《国营供销企业会计制度--会计科目和会计报表》

财政部（９０）财会字第２１号关于修订《国营供销企业会计制度－－会计科目和会计报表》的通知１９９０年８月１６日国务院各企业主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、税务局：现行《国营供销企业会计制度－－会计科目和会计报表》，自１９８５年施行以来，先后作了一些修改和补充，修改补充的内容均分散于各有关文件，有些内容还需要根据现行财务等制度的变化情况作进一步的修改、补充。为便于会计制度的贯彻执行，我们对１９８５年《国营供销企业会计制度－－会计科目和会计报表》进行了系统的修订。现将修订《国营供销企业会计制度－－会计科目和会计报表》印发，请转所属企业施行。抄送：总后财务部。附件：国营供销企业会计制度－－会计科目和会计报表会计科目一、总说明一、本制度适用于各级企业主管部门所属的国营供销企业。二、本制度对企业的记帐方法，不作统一规定。在保证把帐记清楚，不错不乱的原则下，企业可以根据实际情况自行规定，也可以由各级企业主管部门根据本系统的具体情况，统一规定。鉴于目前多数国营供销企业采用借贷记帐法和增减记帐法，本制度在会计科目的设置、使用说明和主要会计事项分录举例中，同时阐明这两种记帐方法的记帐方向。但这些记帐方向是指记入总帐科目的方向。在采用借贷记帐法时，总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（借方或贷方）是一致的。在采用增减记帐法时，有的总帐科目与其所属各明细科目的记帐方向（增方或减方）并不完全一致，各明细科目的记帐方向，应根据各该明细科目的性质分别确定。三、会计科目１．本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目。各部门、各企业不要随便改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供企业主管部门和企业增设会计科目之用。２．企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。３．企业应按本制度和企业主管部门的规定，设置和使用会计科目。本制度规定的会计科目，企业没有相应会计事项的，可以不设。在不违反计划、价格、财务、统计制度的规定，不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，企业可以根据实际情况，报经企业主管部门同意后增设、合并某些会计科目。对明细科目的设置，除本制度已有规定者外，企业可以根据需要，自行规定。四、会计报表１．国务院各企业主管部门和省、自治区、直辖市财政厅、局，可以根据本制表的规定，结合本部门、本地区的具体情况，在不影响国家综合部门对汇总会计报表要求的原则下，对本制度规定的报表和指标作必要的补充或适当的简化，并报财政部备案。各部门、各地区对报表和指标的补充，必须掌握精简原则，不要层层加码，不要另搞一套报表。未经财政部批准，任何单位都不得向企业另行布置会计报表。２．企业应在规定时间内，按照本制度的规定编报月份、季度、年度会计报表，并做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报送及时。不得为了赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。表内各项目，包括补充资料，除没有数字的以外，都应填列齐全。３．企业的季度、年度会计报表应附送财务情况说明书。主要说明：商品供销计划、财务收支计划和各项经济合同的执行情况；固定基金、流动基金和专用基金的增减变动情况；利润的实现和分配情况；商品流通费计划和压缩计划的完成情况；资金的周转情况；加强财务管理、提高资金使用效果、降低商品流通费等主要措施，以及其他有关财务会计方面需要说明的问题。年度财务情况说明书，要求全面详细，有情况，有分析，有建议。季度财务情况说明书，可以有重点地作扼要的分析说明。如有重大问题，在月报中也应附送简要说明。４．企业会计报表的报送时间规定如下：月报：应在月份终了后３至６天内报出（按扣除星期日和节假日计算，下同）；季报：应在季度终了后８至１２天内报出；年报：应在年度终了后２０至３５天内报出。企业主管部门可以在上列期限内规定所属企业的具体报送时间，但一般不要将上述规定日期再予提前或推迟。５．企业的会计报表应报送开户银行、财税机关和上级企业主管部门各１份。中央企业主管部门所属企业的年度会计报表，应抄送所在地省、自治区、直辖市统计部门各１份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政部门和企业主管部门规定，但要严加控制，不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。６．会计报表的填报应以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。７．会计报表中应填列的计划数字，凡需经有关机关核定的，应填列最后核定的数字。在未经核定以前，应填列最后上报的数字。８．企业解交金库的税利等款项，应于年度终了时与财税机关核对，并将核对无误的交款清单随同年度会计报表上报，由企业主管部门汇编后，报送财政部门。９．会计报表应依次编定页数、加具封面、装订成册、加盖公章。封面上应注明：企业的名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度、季度和月份、规定报送日期、送出日期等。企业的会计报表必须由企业领导、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。１０．企业在年度内变更隶属关系的，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。五、国务院各企业主管部门和省、自治区、直辖市财政厅、局，在符合本制度统一要求的原则下，可以根据本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充规定，并报财政部备案。国务院各企业主管部门对本制度的补充规定，如果要求地方国营供销企业统一执行，应先征得财政部同意，并抄送各省、自治区、直辖市财政厅、局。各省、自治区、直辖市企业主管部门如需对本制度作出补充规定，也应征得同级财政部门同意。六、本制度中引用了现行有关计划、财务、统计等方面的规定。今后，这些规定如有修改、废止，企业应按新的规定办理。如果会计制度需要作相应的变更时，由财政部统一修改。二、会计科目名称和编号会计科目名称和编号－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－资金占用科目｜｜资金来源科目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－顺序号｜编号｜名称｜页数｜｜顺序号｜编号｜名称｜页数－－－｜－－－｜－－－－－－－－－｜－－｜｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－｜－－－１｜１０１｜固定资产｜１３｜｜３２｜４０１｜固定基金｜７３２｜１０２｜待核销基建支出｜２１｜｜３３｜４０２｜折旧｜７７３｜１０５｜长期投资｜２２｜｜３４｜４０３｜流动基金｜８１４｜１１１｜商品采购｜２４｜｜３５｜４０５｜其他单位投入资金｜８３５｜１１２｜库存商品｜２７｜｜３６｜４１１｜基建借款｜８３６｜１１３｜加工商品｜３０｜｜３７｜４１３｜投资借款｜８５７｜１２３｜材料及包装物｜３２｜｜３８｜４１５｜应付债券｜８６８｜１２４｜低值易耗品｜３５｜｜３９｜４２１｜流动资金借款｜８７９｜１２５｜调进外汇差价｜３８｜｜４０｜４２６｜商品进销差价｜８７１０｜１３５｜超储积压物资｜３９｜｜４１｜４３０｜已收分期收款销货款｜８９１１｜１５１｜待摊进货费用｜４０｜｜４２｜４３１｜预提费用｜９０１２｜１５２｜其他待摊费用｜４１｜｜４３｜４４１｜应付票据｜９１１３｜１６６｜发出商品｜４３｜｜４４｜４４２｜应付购货款｜９１１４｜１６７｜分期收款发出商品｜４４｜｜４５｜４４３｜应付工资｜９２１５｜１７１｜现金｜４５｜｜４６｜４４９｜其他应付款｜９４１６｜１７２｜银行存款｜４６｜｜４７｜４５１｜应交税金｜９５１７｜１７９｜其他货币资金｜４９｜｜４８｜４５２｜应交利润｜９７１８｜１８０｜委托银行收款｜５１｜｜４９｜４５９｜其他应交款｜９８１９｜１８１｜应收票据｜５２｜｜５０｜４９１｜待处理财产盘盈｜９８２０｜１８２｜应收销货款｜５３｜｜５１｜５０１｜专用基金｜９９２１｜１８６｜应弥补亏损｜５４｜｜５２｜５０２｜工资基金｜１０４２２｜１８９｜其他应收款｜５５｜｜５３｜５２１｜专用拨款｜１０７２３｜１９１｜待处理财产损失｜５６｜｜５４｜５５０｜专项应交款｜１０８２４｜２０１｜专项存款｜５８｜｜５５｜５５１｜专项应付款｜１０９２５｜２０２｜专项物资｜６０｜｜５６｜６０１｜商品销售｜１０９２６｜２０３｜专项工程支出｜６１｜｜５７｜６０４｜其他业务收入｜１１３２７｜２０４｜有价证券｜６４｜｜５８｜６１１｜利润｜１１５２８｜２１１｜专项应收款｜６５｜｜｜｜｜２９｜３０１｜商品流通费｜６６｜｜｜｜｜３０｜３０４｜其他业务支出｜６７｜｜｜｜｜３１｜３１１｜利润分配｜６８｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－三、新旧科目对照表新旧科目对照表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－资金占用科目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－顺序号｜编号｜新科目｜原编号｜原科目－－－｜－－－｜－－－－－－－－－｜－－－｜－－－－－－－－－１｜１０１｜固定资产｜１０１｜固定基金２｜１０２｜待核销基建支出｜｜３｜１０５｜长期投资｜１０４｜长期投资４｜１１１｜商品采购｜１１１｜商品采购５｜１１２｜库存商品｜１１２｜库存商品６｜１１３｜加工商品｜１１３｜加工商品７｜１２３｜材料及包装物｜１２３｜材料及包装物８｜１２４｜低值易耗品｜１２４｜低值易耗品９｜１２５｜调进外汇差价｜｜１０｜１３５｜超储积压物资｜１３５｜超储积压物资１１｜１５１｜待摊进货费用｜１５１｜待摊进货费用１２｜１５２｜其他待摊费用｜１５２｜其他待摊费用１３｜１６６｜发出商品｜１６６｜发出商品１４｜１６７｜分期收款发出商品｜１６７｜分期收款发出商品１５｜１７１｜现金｜１７１｜现金１６｜１７２｜银行存款｜１７２｜银行存款１７｜１７９｜其他货币资金｜１７９｜其他货币资金１８｜１８０｜委托银行收款｜１８０｜委托银行收款１９｜１８１｜应收票据｜｜２０｜１８２｜应收销货款｜１８１｜应收销货款２１｜１８６｜应弥补亏损｜１８６｜应弥补亏损２２｜１８９｜其他应收款｜１８９｜其他应收款２３｜１９１｜待处理财产损失｜１９１｜待处理财产损失２４｜２０１｜专项存款｜２０１｜专项存款２５｜２０２｜专项物资｜２０２｜专项物资２６｜２０３｜专项工程支出｜２０３｜专项工程支出２７｜２０４｜有价证券｜２０４｜有价证券２８｜２１１｜专项应收款｜２１１｜专项应收款２９｜３０１｜商品流通费｜３０１｜商品流通费３０｜３０４｜其他业务支出｜３０９｜其他业务支出３１｜３１１｜利润分配｜３１１｜利润分配３２｜４０１｜固定基金｜４０１｜固定基金３３｜４０２｜折旧｜４０２｜折旧３４｜４０３｜流动基金｜４０３｜流动基金３５｜４０５｜其他单位投入资金｜４０５｜其他单位投入资金３６｜４１１｜基建借款｜｜３７｜４１３｜投资借款｜｜３８｜４１５｜应付债券｜５２２｜应付债券３９｜４２１｜流动资金借款｜４２１｜流动资金借款４０｜４２６｜商品进销差价｜４２６｜商品进销差价４１｜４３０｜已收分期收款销货款｜４３０｜已收分期收款销货款４２｜４３１｜预提费用｜｜预提费用４３｜４４１｜应付票据｜４４１｜应付票据４４｜４４２｜应付购货款｜４３１｜应付购货款４５｜４４３｜应付工资｜４３２｜应付工资４６｜４４９｜其他应付款｜４３９｜其他应付款４７｜４５１｜应交税金｜４５１｜应交税金｜｜｜４５２｜应交教育费附加４８｜４５２｜应交利润｜４５５｜应交利润４９｜４５９｜其他应交款｜４５４｜其他应交款５０｜４９１｜待处理财产盘盈｜４９１｜待处理财产盘盈５１｜５０１｜专用基金｜５０１｜专用基金５２｜５０２｜工资基金｜｜５３｜５２１｜专用拨款｜５２１｜专用拨款５４｜５５０｜专项应交款｜５５０｜专项应交款５５｜５５１｜专项应付款｜５５１｜专项应付款５６｜６０１｜商品销售｜６０１｜商品销售５７｜６０４｜其他业务收入｜６０４｜其他业务收入５８｜６１１｜利润｜６１１｜利润－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－附注：企业可以根据实际情况，经企业主管部门同意，对上列会计科目作如下增减和补充：１．有“无