CMS实施新准则功能操作手册

CMS实施新会计准则功能操作手册中国农业银行CMS实施新会计准则功能项目组二OO七年十二月CMS实施新准则2第一章CMS实施新准则功能概述为进一步量化信贷资产风险管理，适应我行实施新会计准则的要求，为新准则下的全行会计处理提供信贷资产减值数据及其他有关信贷业务数据，总行会计结算部、风险管理部、信贷管理部、科技部、软件开发中心共同组织，在CMS中开发了信贷业务部门实施新会计准则所需的功能模块，并编写本操作手册。本手册所展现的CMS新准则实施相关功能界面，以系统实际界面为准。一、CMS实施新会计准则的主要功能全行实施新会计准则，现阶段主要采取报表转换的方式。2007年全行会计报表转换工作，信贷业务部门的主要任务，一是对全行信贷资产进行减值处理，向会计部门提供减值处理结果；二是根据新准则披露要求，向会计部门提供会计报表附注所需的信贷业务信息。围绕上述信贷业务部门需要完成的工作，CMS实施新会计准则的主要功能有三部分：（一）会计附注信息补录功能按照会计附注披露要求，对需要披露但CMS中未采集的信贷业务信息，进行补充采集，主要内容为贷款承诺业务信息补录、担保物（抵质押物、查封物）信息补录。（二）单项资产减值处理功能1、需要做单项减值处理的贷款、垫款和表外信贷资产对应的客户信息、保证人信息补录；2、按凭证对贷款、垫款使用现金流贴现模型（DCF）进行减值处理；3、按协议/凭证对贷款承诺、承兑、保函、信用证等表外信贷资产使用DCF进行预计负债。上述两项功能，主要由客户经理在CMS中使用。（三）组合资产减值处理功能对未进行单项减值处理的其他信贷资产，使用迁徙模型（MM）进行减值处理。组合资产减值处理主要由数据中心进行批量处理，不需要客户经理参与。（四）与上述三项功能相关的报表和WEB查询功能。CMS实施新准则3二、信贷资产减值处理的业务范围根据我行新准则下会计政策、信贷资产减值处理相关制度要求和CMS设计目标，需要在CMS中进行减值处理的信贷资产范围包括表内信贷资产（自营贷款、特定贷款、垫款）、表外信贷资产（承兑、信用证、保函、贷款承诺等）。CMS对非信贷资产、贷款利息、五级分类为正常、关注的表外信贷资产（担保、承诺），不作减值处理。贷记卡、准贷记卡透支业务暂不在CMS中做减值处理。三、CMS实施新会计准则的基本原理以2007年年末会计报表转换工作中的信贷业务处理为例：自新功能上线日至2007年12月31日，各数据中心每天同步前一日日终处理后账务数据至单独数据库，形成当日CMS资产减值处理的目标账务数据基础。2007年12月31日年终处理后，不再进行数据同步，锁定2007年CMS资产减值处理的目标账务数据基础。自新功能上线日，客户经理使用CMS进行信息补录、单项减值测试。2007年12月31日前，单项减值测试目标账务数据为前一日账务数据；2008年1月1日以后，单项减值测试目标账务数据为2007年12月31日账务数据。自新功能上线日至2007年会计报表转换信贷业务处理截止日，各级行完成全部信息补录工作和单项减值处理的测试、复核、审批等工作。截止日后，停止CMS前台界面的新准则实施相关功能，各数据中心运行MM组合资产减值处理程序和其他数据处理程序，生成信贷部门实施新会计准则的结果报表数据，确认后提供给会计部门。四、CMS前台业务处理的基本流程（一）补录信息1、在台账中补录贷款承诺业务信息，并对承诺项下已签订借款合同的，建立借款合同与贷款承诺的对应关系。2、对需要进行单项减值处理或预计负债的法人客户后三类（次级、可疑、损失）贷款和垫款、表外信贷资产，按户补录客户信息、保证人信息。3、补录贷款、垫款对应的担保物信息。CMS实施新准则4（二）单项资产减值处理1、对需要进行单项减值处理的法人客户后三类（次级、可疑、损失）贷款和垫款，按凭证关联保证人、担保物，确定保证人对凭证的保证金额、担保物对应凭证的公允价值。对不需要进行单项减值处理的贷款业务，按凭证关联担保物，确定担保物对应凭证的公允价值。2、对需要进行单项减值处理的法人客户后三类（次级、可疑、损失）贷款和垫款，按凭证预计未来现金流，生成测试拨备金额，完成单项资产减值测试。3、对需要进行预计负债的法人客户后三类（次级、可疑、损失）表外信贷资产，按协议或凭证，预计形成表内资产金额和未来现金流，生成预计负债金额，完成单项表外资产测试预计负债。4、对完成单项测试的表内、表外信贷资产，按制度要求进行复核、审核、审批，确定单项表内信贷资产拨备金额和单项表外信贷资产的预计负债。CMS实施新准则5第二章实施新准则所需信贷信息的补录一、贷款承诺业务补录根据新会计准则要求，商业银行需要对外披露信用承诺信息，包括贷款承诺、信用卡承诺、银行承兑汇票、开出保函、开出信用证以及其它信用承诺。其中，只有贷款承诺在CMS中未采集，需要进行补录。需要补录的贷款承诺业务，包括不可撤销贷款承诺函和信贷证明两类业务。业务范围：2007年12月31日前已经生效但尚未到期的贷款承诺。（一）贷款承诺业务补录界面贷款承诺业务作为一类单独的信贷业务品种，在CMS台账管理中采集。CMS菜单：【台账管理】－【贷款台账管理】－【贷款承诺】，进入如下【承诺协议登记】界面：CMS贷款承诺管理功能：贷款承诺协议信息的增加、修改、删除，贷款承诺协议项下借款合同的关联。（二）贷款承诺业务的增加、修改、删除CMS实施新准则61、在【贷款承诺协议登记】界面，选择客户，点击『增加』按钮，录入下列信息：补录信息项目补录要求承诺起始日按照实际协议，填写日期承诺到期日按照实际协议，填写日期承诺额度按照实际协议，填写金额原币币种按照实际协议，选择币种免除承诺额度根据实际业务，填写本贷款承诺业务已经免除的额度承诺类别单选项：贷款承诺函，信贷证明。担保方式按照实际协议，选择担保方式五级分类根据实际业务，选择该笔业务的当前分类形态2、补录上述信息后，点击『保存』按钮，系统自动生成或计算下列信息：信息项目说明承诺协议编号系统自动生成客户代码系统自动读取客户名称系统自动读取已用承诺额度＝承诺项下关联的借款合同金额总和未用承诺额度＝承诺额度－免除承诺额度－已用承诺额度3、关于币种（1）承诺额度、免除承诺额度的币种，使用补录的“原币币种”。（2）已用承诺额度、未用承诺额度由系统自动计算，根据系统汇率折算为本币。4、对于已经存在的贷款承诺协议，点击『修改』，可以修改部分信息；点击『删除』，可以删除当前贷款承诺协议。（三）贷款承诺项下已签订借款合同的关联贷款承诺协议项下，已经签订借款合同的（在CMS中已经登记了借款合同信息），需要在【贷款承诺协议登记】界面，建立承诺协议与借款合同的关联关系。点击『关联借款合同』按钮，系统自动列出该客户名下已经登记的CMS合同信息。在每条合同信息记录前的“□”内打上“√”标记，系统自动建立该借款合同与本承诺协议之间的关联关系。取消已经打上的“√”标记，系统自动取消已经建立的关联关系。每次打上或取消“√”标记，系统都自动重新计算“已用承诺额度”和“未用承诺额度”。并且要求“未用承诺额度”不能小于0。二、需单项减值处理的客户信息补录为确定单项减值测试中预计未来现金流的合理性，需要了解与减值测试的单笔信贷业务相关的客户信息、保证人信息和担保物信息。CMS实施新准则7风险分类为次级、可疑、损失的法人客户贷款、垫款需要做减值测试，风险分类为次级、可疑、损失的法人客户表外信贷资产（贷款承诺、承兑、信用证、保函）需要做预计负债，因此，需要补录信息的客户范围为2007年12月31日在我行有不良贷款、垫款和表外信贷资产业务余额的法人客户。借款人信息补录，只能由客户主办行的管户客户经理操作。（一）减值处理客户信息补录界面CMS菜单：【新准则实施】－【借款人信息补录】，进入如下【减值法人信息】界面：（二）客户信息补录1、在【借款人信息补录】界面，从客户树中选择客户，或者通过客户名称模糊查找客户，或者输入客户代码点击『查询』按钮精确查询客户，主界面自动提取在CMS中已经存在的该客户信息：信息项目说明借款人名称取客户名称所属集团名称如果标注了集团客户信息，则取集团的名称企业性质取客户的“经济类型”行业取客户的“行业分类1”信用评级取客户的年度信用等级借款人经营状况取客户的“经营状况”CMS实施新准则8借款人最近还款金额取CMS中最后一次还款记录的信息借款人最近还款日期贷款卡有效期取客户的贷款卡有效日期上述信息需要修改的，需要在CMS的最初录入界面进行修改。2、点击『增加』按钮，录入下列信息：补录信息项目补录要求借款人还款意愿单选项：高，中，低上年财报审计意见根据取得客户上年度财务报表及其审计意见的情况，选择单选项：未取得财务报表，未经审计，标准无保留意见，保留意见，否定意见，无法表示意见。无法取得借款人的财务信息原因当“上年财报审计意见”选择“未取得财务报表”时，本项目必须填写，否则本项目不可填写。简要描述没有取得借款人财务报表的原因。还款计划如果银行与借款人签订了还款计划，简要描述该还款计划的内容，包括约定的还款时间、还款金额及违约条款等借款人的还款能力的基础和解释简要描述针对借款人的回收策略及借款人现金来源预测的理由客户经理评价简要描述借款人的财务状态、经营情况及现金流来源、包括盈利/亏损、资产质量及现金流量的优劣程度、借款人的股东情况与贷款相关的诉讼情况简要描述涉及到借款人贷款的诉讼案件时间、性质、法院判决结果等贷款卡查询信息填写最近一次授信或贷后管理中查询企业征信系统的时间，简要描述该客户在企业征信系统中反映的其他情况对外借款总额填写企业征信系统中该客户的对外借款总余额和币种，包括在农行的贷款对外担保金额填写企业征信系统中该客户的对外担保总余额和币种，包括在农行担保情况已逾期贷款余额填写企业征信系统中该客户的已逾期贷款总余额，包括农行贷款他行不良贷款余额填写企业征信系统中该客户的全部不良贷款总余额和币种，包括农行贷款补录信息界面的文本框，最多可以写122个汉字。上述信息，要求必须录入，没有相关内容的，可以写“无”。3、对于已经增加了补录信息并保存过的客户，点击『修改』，可以修改已补录的信息；点击『删除』可以删除该客户的全部补录信息。三、需单项减值处理的保证人信息补录风险分类为次级、可疑、损失的法人客户贷款、垫款需要做减值测试，风险分类为次级、可疑、损失的法人客户表外信贷资产（贷款承诺、承兑、信用证、保函）需要做预计负债，因此，需要补录信息的保证人范围为2007年12月31日需要进行单项减值测试或预计负债的贷款、垫款和表外信贷资产业务所对应的保证人，包括法人保证人、自然人保证人。保证人信息补录，营业单位的操作员都可以补录。CMS实施新准则9（一）减值处理法人保证人信息补录CMS菜单：【新准则实施】－【减值保证人信息】－【法人保证人信息补录】，进入如下【减值法人保证人信息补录】界面：1、在【减值法人保证人信息补录】界面，从客户树中选择客户，或者通过客户名称模糊查找客户，或者输入客户代码点击『查询』按钮精确查询客户，主界面自动提取在CMS中已经存在的该客户信息：信息项目说明保证人代码取该保证人的客户代码保证人名称名称取该保证人的客户名称农行贷款余额取保证人在CMS中全部贷款余额最近贷款五级分类取保证人在我行贷款的最近一次五级分类结果保证人经营状况取保证人的“经营状况”信用等级取保证人的年度信用等级保证总金额自动计算该保证人已关联凭证的保证金额总和保证人最近还款金额取CMS中最后一次还款记录的信息保证人最近还款日期上述信息需要修改的，需要在CMS的最初录入界面进行修改。2、点击『增加』按钮，录入下列信息：补录信息项目补录要求CMS实施新准则10保证类型单选项：一般责任保证，连带责任保证保证人还款意愿单选项：高，中，低保证人与借款人的关联关系根据实际情况，单选项：母公司，子公司，关联公司，有业务往来，无特别关系，其它上年财报审计意见根据取得保证人上年度财务报表及其审计意见的情况，选择单选项：未取得财务报表，未经审计，标准无保留意见，保留意见，否定意见，无法表示意见无法取得保