培训师---成本中心培训综述

成本中心培训卓榕平一、成本控制的重要性二、什么是成本中心，为什么要建立成本中心三、相关部门的职责四、相关化工工艺简介五、成本中心核算包括什么范围，如何进行成本核算六、成本中心建立好后，如何使用（每月经济活动分析，成本要素占比分析，市场价还原，为定价服务，量本利分析、为投资决策服务、与绩效考核挂购等等）七、成本中心需要完善或注意的地方一、成本控制的重要性大家知道，企业利润=收入-成本，在产品价格既定的情况下，企业产品成本的高低，就成了企业利润高低的决定因素，也是企业重要投资决策的关键因素。随着市场经济的发展，大多数产品在技术上、功能上是趋同的，在产品价值上做出大文章的难度要大于控制成本的难度，所以管理好成本就成为企业利润增加的重要手段。因此企业要生存、要发展，进行成本管理是其必然选择。而企业成本管理的根本是进行成本控制。成本控制首先应是全员树立成本意识，其次是建立健全企业成本控制体系，第三是选择积极可行的成本控制方法，这是企业成本控制的三步曲。全员树立现代成本意识很重要成本意识是现代企业成本管理中一个基本立足点，它要求除企业管理者和参与成本控制的管理人员外，企业全部人员应该对成本管理和控制有足够的重视。全员树立成本意识，不能受成本无法再降低、企业技术和人员素质低无法降低成本等传统思想的束缚。尽管企业资源的耗费在很大程度上取决于企业领导层的决策，取决于产品的设计和流程设计的合理性，但最终的执行还得落实到每个员工身上。员工的责任心、对流程的执行度、操作熟练程度、以及操作技巧等都直接影响到企业的最终产品成本。因此只有让全员树立起成本意识，才能最大地挖掘企业的成本控制潜力。建立健全的成本控制系统是关键企业成本控制不是某个部门的事，更不是某个领导的事，它是企业管理过程中的一个系统工程，是企业全体员工的事，需要一个完善的控制体系。这个完善的企业成本控制系统包括成本控制的组织系统、企业信息系统、企业考核制度和企业奖惩制度等内容。人们常说“没有规矩就难成方圆”，成本管理也是如此。建立一系列的成本管理制度，包括成本划分、内部定价、企业预算、费用分摊、责任承担、奖励与处罚等等。只有建立起完善的成本管理制度，并以这些制度来校验与评价各责任单位对成本控制的结果，才能使企业成本控制有据可依，才能减少部门间相互扯皮现象的发生。我们集团实行的绩效与薪酬挂钩也是企业管理、成本控制系统的一个部分。对成本管理完成好的进行奖励，对完成差的进行处罚是必须的，是调动人的积极性的有效方法之一。完成好的如果不进行奖励，完成差的也不进行处罚的话，成本控制最终就可能流于形式。选择可行的成本控制方法是根本成本控制方法，不是简单的企业成本如何计算，比如成本计价、汇集、分配等这些会计工作方法。个人认为，成本控制方法应该从企业管控成本的大层面去理解。根据控制方法所处的时点不同，一般可分为事前、事中和事后三个阶段。成本的事前控制方法一般是指预算，就是通过制定合理的预算方案对企业未来经营进行方向性维持和把握。成本的事中控制方法可以包涵整个生产和财务等流程，比如预算的执行滚动、生产现场的管理、设备资产的现状管理、检维修费用的管理、办公招待费用的管理、支付审批、税务的纳税规划等等。成本的事后控制手段主要是指经营成果的评价分析。二、什么是成本中心?为什么要建立成本中心?提问：以下4个选项：资财部、烧碱车间、32%碱、MDI，请问哪一个是成本中心？成本中心：是对成本费用负责的责任中心，其特点是对生产或经营过程中投入的成本和费用负责，也就是主要对消耗和费用负责，其任务是在企业指定的产品或服务的质量和数量目标下，努力地降低成本。因此，一般只考核其成本和费用的发生和控制情况。以下是东南的管理部门框架管理系统董事办总经办工程部企管部（不含储运）技术部（不含质检）党群部资财部商务部设备部本部生产部本部HSE部（不含消防保卫）以下是东南的生产部门框架：生产系统生产运行部设备管理部公用工程烧碱团队TDI团队机修团队仪表团队电气团队质检团队储运团队工业水压缩空气氮气无离子水32碱氯气50碱DNTMTDTDI消防保卫蒸汽（总）废水液氯次氯酸钠高纯盐酸工业酸PVC团队乙炔氯乙烯聚氯乙烯以下是氯碱公司的管理部门框架行政管理中心人力资源行政部资产财务部企业管理部党群工作部办公室人力资源办公室资财部本部费用管理科企管部本部党群部本部以下是氯碱公司生产部门框架生产成本中心生产运行部设备动力部生产技术科生产调度室烧碱车间环氧丙烷车间1，4丁二醇水处理车间供气车间设备部供电车间计控车间机修车间健康安全环保部技术规划部总碱盐酸液氯次氯酸钠环氧丙烷聚醚各牌号甲醛乙炔1,4-丁二醇自来水无离子水循环水空气氮气蒸汽污水生化很明显，以上这些都是成本中心的核算对象。具体来讲，细枝上的都是产品，都是成本中心的核算对象；上面一行基本是车间，也要进行成本核算，主要是制造费用核算。建立成本中心的意义:1、可以清楚地知道各产品的成本，为降本增效打好了基础；是企业管理者降本增效工作有目标、有方向的重要手段。2、能以此为基础，根据历年的成本及消耗数据以及费用情况，把年度的预算指标分解下去，是全面预算指标落地的必然要求。3、使企业开展对标管理有了基础数据。4、是落实成本费用控制责任人和绩效考核工作的需要。5、为产品定价服务。三、相关部门的职责提问：成本中心的工作是不是就是资财部负责做呢？不是的，资财部只是负责归集、分配、核算、编报、分析与考核，基础的数据是由车间、生产运行部等相关团队来负责的。所以成本中心中的数据准不准，要看各团队提供的统计数据准不准；数据提供是否及时，要看是否按关账指引来操作了。生产运行部的职责：按照关账指引要求，每月及时、准确地将产品产量表、产品消耗表、在产品约当产量表、废水分配表以及各中间产品分配表等相关报表审核后提交至资产财务部。东南设备管理部的职责:按照关账指引要求，每月及时、准确地将电量分配表、机修工程量结算表、仪表工作量分解表等相关报表审核后提交至资产财务部。资产财务部的职责:1.负责建立成本中心并制定成本中心核算管理规定；2.确定各间接费用分配方法；3.按期、及时进行各成本中心的成本费用的归集、分配、核算、编报、分析与考核。四、成本中心的核算（一）列入成本核算的范围（二）成本管理的基础工作（三）成本中心各团队操作程序四、相关化工工艺的简介做成本必须知道相关生产工艺流程、知道什么材料投进去、产品是怎么生产出来的。材料经过了什么过程，进行了什么反应，从而可以确定比如对在产品采用什么约当比例、是按品种法还是逐步法结转等等问题。也就是说成本人员必须沉到基层去，才能做好成本。谁知道烧碱是怎么生产出来的？产品工艺化学方程式为：成本价值比重用途烧碱工业上用电解饱和食盐水制取烧碱与氯气、氢气2NaCl+2H2O=2NaOH+H2↑+Cl2↑原盐占碱的成本为27%左右，电解交流电占54%左右，车间制造费用占11%左右。应用于造纸、纤维素的生产、洗涤剂、合成脂用酸的生产以及动植物油的提炼。氯气(付产品)在氯碱公司用氯气生产环氧丙烷，在东南电化用氯气生产TDI、盐酸和PVC等。氢气(付产品)在氯碱公司用氢气生产BDO，在东南电化用氢气生产TDI和盐酸等。为了适应氯碱成本核算与国际同行业现行核算方法接轨，现在是以ECU（电解单元）为成本单位进行核算的。ECU的英文全称ELECTRO-CHEMICALUNIT.意即电解单元。根据测算，每一个电解单元可产生1单元氯气及1.13（1/0.885）单元烧碱（折百计算）。公式为：1ECU=1.13NaOH+CI2联产品烧碱、氯气的成本计算以ECU成本为起点，在得出ECU总成本之后，根据联产品成本分离率进行计算。联产品成本分离率统一规定为：烧碱53%，氯气47%。氢气作为原材料的负项目，直接在总成本中扣除。自用氢气的成本结转，可模拟市场化操作，以当月单位售价（不含税）乘以自用量进行计算，或由企业自行确定标准成本进行计算。现在东南和氯碱都用8960元/吨的氢气成本冲减，算出ECU成本。环氧丙烷(PO)是怎么生产出来的？产品工艺成本价值比重用途环氧丙烷(PO)氯碱公司用氯醇法生产,主要原料是丙烯和氯气丙烯和氯气是PO的主要原料，现分别占环氧丙烷成本的69%和14%它可以生产聚醚多元醇（PPG），进而生产聚氨酯。它是一具有醚类气味的低沸易燃液体聚醚是怎么生产出来的？产品工艺成本价值比重用途分类聚醚(PPG)是由起始剂（甘油）与环氧乙烷（EO）、环氧丙烷（PO）、等在催化剂存在下经加聚反应制得，通过改变PO和EO的加料方式（混合加或分开加）、加量比、加料次序等条件，生产出各种通用的聚醚。环氧丙烷、环氧乙烷和车间制造费用目前是氯碱公司PPG成本的前三大占比，分别占其成本的78%、6%和5%。聚醚为透明粘性液体，性质较为稳定，分软泡和硬泡，软泡常用作药物赋形剂和乳化剂；在口腔、鼻喷雾剂、眼、耳滴剂和洗发剂中都经常使用。硬泡多用于用于冰箱、冰柜和冷库领域。现在氯碱公司的软泡聚醚有：3031E、3031D、5203、1516、3015、820。硬泡聚醚有：4110、2110、1110、8110、8826BDO是怎么生产出来的?产品工艺成本价值比重用途1-4丁二醇（BDO）它是以乙炔和甲醛为主要原料，在铜催化作用下生成1,4-丁炔二醇，然后再加氢生成BDO。乙炔、甲醛和蒸汽是BDO的主要原料，分别占其成本的40%、26%和12%。BDO为无色油状液体，可燃，主要用来生产聚对苯二甲酸丁二醇酯（PBT）工程塑料和纤维、四氢呋喃、γ-丁内酯、聚氨酯人造革、聚氨酯弹性体以及聚氨酯鞋底胶的重要原料。TDI是怎么生产出来的?产品工艺成本价值比重用途TDITDI是以甲苯为原料，经硝化、还原、光气化、精制诸步骤合成而得。TDI主要原料包括一氧化碳、氯气、甲苯、硝酸、氢气，蒸汽。TDI为无色到淡黄色透明液体。主要用于生产软质聚氨酯泡沫及聚氨酯弹性体、涂料、胶黏剂等。PVC是怎么生产的产品工艺成本价值比重用途聚氯乙烯(PVC)东南电化是用电石法生产的，原理就是电石水解，制成乙炔，然后与等物质的量的HCl加成，得到氯乙烯，然后就是加聚反应即可。TDI主要原料包括电石。可制成塑料凉鞋、鞋底、拖鞋、玩具、汽车配件等。成本中心核算包括什么范围，如何进行成本核算（一）列入成本核算的范围（二）成本项目和会计科目的设置（三）基本生产车间和辅助生产车间的划分（四）成本管理的基础工作（五）成本核算基本要求（六）会计科目使用（七）成本中心各团队操作程序(八)财务部具体帐务程序（一）列入成本核算的范围1、为制造产品而消耗的原料、辅助材料、外购半成品和燃料的原价和运输、装卸、整理等费用。2、为制造产品而消耗的动力费。3、企业支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴和提取的福利费。4、生产用固定资产折旧费、租赁费（不包括融资租赁）、和低值易耗品的摊销费用。5、企业生产单位因生产原因发生的废品损失，以及季节性、修理期间的停工损失。6、企业生产单位为管理和组织生产而支付的办公费、取暖费、水电费、差旅费，以及运输费、保险费、设计制图费、试验检验费和劳动保护费等。不应包括：购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产的支出。这些支出属于资本性支出，在财务上不能一次列入成本，只能按期逐月摊入。对外投资支出以及分配给投资者的利润支出。被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠等支出。在公积金、公益金中开支的支出。期间成本（销售费用、管理费用、财务费用）不计入产品成本。（二）成本项目和会计科目的设置企业应当根据生产经营特点和管理要求，按照成本的经济用途和生产要素内容相结合的原则或者成本性态等设置成本项目。制造企业一般设置直接材料、燃料和动力、直接人工和制造费用等成本项目。会计科目设置如下：基本生产成本、辅助生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用基本生产车间和辅助生产车间的划分氯碱公司基本生产车间有：烧碱车间、环氧丙烷车间、1、4丁二醇车间氯碱辅助车间有：计控车间、机修车间、供