管理会计(教案)共90页

wangp66126参考书：1、李天明，《现代管理会计学》，立信会计出版社2、曹惠民，《管理会计》，上海社会科学院出版社3、余绪缨，《管理会计》，厦门大学出版社4、杨文安，《管理会计原理与个案》，上海财经大学出版社目录第一章管理会计概论第二章变动成本法第三章本量利分析第四章经营预测第五章经营决策常用的成本概念第六章经营决策第七章全面预算第八章投资决策第九章标准成本法第十章责任会计第十一章存货决策第十二章作业成本计算法第十三章战略管理会计第一节管理会计的形成和发展一、管理会计的产生和发展1、20世纪初----50年代：执行性管理会计阶段2、20世纪50年代---80年代：决策性管理会计阶段1952年：世界会计师联合会正式通过“管理会计”会计FinancialaccountingManagementaccounting二、管理会计的最新发展第一章管理会计概论第二节管理会计的内容一、主要内容预测短期预测长期预测经营决策（本量利分析法）投资决策（现值法）目标利润编制全面预算（变动成本法）控制成本控制（标准成本制度）存货控制业绩考核（责任会计）二、管理会计与财务会计的区别与联系财务长预测决策控制财务会计内部审计税务主计长（总会计师）财务副总人事副总技术副总生产副总总经理股东大会三、管理会计的组织第二章成本性态第一节分类一、概念成本性态--------成本总额对业务量的依存关系二、分类变动成本固定成本混合成本（一）变动成本1、概念：2、习性模型：3、相关范围（二）固定成本1、概念2、习性模型3、相关范围4、种类（三）混合成本1、概念2、种类三、管理会计中总成本公式Y=a+bX第二节混合成本的分解一、数学分解法1、高低点法2、散布图法3、回归直线法二、合同分析法例：某企业与供电局签定合同，企业每月支付供电局变压器维持费600元，每月用电额度50，000度。额度内电费每度0.5元，超额用电按正常电价10倍计。该企业每月照明用电1000度，生产产品平均每件耗电7度。列出电费的计算模型。三、工程分析法第三章变动成本法一、变动成本法的产生和发展第一年第二年期初存货00本期生产10，000件24000件本期销售10，000件8000件单位售价8元8元单位变动成本2元2元固定成本总额24000元24000元两年的收益分别是多少？二、变动成本法的含义及其理论依据三、变动成本法的特点（一）成本划分的标准变动成本法变动成本（按习性分）固定成本变动生产成本变动推销管理成本直接材料直接人工变动制造费用产品成本固定制造费固定推销管理费期间成本全部成本法（按经济职能分）生产成本非生产成本直接材料直接人工全部制造费用产品成本销售费用管理费用期间成本例：某企业只生产一种产品，全年生产5000件，期初无存货。每件产品直接材料10元，直接人工6元，变动制造费用8元，全年固定成本总额25000元。则产品单位成本：（二）在产品和产成品的存货计价变动成本法：只包括变动生产成本全部成本法：全部制造成本若上例中本期销售4000件，则存货成本：（三）盈亏计算变动成本法步骤：1、销售收入-变动成本总额=贡献毛益总额2、贡献毛益总额–固定费用总额=税前利润完全成本法步骤：1、销售收入总额-已销售产品生产成本=销售毛利2、销售毛利总额-非生产成本总额=税前利润例1、产量不变，销量变化：年份产量销量单价生产成本销售管理费用baba201960006000502060，000310000201960005000502060，000310000201960007000502060，000310000计算不同成本法下的各年收益比较结论：在产量不变、销量变化的情况下：1、产量=销量，P全=P变2、产量销量，P全P变3、产量销量，P全P变两者差异=按变动成本法计的利润-按全部成本法计的利润=按全部成本法计算的单位固定生产成本*（期初存货-期末存货）例2、产量变化，销量不变年份产量销量单价生产成本销售管理费用baba20194500450012614，0001300020197000450012614，0001300020195000450012614，00013000计算不同成本法下的各年收益比较结论：在销量不变、产量变化的情况下：1、期初存货=期末存货=0，P全=P变2、产量销量，P全P变3、产量销量，P全P变两者差异=按变动成本法计的利润-按全部成本法计的利润=全部成本法期初存货固定成本-全部成本法期末存货固定成本成立吗？四、对两种成本计算法的评价（教材P61）五、变动成本法的运用例：生产２０件产品，销售１０件，单价８０００元，单位产品消耗直接材料５００元，直接人工１０００元，变动制造费用１５００元．固定制造费用共３００００元，固定销售管理费用１００００元．用两种成本核算程序计算．第四章本量利分析第一节本量利分析的基本假设第二节本量利分析一、基本概念：1、边际贡献和边际贡献率cm，Tcm，cmR2、变动成本和变动成本率3、安全边际和安全边际率Msu，Msd，二、保本点分析（一）保本点的含义:P=px-（a+bx）（二）单一保本点的计量：1、本量利分析法：V=a/（p-b）2、贡献毛益法：V=a/cm3、图示法（三）多品种产品保本点的计量1、加权平均贡献毛益法综合保本销售额=固定成本总额加权平均贡献毛益率加权平均贡献毛益率=（各种产品预计边际贡献率*各种产品销售比重）摘要甲乙丙预计销量1000件1500件2000件单价35元10元25元单位变动成本28元6元16元固定成本总额155002、贡献毛益分解法贡献毛益保本率=固定成本总额/（∑各产品贡献毛益总额）贡献毛益创利率=1-贡献毛益保本率贡献毛益保本率=15500/31000=0.5贡献毛益创利率=1-0.5=0.5综合保本点销售额=全部产品销售额*贡献毛益保本率=100000*0.5=50000各产品保本销售额=各产品销售额*贡献毛益保本率甲：35000*0.5=17500乙：15000*0.5=75000丙：50000*0.5=25000（四）相关因素变动对保本点的影响P81单位变动成本、单价、固定成本总额、品种结构不同成本计算法对保本点有无影响？某厂的一种产品单位售价10，000元，单位变动成本7000元，各期固定制造费用28000元，固定销售管理费用2000元，预计计划期产量14台，期初无存货。1、如果计划期销量14台；2、如计划期销量11台。变动成本法和全部成本法下的保本点分别是多少？三、保利分析1、计量：目标销售量＝（Ｐ＋ａ）／（ｐ—ｂ）2、利润的预测：•P=px-（a+bx）=Tcm-a•P=p*x*cmR-a•P=Msu(安全边际量)*cm•=MSd(安全边际额)*cmR3、本量利分析中的敏感性分析P103价格上升10%，销量下降10%价格下降10%，销量上升10%--------------------何为优？设某企业生产一种产品，当前销量为60万件，单价10元，单位变动生产成本6元，变动销售成本2元，固定成本总额70万元。某公司年度简略的传统收益表：销售收入６００，０００－销售成本（包括固定成本３００，０００元）６６０，０００净损失６０，０００该公司经理认为如果计划期增加广告费40，000元，商品销量即可大幅度增加，可扭亏为赢。要求：1、预测计划期保本销售额2、如公司希望计划期获得5万元目标利润，则其销售额应为多少？1、已知：S（销售额）=50，000，cm=4，a=10，000，P=10，000求：x？bx（变动成本总额）？2、已知：x=3000，S=45，000，a=18，000，P=-3000求：bx？Cm？3、x=8000，bx=40，000，cm=3，P=9000求：S？a？第三节本量利分析的扩展例：某公园拟在国庆期间组织一次游览活动，有三种方案：1。组织划船等室外活动，预算如下：•整天下雨，将亏本600元•间歇有雨，将获利500元•晴天，将获利800元2、组织部分室内、部分室外活动，预算如下：•整天下雨，将不亏不赚•间歇有雨，将获利600元•晴天，将获利700元3、组织室内游艺活动，预算如下：•整天下雨，将获利800元•间歇有雨，将获利500元•晴天，将获利2800元据气象预报，晴天概率70%，间歇有雨20%，整天下雨10%。用概率树法决策。第五章经营预测第一节销售预测第二节成本预测第三节利润预测2000-----2019年中国家电主要产品需求量预测（单位：万台）（资料来源：中国家用电器协会）电冰箱洗衣机空调微波炉洗碗机电热水器20001278144218261257100600201918002000260020004001000趋势预测法：某企业今年上半年1--6各月实际销售收入如下：24000，236000，28000，25400，26000，27000。假定该公司6月份的实际销售金额的原预测数为27900元。分别采用以下方法预测7月份的销售额。1、算术平均法，结合计算标准离差。2、移动加权平均法（设∑W=1，W1=0.01，W2=0.04，W3=0.08；W4=0.12，W5=0.25，W6=0.5）3、指数平滑法（平滑系数0.6）4、回归分析法成本项目直接材料直接工资制造费用废品损失合计单位成本500200280201000比重50%20%28%2%100%如果上年产量800件，计划年度要求成本降低8.6%，措施包括：生产增长20%；材料消耗定额降低6%；材料平均价格提高2%；平均工资增长5%；劳动生产率提高18%；增添设备价值2%；废品损失降低1%1、直接材料变动影响的成本降低率：[1-（1-6%）（1+2%）]*50%=2.06%2、直接人工变动影响的成本降低率：[1-（1+2%）/（1+20%）]*20%=2.2%3、生产增长超过制造费用增加对成本降低率的影响：[1-（1+2%）/（1+20%）]*28%=4.5%4、废品损失变动影响的成本降低率：1%*2%=0.02%总降低率=2.06%+2.2%+4.5%+0.02=8.78%说明：已经达到要求的8.6%的成本降低目标。第六章经营决策第一节决策概述P292某企业生产A产品，每年生产和销售1000件（生产能力1500件），销售单价12元，单位变动成本6元，年固定成本总额2400元。如果降价2元，预计可销售2000件，由于超过生产能力，年固定成本会增加到4000元。请选择最优方案。第二节经营决策中的成本概念一、成本的可变性：变动成本、固定成本二、成本的实效性：沉没成本、重置成本、付现成本三、成本的差异性：差量成本、边际成本四、成本的排它性：机会成本、实支成本五、成本的可避性：可避免成本、不可避免成本六、成本的可递延性：可递延成本、不可递延成本七、成本的可追踪性：专属成本、共同成本八、成本的相关性：相关成本、无关成本第二节短期决策的基本方法一、差量分析法二、本量利分析法三、贡献毛益法四、概率分析法1、生产产品的选择或增产产品的选择2、亏损产品的处理3、增产产品的选择4、增加工序的决策5、自制或外购6、生产工艺7、产品组合优化决策8、赶工决策9、定价决策10、概率分析第三节决策应用AB销售量1000件500件单价20元60元单变10元48元固定成本总额15000元（按销售比例分摊）AB销售收入2000030000变动成本1000024000贡献毛益100006000固定成本60009000利润4000-3000问：B产品是否要停产？南京练油厂从原油中提炼出来的煤油，既可以作为商品煤油立即出售，也可以进一步通过裂化加工形成汽油和柴油再出售。假定煤油经过裂化加工的收得率是：汽油86%，柴油6%，损失率8%。裂化加工的费用为每加仑1.1元。三种油每加仑的销售单价分别为汽油3.8元，柴油1.9元，煤油2.2元。目前该厂有煤油50000加仑。是否需要进一步加工？企业计划生产甲乙两种产品，资料：产品名称售价等资料约束条件单价ba原材料消耗定额电力消耗定额市场最大销量甲85元55元9800元3kg/件6千瓦/件无限制乙90654kg