营业税风险管理办法(试行)(2)

1/9营业税风险管理暂行办法（试行稿）第一章总则第一条：为防范、控制和化解税务机关在营业税税收管理中的风险，进一步提升营业税税种管理质量，保证“三个一流”总体战略目标的实现，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》等相关法律法规，以及《江苏省地方税务局税收风险管理暂行办法》，结合江苏省营业税管理现状和全省大集中信息系统，特制定本办法。第二条：本办法适用于全省各级税务机关。全省各级税务机关应根据营业税风险管理的要求，分级管理、分级负责。第三条：本办法所称的营业税风险是指因纳税人未能按照税法的要求，及时、准确地履行营业税纳税申报、税款缴纳以及其它纳税义务，而导致的税收流失的可能性。第四条：本办法所称的营业税风险管理，是指税务机关运用风险管理的理论和方法，应用先进的管理和技术手段，预测、识别和评估营业税风险，根据不同的风险制定不同的管理策略，通过合理的服务和管理措施规避或防范营业税风险，提高营业税纳税遵从度和税收征收水平的过程。2/9第五条：营业税管理风险根据风险级别共分为四个级别：无风险状态、低风险状态、中等风险状态和高风险状态，根据风险类型共分为两个类型：警示性风险、问题性风险。第二章营业税风险管理的主要内容第六条：营业税风险管理的总体目标（一）提升全省地税机关营业税税收征管水平，实现“三个一流”总体战略目标。（二）确保营业税管理风险得到有效地识别和处理，降低税务人员的税收执法风险。（三）保证将营业税管理风险控制在与总体目标相适应的范围内。（四）形成良好的风险管理文化，培养税务人员风险管理的意识。第七条：营业税风险管理的原则（一）可操作性原则构成营业税风险识别模型的指标的数据采集必须是相对稳定、准确，具备一定的可操作性。（二）针对性原则风险指标的设立充分考虑管理现状，基于营业税管理的需求，针对风险管理的总体目标。（三）协调性原则营业税风险识别模型，要与其他税收风险识别模型协调统一，相互配合，共同提高税收风险管控水平。3/9(四)可扩展性原则营业税风险识别指标体系应根据实际情况不断调整、完善，实现对数据信息的充分利用。第八条：营业税风险管理应贯穿于税务机关营业税税收征管的所有环节，主要框架包括：（一）营业税收入风险管理：围绕营业税宏观收入数据，分析营业税地区税收增长变动趋势，提示税收收入结构性风险，为科学决策提供数据支撑。（二）营业税申报风险管理：对营业税申报环节的数据进行分析，识别纳税人不符合税务机关营业税征管规定的申报行为，促进营业税申报质量的提升。（三）营业税减免税风险管理：对纳税人营业税减免税政策享受情况进行分析，识别纳税人未按规定享受减免税的情况，确保营业税减免税政策得到有效落实。（四）营业税行业风险管理：按税目、分行业对纳税人的营业税纳税行为进行分析，通过内、外部数据比对，识别、管理风险，确保营业税税收政策和征管措施得到有效落实。第三章营业税风险管理体系的职责分工第九条：省局营业税和基金费管理处负责营业税风险管理指标的制定、维护、评估。第十条：各级基层税务机关应指定相关部门的负责人作为营业税风险管理的第一责任人，明确风险管理责任，履行风险控制职能，执行具体的风险管理制度，针对主要风险环4/9节制定符合本地区实际的操作流程。对营业税税收征管过程中遇到的各类风险进行有效地事前评估和过程监控，有效地化解和降低营业税税收管理风险。第十一条：各级基层税务机关应建立风险报告和预警制度。通过有效的沟通和反馈，使上级部门及时了解营业税税收风险，以便进一步完善营业税风险管理。第十二条：风险报告分为定期风险报告和不定期的专项风险报告。定期风险报告是对一个阶段营业税管理中存在的风险和纠正的情况进行的汇总报告；不定期专项风险报告是对监控中或风险专项检查中发现的重大风险或风险隐患问题进行的专项报告。第四章营业税风险识别及防范第十三条：各级税务机关在营业税风险监控中发现问题的，应根据风险级别，采取有效的风险管理手段。第十四条：对于警示性风险要根据风险的内容，开展有针对性的调查、抽样分析、调研分析，提出相应的对策以及工作开展方向。对于问题性风险要根据风险的内容，要及时采取有效管理措施，及时消除风险。第十五条：对于营业税组织收入管理中存在的中等、高等风险事项，应加强对目前营业税收入状况的分析、研究，找出组织收入工作中存在的薄弱环节，有针对性地采取相应措施；对于低风险事项，应加强对组织收入状况的分析、研5/9究，提出组织收入工作建议。第十六条：对于营业税申报管理中存在的中等风险和高风险事项，应分析风险存在原因，并应加强对申报事前、事中的管理，采取对应的措施，以降低或消除风险；对于低风险事项，应保持对异常情况的关注，做好事后的催报催缴。第十七条：对于营业税减免税管理中存在的高风险事项，应采取专项税务稽查，对于中等风险事项，采取日常评估措施，对于低风险事项，采取案头稽核。第十八条：对于行业管理中存在的高等风险事项，应分其风险对象，采取行业专项检查，税务专案稽查等措施，同时进一步完善行业管理措施，提高行业管理水平；对于中等风险事项，应分其风险对象，采取行业专项评估、特定评估等措施；对于低风险事项，采取日常评估措施。第五章附则第十九条本办法未尽事宜，按照现行税收法律法规的规定执行。第二十条本办法由江苏省地方税务局营业税和基金费管理处负责解释。第二十一条本办法自起执行。附件：营业税风险识别指标6/9营业税风险识别指标营业税风险识别指标共计分为四大类，具体指标如下：一、营业税组织收入风险指标1、营业税收入结构-通过对一次性税源行业的依赖度进行分析比较，掌握组织收入存在的潜在风险，为后期组织收入的工作方向提供建议。2、营业税收入同比增幅-通过对辖区内的营业税增幅进行分析比较，及时发现组织收入工作存在的风险，为组织收入工作提供参考依据。3、营业税各税目收入同比增幅-通过对辖区内营业税各税目的的变化，及时发现组织收入工作中单税目存在的风险，为组织收入工作提供参考依据。4、营业税占总税收比重-通过对辖区内营业税占总税收的比重进行分析比较，及时发现组织收入工作存在的风险，为组织收入工作提供参考依据。5、营业税占GDP比重-通过对辖区内营业税占GDP比重的分析比较，反映营业税征管的质量，及时发现组织收入工作存在的风险，为组织收入工作提供参考依据。6、营业税重点税源户应纳税额变动率-通过对重点税源户的分析比对，了解重点税源的收入变动，加强对重点税源的收入监控。7/9二、营业税申报管理风险指标7、营业税准期申报率-对辖区内的营业税按期申报情况予以分析比对，加强对营业税申报的管理。8、营业税零申报率-对辖区内的营业税零申报情况予以分析比对，加强对营业税申报的管理。9、营业税准期入库率-对辖区内的营业税准期入库情况予以分析比对，加强对营业税入库的管理。10、发票开具金额于计征营业税应税收入差异率-通过对发票开具总额于营业税收入的对比分析，找出营业税申报的不足风险，加强对营业税税源的监控。11、有购票记录但营业税连续三个月零申报户数-通过对指标分析，找出未按规定申报的纳税人，进一步加强对营业税税源的监控。12、营业税应税收入与印花税应税收入比-通过指标分析，找出营业税申报不足的风险，进一步加强对营业税税源的监控。三、营业税减免税管理风险指标13、营业税减免税收入占比-通过对申报的减免税占比进行分析，找出可能存在的未按规定申报减免税以及可能超额享受减免税的风险，进一步加强对减免税的管理。8/914、营业税减免税申报收入变动率-通过对营业税减免税额的变动进行分析，对变动异常的予以关注，及时发现可能存在未按规定减免税的风险，进一步加强对减免税的管理。15、企业再就业优惠政策申报率-通过对再就业减免税的数据予以分析，找出潜在的减免税控管风险，加强对再就业减免税的管理。16、营业税减免税占入库营业税比率-通过对该指标的分析比对，找出纳税人可能存在自行减免税的风险，加强对减免税的管理。17、营业税应税收入申报比率-通过对纳税人减免税到期前后申报的营业税应税收入的比对分析，找出纳税人是否存在隐瞒收入的风险，加强对收入的监控。四、营业税行业管理风险指标18、营业税准确扣除项目行业差异率-通过对行业纳税人扣除项目金额的分析比对，找出企业扣除水平的差异，预警企业是否存在少计营业收入或多扣除的情况。19、房地产业营业税应税收入预收帐款比-通过对房地产业的预收帐款进行分析比对，加强对房地产业预收帐款的监控。9/920、房地产业销售备案总额应税收入比-通过对房地产业的收入与销售备案数据进行分析比对，加强对房地产业收入的监控。21、房地产业营业税与土地增值税计税收入比-通过对一定时期营业税与土地增值税的税基予以分析比对，加强对房地产业计税收入的监控。22、建筑业项目开票比-通过对建筑业开票金额与工程施工进度之间的比对，找出迟报、少报的风险，加强对建筑业的税源监控。