工程项目费用管理

第十章工程项目费用管理考试要点(一)了解工程项目费用管理程序，各阶段资源消耗计划的特点。(二)熟悉工程项目费用构成，资源消耗计划编制的依据、方法和成果，设计概算、施工图预算、标底、投标报价。(三)掌握工程项目费用计划编制的依据、方法和成果，费用控制的依据、步骤、方法和成果。一、概述(多选)工程项目费用管理就是要保证在批准的预算内完成所有工程项目内容的建设。工程项目的费用管理过程包括资源消耗计划编制、费用估算、费用计划编制和费用控制。(一)工程项目费用管理的程序（了解）(主要程序)(二)工程项目费用构成（熟悉）1.我国现行工程项目投资的构成我国现行工程项目投资的构成如图10-2所示。工程项目总投资建设投资流动资产投资流动资金工程造价设备及工器具购置费用建筑安装工程费用工程建设其他费用建设期利息固定资产投资方向调节税预备费基本预备费涨价预备费土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用直接工程费间接费利润税金设备购置费工具器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费图10-2我国现行工程项目投资构成不可预见费单选或多选，如某项费用的归属问题1)设备工器具购置费设备工器具购置费是指为工程项目购置或自制达到固定资产标准的设备和新、扩建工程项目配置的首批工器具及生产家具所需的费用。设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费(1)国产标准设备原价国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，即出厂价。(2)国产非标准设备原价非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产，只能按一次订货，并根据具体的设备图纸制造的设备。非标准设备原价有多种不同的计算方法，但无论哪种方法都应该使非标准设备计价的准确度接近实际出厂价，并且计算方法要简便。(3)进口设备抵岸价进口设备抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站，且交完关税以后的价格。进口设备如采用装运港船上交货价（FOB），其抵岸价构成可概括为：进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税+海关监管手续费(4)设备运杂费的计算设备运杂费=设备原价×设备运杂费率(5)工器具及生产家具购置费一般以设备购置费为基数计算。2)建筑安装工程费p170我国现行建筑安装工程费用构成如图10-3所示，包括直接工程费、间接费、计划利润和税金。(1)直接工程费直接工程费包括直接费、其他直接费和现场经费。直接费包括人工费、材料费和施工机械使用费。(2)间接费包括企业管理费、财务费用和其他。间接费是按相应的计费基础乘以间接费费率确定的。(3)计划利润指按规定应计入建筑安装工程费用的利润，依据不同投资来源、工程类别实行差别利润率。(4)税金指按国家税法规定应计入建筑安装工程费用内的营业税、城乡维护建设税和教育费附加。建筑安装工程费计划利润间接费直接工程费直接费其他直接费税金企业管理费现场经费人工费材料费夜间施工增加费冬雨季施工增加费施工机械使用费材料二次搬运费仪器仪表使用费生产工具用具使用费检验试验费特殊工种培训费特殊地区施工增加费工程定位复测、工程点交、场地清理费现场管理费临时设施费其他费用财务费用城乡维护建设税教育费附加营业税图10-3建筑安装工程费用构成3)工程建设其他费p172工程建设其他费内容较多，见图10-4。与未来企业生产经营有关的费用土地使用费（土地征用及迁移补偿费或土地使用权出让金）工程监理费建设单位管理费研究试验费勘察设计费临时设施费（业主）工程保险费供电贴费施工机械迁移费引进技术和进口设备其他费用与项目建设有关的费用办公及生活家具购置费联合试运转费生产准备费工程建设其他费图10-4工程建设其他费用的构成4)预备费p172（1）基本预备费，指在投资估算时难以预料的工程和费用增加、设计变更、局部地基处理等增加的费用，一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用、竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用等。基本预备费＝(设备及工器具购置费＋建筑安装工程费＋工程建设其他费)×基本预备费率（2）涨价预备费，指工程项目在建设期内由于物价上涨、汇率变化等因素影响而需要增加的费用。计算公式为：式中：PC为涨价预备费；It为第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和；n为建设期；f为建设期价格上涨指数。ntttfIPC1]1)1[(＝5)固定资产投资方向调节税投资方向调节税是为了贯彻国家产业政策，控制投资规模，调整投资结构，加强重点建设，引导投资在地区和行业间的有效配置而开征的税收。目前，为了扩大内需，此项税已暂停征收。6)建设期利息各年应计利息=(年初借款本息累计＋本年借款额/2)×年利率7)铺底流动资金是指生产性工程项目为保证生产和经营正常进行，按规定应列入工程项目总投资的铺底流动资金。一般按流动资金的30%计算。2.国际工程项目报价构成国际工程项目报价的构成因承包工程项目范围的不同以及各承包公司的分类方法不一致，没有统一的模式，但基本构成如图10-5所示。图10-5国际工程报价构成工程报价公司总部管理费暂列金额工程总成本直接费间接费盈余风险费利润人工费材料设备费分包费施工机械使用费施工管理费临时设施工程费保函手续费保险费贷款利息税金业务费其他二、工程项目资源消耗计划编制(一)工程项目各阶段资源消耗计划的特点（了解）(p176)(二)资源消耗计划的编制依据（熟悉）p177（单选或多选）依据有：①WBS；②范围说明书；③进度计划；④资源储备说明；⑤组织方针。(三)编制资源消耗计划的方法（熟悉）（1）资源需求分析(3阶段)（2）资源供给分析（内外）（3）资源成本比较与模式组合（4）资源分配及计划编制（5）资源消耗计划的优化（5个优化标准）(四)编制资源消耗计划的工作成果（熟悉）编制资源消耗计划过程的工作成果是一份资源消耗计划文件。在这份文件中，要说明需要何种类型的资源以及WBS中每一部分需要的数量和时间。三、工程项目费用估算(一)设计概算（熟悉）设计概算是在初步设计或扩大初步设计阶段，由设计单位按照设计要求概略地计算拟建工程从立项开始到交付使用为止全过程所发生的建设费用的文件，是设计文件的重要组成部分。1.设计概算的编制依据（9）（多选）2.设计概算的编制方法设计概算是由单位工程概算、单项工程综合概算和工程项目总概算三级组成。设计概算的编制，是从单位工程概算这一级编制开始，经过逐级汇总而成。其编制内容及相互关系参见图10-7。工程项目总概算单项工程综合概算各单位建筑工程概算各单位设备及安装工程概算工程建设其它费用概算预备费、投资方向调节税、建设期利息、经营性项目铺底流动资金图10-7设计概算的编制内容及相互关系1）单位工程概算的主要编制方法(1)建筑工程概算的编制方法（各方法的适应条件）(ⅰ)扩大单价法首先根据概算定额编制成扩大单位估价表（概算定额基础价）。概算定额基价＝概算定额单位材料费＋概算定额单位人工费+概算定额单位施工机械使用费＝Σ（概算定额中材料消耗量×材料预算价格）+Σ（概算定额中人工工日消耗量×人工工资单价）+Σ（概算定额中施工机械台班消耗量×机械台班费用单价）将扩大分部分项工程的工程量乘以扩大单位估价进行计算。当初步设计达到一定深度、建筑结构比较明确时，可采用这种方法编制建筑工程概算。（182）(ⅱ)概算指标法由于设计深度不够等原因，对一般附属、辅助和服务工程等项目，以及住宅和文化福利工程项目或投资比较小、比较简单的工程项目，多采用概算指标编制概算。第一种方法：直接用概算指标编制单位工程概算当设计对象的结构特征符合概算指标的结构特征时，可直接用概算指标编制概算。第二种方法：用修正概算指标编制单位工程概算当设计对象结构特征与概算指标的结构特征局部有差别时，可用修正后概算指标。(2)设备及安装工程概算的编制方法p182设备及安装工程的概算由设备购置费和安装工程费两部分组成。(ⅰ)设备购置概算的编制方法设备购置费由设备原价和设备运杂费组成。(ⅱ)设备及安装工程概算的编制（适应条件和具体方法计算）有三种方法：①预算单价法；②扩大单价法；③概算指标法。2）单项工程综合概算的编制单项工程综合概算是以单项工程为编制对象，是确定一个单项工程所需全部建设费用的文件。单项工程综合概算是根据单项工程内各专业单位工程概算汇总编制而成的。（图p184）3）工程项目总概算的编制工程项目总概算是确定整个工程项目从立项到竣工验收全过程所需费用的文件。它由各单项工程综合概算以及工程建设其他费用和预备费用概算等汇总编制而成。（内容p184）(二)施工图预算（熟悉）p186施工图预算是根据批准的施工图设计、基础定额或预算定额或单位估价表、施工组织设计文件以及各种费用定额等有关资料进行计算和编制的单位工程预算造价的文件。施工图预算的编制对象为单位工程，因此也称单位工程预算。1.施工图预算的编制依据(9)2.施工图预算的编制方法(不同方法的区别)1）单价法单价法就是用地区统一单位估价表中的分项工程工料单价乘以相应的各分项工程的工程量，求和后得到包括人工费、材料费和施工机械使用费在内的单位工程直接费。据此计算出其他直接费、间接费、以及计划利润和税金，经汇总即可得到单位工程的施工图预算。单位工程施工图预算直接费=Σ（工程量×工料单价）用单价法编制施工图预算的完整步骤如图10-10所示。准备资料，熟悉施工图纸和施工组织设计计算工程量查基础定额单价作工料分析表计算其他各项费用和利税，汇总造价复核编制说明填写封面图10-10单价法编制施工图预算步骤2）实物法（改革方向）实物法编制施工图预算是先用计算出的各分项工程的实物工程量分别套取基础定额，按类相加求出单位工程所需的各种人工、材料、施工机械台班的消耗量，再分别乘以当时当地各种人工、材料、机械台班的实际单价，求得人工费、材料费和施工机械使用费并汇总求和。单位工程预算直接费=Σ（工程量×基础定额材料用量×当时当地材料预算价格）+Σ（工程量×基础定额人工用量×当时当地人工工资单价）+Σ（工程量×基础定额施工机械台班用量×当时当地机械台班单价）对于其他直接费、现场经费、间接费、计划利润等费用的计算，则根据当时当地建筑市场供求情况调整取费率。准备资料熟悉施工图纸计算工程量套基础人工、材料、机械定额作出人工、材料、机械汇总表根据当时当地的人工、材料、机械单价，汇总人工费、材料费和机械费计算其他各项费用汇总造价复核编制说明填写封面图10-11实物法编制施工图预算步骤(三)标底（熟悉）标底是招标人对拟招标工程事先确定的预期价格，而非交易价格。1.标底的编制依据（7）2.标底的编制方法根据我国现行工程造价的计算方法与习惯做法，在按工程量清单计算标底价格时，单价的计算确定采用以下两种方式。⑴工料单价工程量清单的单价，即分部分项工程量的单价为直接费单价，其按照选用的基础定额或地方定额中的人工、材料、机械台班消耗量标准及其相应的市场价格计算确定。⑵综合单价工程量清单的单价，即分部分项工程量的单价为全费用单价，其综合了工程直接费、间接费、利润、税金等的一切费用。(四)投标报价（熟悉）投标报价是以业主招标文件中合同条件、技术规范、工程性质和范围为依据，根据有关企业定额和价格资料，计算和确定承包该项工程的单价和总价，随投标书报业主。它直接关系到投标者投标的成败。投标报价方法可参考标底编制方法四、工程项目费用计划编制(掌握)工程项目费用计划是指在对工程项目所需费用总额作出合理估计的前提下，为了确定项目实际执行情况的基准而把整个费用分配到各个工作单元上去。(一)费用计划的编制依据依据有：①费用估算；②WBS；③项目进度计划。(二)费用计划的编制方法编制费用计划过程中最重要的方法,就是项目费用目标的分解。根据费用控制目标和要求的不同，费用目标的分解可以分为按费用构成、按子项目、按时间分解三种类型。（1）按费用构成分解工程项目的费用主要分为建筑安装工程费用、设备工器具购置费用及工程建设其他费用。在实际操作中往往将建筑工程费用和安装工程费用分解开来。（2）按子项目分解把项目总费用分解到单项工程