东北财经大学高级财务会计课后习题答案

1习题答案第1章一、单项选择题1.B2.D3.B4.B5.C二、多项选择题1.BD2.ABC3.ACD4.ABC5.CD三、业务题（1）①借：银行存款——欧元（200000×9.69）1938000财务费用——汇兑差额12000贷：银行存款——人民币1950000②借：原材料4500000应交税费——应交增值税（进项税额）765000贷：应付账款——欧元（400000×9.64）3856000银行存款——人民币1409000③借：应收账款——欧元（600000×9.41）5646000贷：主营业务收入5646000④借：银行存款——欧元（300000×9.54）2862000贷：应收账款——欧元（300000×9.54）2862000（2）①银行存款（欧元）余额=800000+200000+300000=1300000（欧元）按当日即期汇率折算为人民币金额=1300000×9.64=12532000（元）汇兑差额=12532000-（7640000+1938000+2862000）=92000（元）②应收账款（欧元）余额=400000+600000-300000=700000（欧元）按当日即期汇率折算为人民币金额=700000×9.64=6748000（元）汇兑差额=6748000-（3820000+5646000-2862000）=144000（元）③应付账款（欧元）余额=200000+400000=600000（欧元）按当日即期汇率折算为人民币金额=600000×9.64=5784000（元）汇兑差额=5784000-（1910000+3856000）=18000（元）借：银行存款——欧元92000应收账款——欧元1440002贷：应付账款——欧元18000财务费用——汇兑差额218000四、思考题（略）第2章一、单项选择题1.A2.B3.A4.B5.C二、多项选择题1.ACD2.BCD3.BC4.AB5.AB三、业务题（1）最低租赁付款额=200×4+10=810（万元）长期应付款=810万元最低租赁付款额的现值=200×3.3121+10×0.7350=669.77（万元）未确认融资费用=810-669.77=140.23（万元）融资租入固定资产的入账价值=669.77+5+5=679.77（万元）借：在建工程6747700未确认融资费用1402300贷：长期应付款8100000银行存款50000借：在建工程50000贷：银行存款50000借：固定资产6797700贷：在建工程6797700（2）20×5年应计提的折旧=679.77÷（5×12-1）×11=126.74（万元）20×5年应分摊的未确认融资费用（计入财务费用）=669.77×8%=53.58（万元）四、思考题（略）第3章一、单项选择题1.A2.C3.A4.D5.B3二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.ACD4.AC5.ABC三、业务题1.大海公司暂时性差异计算表20×9年12月31日单位：万元项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资21002100固定资产1080114060交易性金融资产22020020预计负债100010002.计算大海公司20×9年应纳税所得额和应交所得税。应纳税所得额=4960+60+100+1000-100-20=6000（万元）应交所得税=6000×25%=1500（万元）3.计算大海公司20×9年应确认的递延所得税和所得税费用。递延所得税资产=6025%=15（万元）递延所得税负债=2025%=5（万元）递延所得税＝（5-9）-（15-6）=-13（万元）所得税费用=1500-13=1487（万元）4.编制大海公司20×9年确认所得税费用的会计分录。借：所得税费用14870000递延所得税资产90000递延所得税负债40000贷：应交税费——应交所得税15000000四、思考题（略）第4章一、单项选择题1.A2.D3.C4.A5.D二、多项选择题41.AD2.BCD3.BCD4.BCD5.ABC三、业务题（1）事项（1）、（2）、（3）、（4）和（6）为调整事项，事项（5）为非调整事项。（2）编制调整分录：①借：以前年度损益调整（200×60%-20）100贷：坏账准备100借：递延所得税资产（100×25%）25贷：以前年度损益调整25借：利润分配——未分配利润75贷：以前年度损益调整75借：盈余公积7.5贷：利润分配——未分配利润7.5②借：以前年度损益调整200应交税费——应交增值税（销项税额）34贷：应收账款234借：库存商品160贷：以前年度损益调整160借：应交税费——应交所得税（40×25%）10贷：以前年度损益调整10借：利润分配——未分配利润30贷：以前年度损益调整30借：盈余公积3贷：利润分配——未分配利润3③借：存货跌价准备200贷：以前年度损益调整200借：以前年度损益调整50贷：递延所得税资产50借：以前年度损益调整150贷：利润分配——未分配利润150借：利润分配——未分配利润155贷：盈余公积15④借：以前年度损益调整30预计负债120贷：其他应付款150借：其他应付款150贷：银行存款150借：以前年度损益调整（120×25%）30贷：递延所得税资产30借：应交税费——应交所得税（150×25%）37.5贷：以前年度损益调整37.5借：利润分配——未分配利润22.5贷：以前年度损益调整22.5借：盈余公积2.25贷：利润分配——未分配利润2.25⑥借：其他综合收益20贷：以前年度损益调整20借：以前年度损益调整（20×25%）5贷：其他综合收益5借：以前年度损益调整15贷：利润分配——未分配利润15借：利润分配——未分配利润1.5贷：盈余公积1.5四、思考题（略）第5章一、单项选择题1.D2.C3.A4.A5.D二、多项选择题1.ACD2.ABC3.CD4.CD5.AD三、业务题61.（1）属于会计政策变更，采用追溯调整法。借：交易性金融资产——成本19000000递延所得税资产25000利润分配——未分配利润75000贷：短期投资20000000借：盈余公积7500贷：利润分配——未分配利润7500（2）属于会计估计变更，采用未来使用法。借：管理费用2200000贷：累计折旧22000002.（1）补提存货跌价准备。存货的可变现净值=260-5=255（万元）由于存货的账面余额为305万元，高于可变现净值，需补提存货跌价准备50万元。借：以前年度损益调整500000贷：存货跌价准备500000借：递延所得税资产125000贷：以前年度损益调整125000借：利润分配——未分配利润375000贷：以前年度损益调整375000借：盈余公积37500贷：利润分配——未分配利润37500（2）收到的技术改造贷款贴息属于政府补助，应计入当期损益。借：资本公积——其他资本公积2000000贷：以前年度损益调整——营业外收入2000000借：以前年度损益调整——所得税费用500000贷：应交税费——应交所得税500000借：以前年度损益调整1500000贷：利润分配——未分配利润1500000借：利润分配——未分配利润150000贷：盈余公积1500007四、思考题（略）第6章一、单项选择题1.B2.C3.A4.C5.C二、多项选择题1.AD2.CD3.AD4.ABC5.ABCD三、业务题（1）个别报表会计处理①20×4年12月1日甲公司取得乙公司10%的股权借：可供出售金融资产——成本23000000贷：银行存款23000000②20×4年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动500000贷：其他综合收益500000③20×5年1月31日，甲公司取得乙公司控制权，为同一控制下的企业合并。合并日的初始投资成本=合并日合并方应享有的被合并方所有者权益账面价值×持股比例=23000×55%=12650（万元）新增投资的入账成本=12650-2350=10300（万元）借：长期股权投资103000000贷：股本20000000资本公积——股本溢价83000000借：资本公积——股本溢价500000贷：银行存款500000借：长期股权投资23500000贷：可供出售金融资产——成本23000000——公允价值变动500000（2）合并财务报表会计处理①调整原投资的其他综合收益借：其他综合收益5000008贷：资本公积——股本溢价500000②合并日抵销分录借：股本100000000资本公积40000000盈余公积9600000未分配利润80400000贷：长期股权投资126500000少数股东权益（23000×45%）103500000③按持股比例转回留存收益借：资本公积——股本溢价49500000贷：盈余公积（9600000×55%）5280000未分配利润（80400000×55%）44220000四、思考题（略）第7章一、单项选择题1.D2.D3.C4.C5.B二、多项选择题1.ABD2.BD3.BC4.BC5.AD三、业务题（1）编制会计分录：①借：长期股权投资——投资成本19500000应收股利600000贷：银行存款20100000借：长期股权投资——投资成本（66000000×30%-19500000）300000贷：营业外收入300000②借：银行存款600000贷：应收股利600000③借：长期股权投资——其他综合收益6000009贷：其他综合收益600000④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=510-100-（520-400）÷10×10/12=400（万元）借：长期股权投资——损益调整（4000000×30%）1200000贷：投资收益1200000⑤借：应收股利300000贷：长期股权投资——损益调整300000⑥借：银行存款300000贷：应收股利300000⑦乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=612-（520-400）÷10=600万元借：长期股权投资——损益调整（6000000×30%）1800000贷：投资收益1800000⑧长期股权投资的账面余额=1950+30+60+120-30+180=2310（万元）借：银行存款3900000贷：长期股权投资——投资成本（19800000÷30%×5%）3300000——损益调整（1200000-300000+1800000）÷30%×5%450000——其他综合收益（600000÷30%×5%）10投资收益50000借：其他综合收益100000贷：投资收益100000（2）长期股权投资的账面价值=2310-385=1925（万元）四、思考题（略）第8章一、单项选择题1.C2.C3.C4.A二、多项选择题1.ABC2.AC3.ABCD4.BC10三、思考题（略）第9章一、单项选择题1.B2.A3.C4.B5.C二、多项选择题1.BCD2.ABC3.ABD4.ABD5.ABC三、业务题（1）20×2年①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借：固定资产（500-300）200贷：资本公积200借：管理费用（200÷10）20贷：固定资产——累计折旧20借：无形资产（300-200）100贷：资本公积100借：管理费用20贷：无形资产——累计摊销20②按权益法调整母公司的长期股权投资对20×2年大海公司分配现金股利事项进行调整借：投资收益（100×80%）80贷：长期股权投资80经调整后大海公司20×2年度的净利润=620-（20+20）-180=400（万元）20×2年按权益法核算长期股权投资应确认的投资收益=400×80%=320（万元）。借：长期股权投资320贷：投资收益320对大海公司产生其他综合收益进行调整借：长期股权投资（200×80%）160贷：其他综合收益160调整后的长期股权投资账面余额=6600-80+320+160=7000（万元）11③抵销母公司的长期股权投资与子公司所有者权益项目借：股本5000资本公积（700+200+100）1000其他综