exit纳税申报的责任未按照规定的期限办理„由税务机关责令限期改正，可处2000元以下的罚款„情节严重的，可处2000以上1万元以下的罚款。2011/6/2023Exit4税款征收税务机关将纳税人应纳的税款组织入库。„直接征收„间接征收2011/6/2024Exit直接征收方式查账征收查定征收查验征收定期定额征收2011/6/2025Exit间接征收方式代扣代缴代收代缴委托代征2011/6/2026Exit征收措施——核定征收核定征收由税务机关按照规定的方法核定纳税人的应纳税额，并据以征收。2011/6/2027Exit适用对象依照法律、行政法规可以不设置账簿的依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的2011/6/2028Exit征收措施——纳税担保纳税担保税务机关为了保证税款足额收入国库，对由于纳税人行为或客观原因导致税款及时足额入库难以保证的情况下，采取的确保税收收入能及时入库的措施。事前控管措施2011/6/2029Exit纳税担保：适用情形税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，并在规定的纳税期限前责令其限期纳税，但在限期内发现有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物及其他财产和应税收入迹象的欠缴税款的纳税人需要出境的。2011/6/2030Exit纳税担保：形式提供担保人（保证担保）„纳税担保人承担税款、滞纳金、罚款„境内、有担保能力、法人或自然人„三方签订担保书用财产担保„纳税人所拥有的未设置抵押权的财产„列明财产担保清单注明价值，两方签字盖章2011/6/2031Exit征收措施——税收保全税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，并在规定的纳税期限前责令其限期纳税，但在限期内发现有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物及其他财产和应税收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。2011/6/2032Exit税收保全：适用条件有逃避纳税义务行为责令限期缴纳和提供纳税担保是前置程序实施保全的时间：责令缴税的期限之内，法定纳税期限之前2011/6/2033Exit税收保全：形式书面通知开户行或金融机构冻结相当于应纳税额的存款扣押、查封价值相当于应纳税款的货物或财产2011/6/2034Exit征收措施——强制执行税务机关对未按规定期限履行税款缴纳等法定义务的纳税人及其他税收管理相对人依法采取的强制执行措施。事后强制措施2011/6/2035Exit税收强制执行：适用条件从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可采取强制执行措施。2011/6/2036Exit税收强制执行：形式书面通知其开户行或其他金融机构从其存款中扣缴税款扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其它财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。2011/6/2037Exit5税务检查税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查和处理的总称。2011/6/2038Exit6税务行政复议纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税务行政相对人认为税务机关做出的具体行政行为侵害其合法权益，依法向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关提出申诉。2011/6/2039Exit1税务机关的权利与义务税务管理权税款征收权税务检查权行政处罚权国家规定的其他权利第三节税收主体的权利与义务执法宣传义务保密义务国家规定的其他义务2011/6/2040Exit知悉权要求保密权依法申请减免、退税权申请退还多缴税款权申请延期申报权、延期缴纳税款权陈述、申辩权申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权控告、检举权国家规定的其他权利2纳税人、扣缴义务人的权利与义务依法办理税务登记接受账簿、凭证管理按规定管理发票依法纳税申报依法缴纳税款及时提供相关信息接受税务检查2011/6/2041Exit案例2006年6月12日，某区地税分局税务检查人员在某镇进行税务检查时，发现一外地三轮农用车车主杨某没有2005年度完税证明。在税务检查人员询问过程中，杨某声称自己已在所在地税务机关缴纳了税收，只是出门时未带相关证明，明确表示愿意交纳100元“保证金”，并于次日将纳税证明带来。税务检查人员王某则要求其缴纳300—500元的“保证金”，否则，不予放行。杨某辩称没带那么多钱而使此事一度陷入僵持状态。其间，杨某趁税务人员检查其他车辆间隙，驾车沿107国道逃逸。王某发现后，立即驾驶摩托车追赶约10公里后在某收费站附近将其拦下，并当场将杨某的车钥匙收缴。2011/6/2042Exit案例分析剥夺了纳税人的法定陈述、申辩权。《征管法》第8条，纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权。强行上路截车超越了税务执法权限。《征管法》第70条：“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。”2011/6/2043Exit案例某税务稽查局工作人员张某，在对S软件设计有限公司依法进行税务检查时，调阅了该公司的纳税资料，发现该公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的H电脑网络有限公司所急需的技术资料，于是就将S软件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某，张某的这一做法给S公司造成了无可挽回的经济损失。S软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径来维护企业的商业、技术保密权。2011/6/2044Exit案例分析纳税人可以请求保密权。《征管法》第8条：“纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密；“《征管法》第59条：”税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。“2011/6/2045Exit小结我国税收管理机构有哪些？税收征收管理流程是怎样的？纳税人、税务机关的权利和义务有哪些？2011/6/2046Exit谢谢！！