摘要我国私营企业的发展经历了一番曲折

第1页摘要：我国私营企业的发展经历了一番曲折，也取得了一定成就，为我国的国民经济建设作出重要的贡献。然而我国私营企业，尤其是中小型私营企业在发展中，对内部控制的建设往往不够重视或固守传统模式，阻碍了企业的正常经营。因此构建和完善我国私营中小企业内部控制模式非常必要，既有利于提高企业绩效，创造更多的社会价值,同时为我国私营企业的发展提供借鉴。本文在内部控制相关理论和研究成果的基础上，以我国改革开放后发展起来的私营中小企业为研究对象，对内部控制模式进行了构建。关键词:私营中小企业内部控制会计信息Abstract:China'sprivatesectordevelopmentthroughalotoftwistsandturns,butalsohasmadesomeachievementsintheconstructionofthenationaleconomy.However,throughthedevelopmentoftheprivatesectorinourcountry,wedidnotpayenoughtotheconstructionofinternalcontrolorremaininitstraditionalmode.Theseimpedethenormaloperationoftheenterprise.Soitisverynecessarytobuildandimprovetheinternalcontrolmodelofourcountryprivatesector.Ithelpsimprovebusinessperformanceandcreatemoresocialvalue,aswellasthedevelopmentofourcountrywhichlearnfromtheprivatesector.Onbasicoftheinternalcontrol-relatedtheoriesandresearchresultstothedevelopment.ThispaperstudyChina'sreformandopeninguptheprivatesectorafterthestudyofinternalcontrolmodelbuilding.Keywords:LittleprivateenterpriseInternalControlAccountingInformation第2页目录1绪论.........................................................31．1研究意义...........................................................31．2研究现状...........................................................31．3论文结构...........................................................42我国私营中小企业内部控制的现状...............................42．1私营企业的含义.....................................................42．2内部控制的含义.....................................................42．3我国私营中小企业内部控制的现状.....................................53我国私营中小企业内部控制存在问题分析.........................53.1内部控制意识淡薄，控制环境不完善....................................53.2会计基础工作不规范,财务制度不健全...................................53.3控制程序不规范,对内部控制方法的运用不合理...........................64加强私营中小企业内部控制的措施...............................64.1某彩塑包装厂内部控制失效案..........................................64.2加强企业内部控制的措施..............................................74.2.1重视“人”的作用,注重控制环境的建设............................74.2.2规范会计工作，强化企业的财务控制................................84.2.3.重视对私营中小企业内部控制的指导................................84.2.4.加强对私营中小企业的外部监督和检查..............................85结论.........................................................9谢辞...........................................错误!未定义书签。参考文献.......................................................9第3页1绪论1．1研究意义我国私营企业在国民经济中的地位越来越重要。根据国家经贸委发布的《2006年中国中小企业发展报告》，我国中小企业以其5%的资产，安置了52.3%的职工就业，创造了48.2%的社会销售额。事实也证明，凡是中小企业发展势头好的地区也是经济最活跃的地区，江浙、广东地区可为例证。随着改革开放进一步的深入和市场经济的发展，国家将继续鼓励中小私营企业发展，放宽政府管束，中小私营企业的作用和地位将随着国有经济战略性调整而日益突出。然而，从当前实际看，许多私营中小企业的内部控制问题依然非常突出，进而影响了私营企业的经济效益，阻碍了私营企业的发展。因此，关注私营中小企业的内部会计控制研究，构建和完善我国私营企业内部控制模式非常必要，既有利于提高企业绩效，创造更多的社会价值,同时为我国私营企业的发展提供借鉴。使得内部会计控制制度能与私营中小企业有机结合，起到有效作用，是一个具有现实意义的课题。1．2研究现状经过近一个世纪的理论研究和探索，人类在内部控制研究方面应该说已经取得了比较丰硕的研究成就。这些成就突出体现在:(1)内部控制的管理理念得到广泛的传播，并得到世界各国和社会各界的认同;(2)对内部控制的概念、范围、组成要素等方面的认识得到升华和深化。特别是经过“会计控制”与“管理控制”的由分到合的讨论，以及内部控制要素由“三要素论”到“五要素论”、再到“八要素论”的演变之后，人们对内部控制的理解更为深刻和系统化;(3)世界很多国家和地区建立了自己的内部控制标准体系或内部控制准则体系，这其中尤以美国COSO委员会发布的IC-IF最为系统和完善，具有比较广泛的示范意义。第4页1．3论文结构第一部分为绪论部分；第二部分介绍我国私营中小企业内部控制的现状；第三部分对私营中小企业内部控制存在问题进行分析；第四部分提出解决措施；第五部分为结论。2我国私营中小企业内部控制的现状2.1私营企业的含义按照《私营企业暂行条例》的规定:私营企业是指企业资产属于私人所有、雇工八人以上的营利性的经济组织。私营企业分为以下三种:(1)独资企业;(2)合伙企业;(3)有限责任公司。按照《公司法》、《合伙企业法》、《个人独资企业法》对私营企业的三种法律形态进行了进一步的定义，包括:(1)有限责任公司;(2)合伙企业;(3)个人独资企业。这两种立法理论基础以至立法精神均有差异的法律、法规，同时对私营企业的法律关系进行调整，从一个侧面上说明了私营企业在我国经济建设中的重要地位。2.2内部控制的含义《内部会计控制规范———基本规范（试行）》所称的内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其基本目标是规范企业的会计行为，保证会计资料真实完整，堵塞漏洞，消除隐患，纠错防弊，保护资产安全，确保有关法规制度的执行。内部会计控制是内部控制的主要组成部分。内部控制由内部会计控制和内部管理控制两部分构成。第5页2.3我国私营中小企业内部控制的现状在市场经济体制的建立过程中，我国的私营企业成长迅速，从无到有、从弱到强、从“拾遗补缺”到“重要组成部分”，逐渐发展起来。时至今日，私营企业的比重不断提高，私营经济已成为我国经济增长的一个亮点，为我国的经济发展做出了巨大贡献。私营企业发展过程表现出了产权清晰、权责分明、机制灵活、适应性强等优势。伴随着我国私营企业的蓬勃发展，我国很多私营中小企业的内部控制却不容乐观。我国一些中小私营企业都存在企业负责人内部控制意识淡薄，企业内部控制环境不完善；会计基础工作不规范，财务制度不健全；控制程序不规范，对内部控制方法的运用不合理。从而造成众多私营企业经营效率低下、风险增大、人、财、物无谓浪费，在一定程度上阻碍了企业的正常经营，因管理失控导致我国私营企业倒闭的事件屡有发生。3我国私营中小企业内部控制存在问题分析3.1内部控制意识淡薄，控制环境不完善控制环境是对企业控制的建立和实施有重大影响的因素统称,任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中,控制环境体现了企业主关于控制对企业重要性的态度。由于私营中小企业往往由一人或少数人创建、产权主体单一化,所有权与经营权相统一,决策和经营管理的主观随意性较大。私营企业主往往对内部控制的重要性认识不够或者说不愿意建立和执行内部控制,前者是在于他们认为自己经营足可以保证财产的安全,而后者是受利益动机的驱使。由于内部控制的成败取决于人的控制意识和行为,管理者控制意识的淡薄使得内部控制无法有完善的控制环境,从而也影响了企业员工对控制的理解与执行。3.2会计基础工作不规范,财务制度不健全私营中小企业由于经营规模不大,组织简单,员工人数少,工作无法细分,加之以企业主为核心的垂直管理使企业不重视会计制度的建设,诸如内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度,总的来第6页说残缺不全;或者虽有其中几项制度,实际上并未认真执行。有些私营中小企业会计和出纳在岗位分工时没有严格按会计制度执行,有的私营企业老板甚至简单地认为会计和出纳可以兼任,将财务私章和个人名章、发票、收据、支票、信汇等重要空白凭证,都交出纳一人保管,从而为企业的资产流失埋下隐患。3.3控制程序不规范,对内部控制方法的运用不合理很多私营中小企业的负责人对企业内部事务都要一一过问，加之管理中任人唯亲的现象较为严重,从而在内部管理体制的设计和内部控制的方法运用上不能达到一定的专业水准。并且由于一些人对私营中小企业内部控制的片面认识使得企业不重视会计制度和内部控制的建设,即使建立了内部控制,在设计上也未能结合企业在经营管理上的特点实现授权合理、职责分工明确、凭证和记录完整、限制资产接触与记录使用以及独立稽核等控制程序,对内部控制方法的运用不合理,致使企业未能实现内部控制的目标。由于私营中小企业的内部控制不健全,致使会计工作的信息失真较为严重,违法违纪的现象时有发生,表现在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账,乱挤乱摊成本、隐瞒收入和利润等。私营中小企业内控的不完善,不利于企业的长远发展。尤其是我国已加入WTO,私营中小企业面临巨大的挑战,如果不转变观念,走合法经营和完善内部管理相结合的道路,就无法应对激烈的市场竞争。4加强私营中小企业内部控制的措施4.1某彩塑包装厂内部控制失效案2008年5月，某地检查机关接到举报电话，反映本地一起彩塑包装厂厂长王某将大量的采购货款截留在代理出口单位甚至转移的案件。该彩塑包装厂是