人大网校-《税法(第二版)》2016年7月课程考前练习题

2016年7月《税法（第二版）》课程考前练习题一、计算题1.新科房地产公司本月取得现房销售收入800万元，期房销售预收款240万元，配套设施销售收入150万元，自有写字楼出租收入24万元，转让土地使用权收入80万元，计算其当期应纳营业税。解答:（1）销售不动产营业额为：800+240+150=1190（万元）（2）应纳营业税为：1190×5%=59.5（万元）（3）出租写字楼,属服务业中的租赁业,应纳税：24×5%=1.2（万元）转让土地使用权,为转让无形资产税目,其应纳税额：80×5%=4（万元）所以本月应纳营业税共计64.7万元.2.某机械进出口公司2002年6月进口小轿车120辆，每辆到岸价格8万元人民币，小轿车的进口关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算其应纳消费税额。解答:应纳消费税额=120×（8+8×110%）÷（1－5%）×5%=106.105（万元）3.某市一企业2008年5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加多少？解答:应补缴的城建税=（50000＋20000）×7%=4900（元）应补缴的教育费附加=（50000＋20000）×3%=2100（元）应补缴的城建税和附加=4900＋2100=7000（元）4.中国境内某房地产公司转让自行开发的商业大楼，转让价格为10亿元，该公司为取得该块土地使用权支付地价款及相关费用1.5亿元，该大楼开发成本为2亿元，房地产开发项目利息支出为5000万元，并提供了银行的证明，其中包括延期还款加罚息100万元，按商业银行同期贷款利率计算的利息支出为4950万元，计算该公司应缴的土地增值税（该地区的其他费用扣除率为5%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加为3%）。解答:利息支出的限额为4950万元，实际允许扣除的利息支出为5000－100=4900（万元）允许扣除的开发费用=15000＋20000=35000（万元）加计的扣除费用=35000×20%=7000（万元）可扣除的其他房地产开发费用=35000×5%=1750（万元）可扣除的税金=100000×5%＋100000×5%×（5%＋3%）=5400（万元）扣除项目的总数额=35000＋4900＋7000＋1750＋5400=54050（万元）增值额=100000－54050=45950（万元）增值额和扣除额的比率=45950÷54050×100%=85%应纳的土地增值税=增值额×税率－扣除额×速算扣除率=45950×40%－54050×5%=15677.5（万元）5.某公司进口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金为多少？解答:应该在海关填发税款缴款书的15日内缴纳税款，对于逾期的，按日征收0.5‰的滞纳金。所以，应缴纳的滞纳金=500×0.5‰×（27－15）=3（万元）。6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价为120万元，相关税金10万元，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元，向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元（化妆品的进口关税税率40%，消费税30%）。要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。（2）计算该企业在生产销售环节应缴纳的消费税。解答:（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120＋10＋2＋18）×40%=60（万元）进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元）（2）当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290＋51.48÷（1＋17%）]×30%－72=28.2（万元）二、辨析题1.某制药生产企业（一般纳税人），2003年11月份发生下列购销业务：（1）购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1000000元，货已验收入库；另支付运输费50000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；（2）购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100000元，货已验收入库；（3）进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120000元；（4）向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80000元，包装箱下月交付；（5）外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款1000000元；（6）采取分期收款方式，销售900000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款300000元，开具的增值税专用发票注明价款900000元；（7）销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；（8）无偿提供市场价格为80000元的药品给某医院试用；（9）折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2000000元，5%的折扣，经销商当月即付清全部货款；（10）将已逾期一年的包装物押金50000元，冲销本厂库存包装物成本。该制药生产企业计算的当月增值税税款：当月进项税额=1000000×17%＋50000×7%＋120000＋80000×17%＋100000×17%=324100（元）当月销项税额=300000×17%＋2000000×（1－5%）×17%=374000（元）当月应纳增值税额=374000-324100=49900（元）要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确。如有错误请指出错误之处。解答:（1）购进的用于免税药品生产的B原料药，不应抵扣进项税金。（2）进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。（3）包装箱未入库，不得抵扣进项税额。（4）采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。（5）销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。（6）无偿提供药品给某医院试用，应做视同销售处理。（7）已逾期一年的包装物押金，应并入销售额征税。2.某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2002年10月份发生以下业务：（1）本月购进并入库的货物一批，本月未付款，取得增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元；（2）受托代销一批工具，双方约定每套售价0.2万元（不含税），另按10%提取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套0.25万元（不含税），当月售出200套，仍与委托方按每套0.2万元结算货款，并已取得委托方开具的增值税专用发票；（3）销售一批农用机械配件，开具普通发票上注明销售额45.2万元，上月已收预收款5万元，本月发货并办妥银行托收手续，但货款未到；（4）盘亏一批8月份购入的物资（已抵扣进项税额），盘亏金额为9万元；（5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金40万元，销售方增值税专用发票上抬头为物资公司，销售额为30万元，税金5.1万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时收取手续费4万元（开具普通发票），余款已于当月返还机械厂；（6）本月购进一批五金材料，取得增值税专用发票上注明价款50万元，购货支付运输费取得的货票上注明运费0.4万元，装卸费0.1万元，货款和运杂费均已支付，货已到，尚未办理入库手续；（7）将本企业一辆已使用1年的进口小轿车出售，原入账价值12万元，售价14万元。该公司自行计算的流转税金为：当期销项税额=0.25×200×17%＋[45.2÷（1＋13%）－5]×13%=13.05（万元）当期进项税额=8.5＋0.2×200×17%=15.3（万元）应纳增值税=13.05－15.3=－2.25（万元）应纳营业税=4×5%=0.2（万元）要求：请按增值税和营业税暂行条例和有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税和营业税是否正确。如果有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳的增值税和营业税。解答:该纳税人增值税和营业税计算均不正确。①商业企业购进货物未付款，进项税额不得作为当期进项税抵扣；②受托代销货物除缴纳增值税外，还应就代理劳务收取的手续费缴纳营业税。在受托方加价出售，仍与委托方原价结算，收取手续费的情况下，受托方应就手续费和差价之和视为代理报酬，征收营业税；③销售农机配件不适用13%低税率，预收货款销售货物方式下，发出货物发生增值税纳税义务，本月销售额不得扣减预收款；④盘亏外购物资的进项税额不得抵扣；⑤代购货物，销售方将增值税专用发票开给本企业，为本企业自营货物行为，应缴纳增值税，所取得的手续费属增值税价外费用；⑥商业企业购进货物（包括运输费）已付款并取得专用发票，可以做当期进项税额处理；⑦销售自己使用过的应征消费税的汽车，售价高于原值，按简易办法依4%减半征收增值。3.某个人独资企业，2002年度有关经营情况如下：（1）取得营业收入200万元；（2）发生营业成本130万元；（3）发生营业税费5.28万元；（4）发生管理费用26万元，其中支付业务招待费用10万元；（5）1月份购买小货车一辆支出5万元；（6）共有雇员20人，人均月工资1000元，共开支工资24万元（当地税务机关确定，人均月计税工资标准为800元）；（7）投资者个人每月领取工资4000元，共开支工资4.8万元。当地税务机关确定扣除费用为每月800元；（8）当年向某单位借入流动资金10万元，支付利息费用1万元，同期银行贷款利息率为4.8%；（9）9月份小货车在运输途中发生车祸被损坏，损失达4.5万元，11月取得保险公司的赔款2.5万元；（10）对外投资，分得股息3万元；（11）通过当地民政部门对贫困山区捐款4万元。该个体工商户自行计算2002年应缴纳个人所得税如下：应纳税所得额=200－130－5.28－26－5－24－4.8－1－4.5＋3－4=1.58（万元）当年不用缴纳个人所得税。要求：根据上述资料，分析该个体工商户自行计算应纳的个人所得税是否正确？错在何处？解答:该投资者自行计算应纳的个人所得税不正确。主要错在：（1）按规定业务招待费只能按营业收入的5‰计算扣除，超过部分不得扣除。业务招待费用扣除限额=200×5‰=1（万元）超过部分为9万元。（2）购买小货车的费用5万元应作固定资产处理，不能直接扣除。（3）雇员工资应按当地政府确定的计税工资标准扣除，超过部分不得扣除。雇员工资费用扣除额=0.08×20×12=19.2（万元）（4）投资者个人的工资费用2.4万元不能扣除，但可以扣除生计费每月800元。0.08×12=0.96（万元）（5）非金融机构的借款利息费用按同期银行的贷款利率计算扣除，超过部分不得扣除。利息费用扣除限额=10×4.8%=0.48（万元）（6）小货车损失有赔偿的部分不能扣除。小货车损失应扣除额=4.5－2.5=2（万元）（7）对外投资分回的股息3万元，应按股息项目单独计算缴纳个人所得税，不能并入营运的应纳税所得额一并计算纳税。分回股息应纳个人所得税=3×20%=0.6（万元）（8）对边远山区的捐赠在全年应纳税所得额30%以内的部分可以扣除，超过部分不得扣除。（9）经营所得应缴纳个人所得税计算：应纳税所得额=200－130－5.28－（26-9）－19.2－0.96－0.48－2=25.08（万元）公益、救济捐赠扣除限额=25.08×30%=7.524（万元），实际捐赠金额4万元，小于扣除限额，可按实际捐赠额4万元扣除；2002年经营所得应缴纳个人所得税=（25.08－4）×35%-0.675=6.703（万元）4.某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到