影响审计独立性因素分析

龙源期刊网影响审计独立性因素分析作者：徐照阳来源：《市场周刊·市场版》2017年第10期摘要：审计独立性出现以来就已经受到了社会各界的观注，审计独立性是审计工作的重要组成部分，同时也是审计工作实施监督的重要条件。在了解了审计独立性的前提下，将审计独立性应用在审计实践工作相中，其中发现很多影响审计独立性的因素。本文根据审计工作开展的情况，分析不同因素对审计独立性的影响。关键词：审计独立性；影响因素；分析审计工作在我国发展进程相对比较缓慢，但审计独立性一直是与审计工作息息相关的重要方面，发展初期人们并没有意识到审计独立性的作用，在审计工作方面的经验也是非常欠缺的，随时代不断发展审计工作不断的完善，各行各业对于审计独立性从开始质疑到慢慢接受，我们不能忽视对于审计独立性的重视，从而影响审计工作的整体质量。目前，影响我国审计独立性的主要因素有以下几点：一、审计独立性的概念审计独立性是指注册会计师独立的开展审计工作，在审计工作中不会受外界一些会影响到审计决策的压力而影响。而审计独立性的性质是对审计工作当中行为约束和监管实现价值统一化。在审计独立性中对于行业的自律性往往要比对于行业的监管情况更加具有实效性、直接性，但行业外部监管压力就是审计工作中自律性最大的推进者。审计独立性按形式可以分为：形式上的独立和实质上的独立。首先形式上的独立，是指主要为了杜绝一些不独立的现象发生，有必要通过具备充分信息并且保持十分理性的第三方，能客观公正的对审计工作进行正确的推断；实质上的独立，是指注册会计师不受外界任务因素的影响，扰乱工作节奏，用更专业公正的态度坚持自己提出的意见。二、影响审计独立性的因素（1）法律法规不健全因素。我国现行审计相关法律法规还不是十分的规范，也是在不断发展中不断的完善。对于《注册会计师法》及相关的法律规定和具体法律内容并不是十分的详细明确，其中对于审计独立性也没有完整的规范，没有具体参照的法律依据，这样也会给我们实际审计工作中会遭遇很尴尬的局面。我国法律上《证券法》、《注册会计师法》对于财务方面虚假财务状况和违规操作等相关法律问题，负有一定的法律责任和惩罚，但是在执行处罚过程中往往对于公司的相关责任人、会计师事物所的处罚，只是起到一个警示作用，明显处罚力度不强，这样也会导致一些审计工作会在经济利益趋使下，触碰法律底线，从而丧失了审计独立性的重要意义。（2）政府和证券市场方面的影响。政府方面对于审计市场的影响是十分强烈的，也是非常有威慑力的，审计师按照国家政府相关的规定来执行审计工作，从而失去原有龙源期刊网的审计独立性。我国证券市场内的环境比较复杂，还是处于一个发展阶段，其中投机现象也是非常见的，大多上市公司都是由原国有公司不断演变而成的，它们通过金融手段在证券市场上进行融资，保证了国家税收和社会就业方面的稳定发展，政府也会相应的给予上市公司政策上的扶持，在审计独立性上就会失去对本身客观公正的标准。另外政府以往对于审计独立性工作重视程度不够，从而也致使审计工作不能保持其工作的独立性。（3）审计委员会方面的影响。为了更好的提高审计师的独立性，而建立了审计委员会制度，这个制度的设立大大的提高了财务报告质量和审计工作效率。因为这种制度在我国出现的时间比较晚，设有审计委员会的公司不易被出具非常标准审计意见，这也能表明审计委员会还是缺乏一定的独立性，对于提高审计的独立性的作用还不是很大。在目前股权结构不是十分合理的情况下，审计委员会拥有的权利其代表企业股东或者企业负责人，然而对于审计师独立性是无法保障的。（4）注册会计师的影响。我国从事审计工作的专业人员，必须要有一定的专业知识基础和工作水平，更要有一个公平公正的态度独立完成审计工作，以确保审计工作质量。若是从业的审计人员的专业知识掌握的不全面，在实践中不能很好的处理审计工作，就会受到其它审计人员工作上的帮助和配合，不能达到审计独立性的标准。还有就是少部分的审计工作人员对自身工作没有一个正确的认识，缺乏一定的责任感和诚信度，受到社会上各种利益的熏陶下，就会违背自身的职业道德，在审计工作中弄虚作假，违反了审计工作的行为规范，这样也失去了审计的独立性。三、实现审计独立性的对策综上所述，我们也了解了影响审计独立性的因素，为了更好的确保审计独立性能在审计工作中发挥到更大的效用，提出如下一些可行性的对策：（1）完善对审计独立方面的法律规范。在我国对于审计师相关的法律规范还不是很完善，需要强大的法律体系来支撑，加快速度制定审计相关的法律体系和惩罚力度。我们不能纵容一些违背审计工作原则的问题出现，不管是涉及民事或者者刑事方面的处罚，一定要严惩不贷，对于有严重过失去社会及企业带来不良影响和损失的会计从业人员，应该有具体的法律规定来进行约束和监督，只有在法律条文规定下，才能保障更多受影响的企业，对于发生的情况不同，制定不同的惩罚标准或者经济赔偿。要想实现审计工作的独立性，完善法律法规建设是非常关键和重要的一步。（2）建立高效的审计委员会制度。我们要建立新的企业制度，完善公司内部经营结构，就目前来看，企业内部建立审计委员会制度是非常有利于企业发展的，这样能促使审计委托人到位，委托人与受托人合二为一的现象才能得到改善，审计三方的有效平衡关系才能得以实现。审计委员会成员一般由企业董事、经理人构成，也可以有对外部审计师考核、任用、解聘的权力，同时也可以与外部审计人员进行与审计工作相关的交流讨论，这样也利于增强审计工作的独立性。（3）提高审计人员的素质和能力。加强对审计人员专业素质和职业道德方面的培训，提升审计人员的综合工作能力。对审计人员也要制定相关的考核标准和学习机会，这样提高了审计人员的工作能力完成更高质量的审计工作。在实践工作当中积累一定的工作经验，对审计工作有正确的认识，不受外界各种因素的干扰，树立良好的职业道德观，坚持自己的工作职责，不被社会恶劣环境所影响，坚持公平、公正发表审计意见。四、结语龙源期刊网我国审计工作还处于不断上升的阶段，审计工作的独立性还不是很强，我们也慢慢意识到了这个关键性的问题，如果审计工作没一个很好的独立性，对于企业或者国家都会带来不必要的损失和影响。从整体上看影响审计独立性因素有很多，只有找到问题年在，针对问题应用必要对策段才能逐步改善审计的独立性水平，这样才能保障国家和社会的利益不受损失，促进我国经济更加持续稳定的发展。（作者单位：新疆财经大学会计学院）参考文献[1]赵晓波.影响审计独立性的因素及对策思考[J].设计月刊，2008，（4）.