第2章 帐户与复式记账的基本原理

基础会计教案帐户与复式记账的基本原理基础会计教案第二章帐户与复式记账的基本原理会计要素会计等式会计科目与帐户复式记账基础会计教案第一节会计要素一、会计的基本职能会计的基本职能是核算和监督。1．核算职能：是指会计运用一系列专门方法，对经济活动过程及其结果，进行计量、记录和计算，最后以财务报告的形式报送各方。记账经济业务算账报账基础会计教案加强监督，坚决反对造假!2．监督职能：是指会计按照经济政策、制度和法令，对经济活动进行分析、控制和指导，使企业沿正确方向发展。基础会计教案二、会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容，是社会再生产过程中的资金运动。具体表现为再生产过程中资金的耗费和收回，资金的取得、周转、分配和积累的过程。会计对象的一般表述会计对象是会计核算和监督的内容，即：单位能以货币表现的经济活动（经济业务、交易或事项、价值运动）基础会计教案会计职能核算和监督核算监督的内容资金运动（又称经济业务或交易和事项）基础会计教案企业的会计对象（经济业务）以工业企业为例说明企业的经济业务可将企业的经济业务划分为三个方面的业务：1、筹资业务；2、生产经营业务；3、资产退出业务投入借入货币资金生产资金商品资金货币资金供应生产销售资金循环基础会计教案行政事业单位的会计对象（经济业务）行政事业单位预算资金的拨付、使用是行政事业单位的会计对象。基础会计教案三、会计要素会计要素是会计核算和监督内容的具体化，是对会计对象（资金运动）的具体内容按其经济特征所进行的基本分类。会计对象企业生产经营过程中的资金运动会计要素基本分类按经济特征基础会计教案会计要素的内容根据我国财政部颁布的《企业会计准则——基本准则》，我国企业的会计要素共有六项，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。会计要素资产负债所有者权益收入费用利润资产负债表反映财务状况利润表反映经营成果基础会计教案1、资产1）资产的定义资产，是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2）资产的特征A、资产是由于过去交易或事项所形成的。B、是企业拥有或控制的。C、能够给企业带来未来经济利益。基础会计教案3）资产的分类按照流动性可分为流动资产和非流动资产资产投资：持有至到期投资、长期股权投资无形资产：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等长期待摊费用：开办费、固定资产大修理支出、股票发行费固定资产：房屋、建筑物、机器、设备流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、应收票据、存货基础会计教案2、负债1）负债的定义负债，是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。2）负债的特征A、负债是由过去交易或事项所形成的现实存在的债务。B、负债的清偿会导致经济利益流出企业。C、负债是能够用货币确切计量或合理估计的一项经济责任或义务。基础会计教案3）负债的分类负债流动负债非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、预收账款、其他应付款基础会计教案3、所有者权益1）定义指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,其金额为企业全部资产减去全部负债后的余额。2）所有者权益的特征资产-负债=所有者权益A、除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益。B、企业在清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者。C、所有者凭借所有者权益参与利润的分配。基础会计教案3）所有者权益的内容所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润企业投资者（又称所有者）可以是国家、集体、法人，也可以是自然人，投资者把自己拥有的经济资源投入到企业，形成企业的资产并通过企业经营使之增值，就自然享有一种可主张的权益，或称索求权，即投资者权益，如：有权参与企业经营决策，有权参加分配股利等。所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权。实收资本：投资者实际投入企业经营活动的各种资产的价值。资本公积：是指企业在接受投入资本过程中形成的溢价（即资本增值）等。盈余公积：是指企业从税后利润中提取的各种积累资金。未分配利润：是指企业留待以后年度进行分配的利润。股本溢价直接计入所有者权益的利得和损失留存收益基础会计教案所有者权益与负债不同点：负债体现的是企业与债权人的关系，所有者权益体系的是企业的产权关系债权人无权参与企业的经营管理，也无权分享企业的净利润或无需分担其净亏损，而所有者有权企业在破产清查时，偿还负债后，才能用余额在投资人之间分配基础会计教案资产=负债+所有者权益静态等式构成资产负债表基础会计教案4、收入1）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2）收入的特征A、收入是从企业日常经营活动中产生的；B、收入可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少；C、收入将引起企业所有者权益增加；D、收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。基础会计教案3）收入的内容广义的收入包括企业的主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入等；狭义的收入仅指企业的主营业务收入、其他业务收入和投资收益。4）收入的分类按企业所从事的日常活动的性质不同：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入按企业经营业务的主次：主营业务收入、其它业务收入基础会计教案5、费用1）费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2）费用的特征A、费用是指企业日常活动中产生的。B、费用也是企业资产的一种耗费。C、费用将引起所有者权益减少。基础会计教案3）费用的分类广义的费用包括企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务支出、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、营业外支出和所得税费用等；狭义的费用仅指企业的主营业务成本、营业税金及附加、其他业务支出和期间费用。基础会计教案6、利润1）利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2）利润的特征3）利润的内容企业的利润包括营业利润、利润总额和净利润a.是企业在一定会计期间（月度、年度等）的经营成果b.与收入、费用有直接关系即：利润＝收入－费用c.未分配前属于所有者权益，为投资者所有基础会计教案反映经营成果的会计要素之间的关系主营业务收入其他业务收入投资收益收入费用相减营业外收入直接费用期间费用投资损失营业外支出所得税费用管理费用财务费用销售费用净利润弥补亏损提取盈余公积分配股利未分配利润基础会计教案利润=收入—费用动态等式构成利润表基础会计教案划分会计要素的意义1.会计要素是对会计对象的科学分类，是实现会计核算职能，分类、系统的反映会计对象的需要。2.会计要素是设置会计科目和会计账户的基本依据。3.会计要素是构成会计报表的基本框架。基础会计教案第二节会计等式项目资产权益负债所有者权益1.库存现金600元2.存放在银行的货币资金95000元3.生产车间厂房280000元4.各种机器设备330000元5.运输车辆250000元6.库存产品75000元7.车间正在加工的产品86500元8.库存材料85000元9.投资人投入的资本800000元10.应付的购料款142000元600元95000元28000元330000元250000元75000元86500元85000元800000元142000元基础会计教案11.尚未交纳的税金6570元12.向银行借入的短期借款72000元13.应收产品的销货款115000元14.采购员出差预借差旅费2000元15.商标权250000元16.发行的企业债券317000元17.开办费支出95000元18.盈余公积结余68530元19.法定财产重估增值126000元20.未分配利润132000元合计由上表可知,537570+1126530=1664100所以资产总额=负债+所有者权益6570元72000元115000元2000元250000元317000元95000元68530元126000元132000元1664100元537570元1126530元基础会计教案一、会计等式（一）静态分析：资产=权益资产表明企业拥有多少经济资源和拥有什么经济资源。权益则体现由不同渠道取得这些经济资源时所形成的经济关系。资产和权益，实际上是同一资金的两个不同侧面，是从资金的占用和来源两个不同角度观察和分析的结果。有一定数额的资产，就有一定数额的权益，反之，有一定数额的权益，就有一定数额的资产。资产和权益这种相互依存的关系，决定了在数量上一个企业的资产总额与权益总额必定相等。即：资产＝权益资产＝负债＋所有者权益上述会计等式是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。基础会计教案（二）动态分析：经济业务的发生对会计等式的影响随着经济业务的发生，会计方程式的内容必然不断发生变化。但不论怎样变化，都不会破坏会计方程式各要素之间的平衡关系。1.经济业务的含义：是指企业在生产经营过程中发生的能以货币计量的，并能引起会计要素发生增减变化的事项。基础会计教案2.经济业务的几种类型:(1)使等式双方要素同时增加、增加金额相等，等式保持平衡。例：收到投资人张胜投资100000元，已存入银行。资产=负债+所有者权益+100000+100000基础会计教案(2)使等式双方要素同时减少、减少金额相等，等式保持平衡。例：用银行存款偿还欠款5000元。资产=负债+所有者权益-5000-5000基础会计教案(3)使会计等式左方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。例：生产产品领用材料4000元。资产=负债+所有者权益-4000+4000基础会计教案(4)使等式右方要素有增有减，增减金额相等，等式保持平衡。例：某债权人将其原借给本企业的借款50000元转作向企业投资。资产=负债+所有者权益-60000+60000基础会计教案四种类型图示资产增加权益增加权益减少资产减少此增彼减此增彼减同时增加同时减少(1)(4)(2)(3)基础会计教案经济业务类型影响会计等式的规律:每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：基础会计教案结论：经济业务的发生只影响会计等式一方要素发生有增有减变化，双方总额不变，等式保持平衡；经济业务的发生影响会计等式双方要素发生同增或同减变化，双方总额或增或减，但等式仍保持平衡。结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。基础会计教案某公司发生如下经济业务：1、银行存款购买材料；2、用银行存款支付前欠A单位的货款；3、用资本公积转增资本；4、向银行借款，款项暂存银行；5、收到投资者投入的机器；6、用银行存款归还借款；7、企业以固定资产向外单位投资；8、经批准，同意某投资人退还投资，以抵偿B单位欠款；9、经批准，同意将欠某公司的款项转为投入资本；10、向投资者分配利润，款项暂未付；11、同意某投资人抽走资本，以银行存款支付；12、用应付票据归还前欠某单位的货款；13、购买材料，款未付。基础会计教案根据以上经济业务的类型，将序号填入下表类型经济业务序号①一项资产增加，另一项资产减少②一项负债增加，另一项负债减少③一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少④一项资产增加，一项负债增加⑤一项资产增加，一项所有者权益增加⑥一项资产减少，一项负债减少⑦一项资产减少，一项所有者权益减少⑧一项负债减少，一项所有者权益增加⑨一项负债增加，一项所有者权益减少基础会计教案会计等式是反映会计要素之间在数量上必然相等的一种关系式。会计等式是设置科目与帐户、复式记帐和编制会计报表的理论基础和依据。会计等式包括三个：资产=负债+所有者权益利润=收入-费用资产=负债+所有者权益+（收入-费用）基础会计教案收入、