课件-企业研究开发费用加计扣除申请备案及税收风险管理

©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.II企业研究开发费用加计扣除申请备案及税收风险管理©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.讲师简介AboutTrainer丁蕾合伙人上海置睿税务师事务所丁蕾先生从事税务工作10余年，曾担任过大型会计师事务所的项目经理，致力于综合运用会计和税收法规来全面控制和降低企业税收管理的风险，策划过多次的税务沙龙，其中包括非居民企业税收管理、高科技企业的税收管理等。丁先生为许多大中型企业做过内部培训，讲究用“第三只眼”来分析和解读税收政策。丁蕾先生是中国注册税务师、中国注册会计师。©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.Part1研发费用概述©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.高新技术企业研发费用加计扣除软件企业研发费用概述©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.研发费用学历证明VS研发费用VS人员范围例1：中专学历以下研发人员能否从事研究开发活动？例2：销售人员、生产人员兼顾研发，加计扣除是否被认可？研发费用概述©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.不确定性溢出效应外部性研发活动的特点©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.Part2研发费用加计扣除相关法规沿革©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.财工字[1996]41号国税发[1996]152号国税发[1999]49号国税发[1999]173号国税函[2001]405号国税发[2003]127号财税[2006]88号企业所得税法企业所得税实施条例财企[2007]194号国税发[2008]116号财税[2013]13号财税[2013]70号国税函[2009]98号旧税法下新税法下研发费用加计扣除相关法规沿革©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.法律•《企业所得税法》(07.3.16)法规•《企业所得税法实施条例》(07.11.28)部门规章•企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)•国税发(2008)116号研发费用加计扣除相关法规沿革©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.部门规章•国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知国税函(2009)98号部门规章•财政部、国家税务总局关于中关村、东湖、张江国家自主创新试点地区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费加计扣除试点政策的通知财税(2013)13号部门规章•财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知财税(2013)70号研发费用加计扣除相关法规沿革©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.企业所得税法及实施条例：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。国税函(2009)98号关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。研发费用加计扣除相关法规沿革©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.国税发(2008)116号[八大类费用]财税(2013)70号[新增费用]材料、燃料和动力社会保险费、住房公积金工资、薪金、奖金、津贴、补贴设备的运行维护、调整、检验、维修等费用设备折旧、租赁费不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费无形资产摊销临床试验费模具、工艺装备开发及制造费现场试验费论证、评审、验收费用图书资料费研发费用加计扣除相关法规沿革©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.财企(2007)194号财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见会计核算要求:企业申请研究开发费加计扣除，应按国家统一会计制度、准则及下列要求进行相关会计核算：（一）对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应；（二）对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算；研发费用加计扣除相关法规沿革©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.企业会计准则第6号—无形资产将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段研究阶段的支出,于发生时计入当期损益；开发阶段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益；若确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，将其全部费用化，计入当期损益。资本化的五个条件：1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图;3、无形资产产生经济利益的方式;4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量.研发费用加计扣除相关法规沿革©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.总分类科目二级科目三级科目四级科目管理费用研究开发费项目A材料工资折旧…………项目B材料工资折旧…………研发费用加计扣除相关法规沿革©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.用ERP、SAP系统核算，无法设置管理费用--研发费用科目如何处理：按照要求要专门设账归集，部分企业难以做到，可以导出各项研发费用的科目明细表，建立台账，满足文件的要求，每个企业情况不同，可按照文件要求自行处理，建立辅助账核算。对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。按项目设置科目时，确定项目名称需要在年初完成。研发费用加计扣除相关法规沿革©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.Part3研发费用加计扣除实务©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.税务局（商请鉴定函）科委（批复）税务局（项目信息告知书）研发费用加计扣除专项审计企业所得税年度汇算清缴（附表5.1）研发费用加计扣除申报流程©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.项目信息登记告知书序号项目名称研发方式登记号1360度全方位型材贴膜技术自主研发31011023245973145121100012高效节能管型水分离技术自主研发3101102324597314512110002研发费用加计扣除申报流程©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.需注意的问题：1、税务局能否直接认定加计扣除项目？2、是否需要接受商请鉴定函去科委提交资料认定？3、企业直接领取科委的批复？4、提交材料至科委截至时间？5、是否出具研发费用加计扣除专项审计？6、是否需要向税务局申请后续备案？研发费用加计扣除申报流程©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.I科委篇©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.《国家重点支持的高新技术领域》国科发火[2008]172号•八个领域：–电子信息技术–生物与新医药技术–航空航天技术–新材料技术–高技术服务业–新能源及节能技术–资源与环境技术–高新技术改造传统产业企业研发项目需符合两个领域《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》•十大产业：−信息−生物−航空航天−新材料−先进能源−现代农业−先进制造−节能环保和资源综合利用−海洋−高技术服务©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.哪些项目可以选择进行资料撰写：专利（发明、实用新型、外观）、软件著作权1、在研发项目2、与专利挂钩3、未明确项目（小项目合并、系列）项目资料撰写©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.研发项目名称确定的技巧：紧贴领域的描述突出项目的特点（体现出先进性）举例说明项目名称：车载智能镜像信息系统的研究及开发A1840国家重点支持的高新技术领域/电子信息技术/智能交通技术/车载电子设备和系统技术4、车载电子设备和系统技术具有实时接收数据能力，并可进行本地路径动态规划功能的车载导航设备的研发及生产；符合国家标准的电子不停车收费系统技术研发；车载安全驾驶辅助产品生产技术等。项目资料撰写重点©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.具体内容要细化图文并茂数据化核心技术创新性人员编制规范化计划进度合理性项目资料撰写重点©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.具体内容要细化目录一、研发课题名称二、项目研究的主要内容及技术方案三、项目创新性、先进性、技术指标及同类技术的比较情况四、技术中心编制情况、人员名单和设备情况五、成果的具体体现六、预期成果归属权七、计划工作进度八、项目费用预算项目资料撰写重点©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.1、创新指标①利用光干涉技术，开发出能够精确测定***********************弹性流体******的新技术，此技术具有世界领先水平。②能够形成足够厚的弹性流体******的**度小于*****的稳定****加工******，国内外尚未见报道，具有很强的技术创新性，弥补行业空白。③通过分子设计的方法以及*************在此领域内的多年经验，设计出了适合与********************的必要添加剂以满足边界******的要求。2、先进指标（1）****************************的**度达到******级，相比现有**级的产品具有明显优势。（2）利用****************************所加工的产品，具有更好的板面质量。（3）****************************节能减排环保优势明显。技术创新及难点如何表现©2014Linked-FManagementConsultingCo.,Ltd.AllRightsReserved.3、技术指标①******稳定性②**度③加工后板面残留技术创新及难点