审计笔记

了解内部控制的程序有询问,观察,检查和穿行测试.而分析程序不利于了解内部控制,因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系.风险评估程序的内容包括：询问、观察和检查(包括追踪交易在财务报告信息信息系统中的处理过程（穿行测试）)，分析程序实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括细节测试和实质性分析程序.注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序仅通过实质性程序无法获得充分适当的审计证据，就必须执行控制测试（询问，观察和检查，重新执行，其中包括穿行测试）进一步审计程序包括控制测试和实质性程序控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。【与“了解内部控制”进行区分：了解内部控制：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行（但不包括是否得到一贯执行！！！）】【控制测试：控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；控制是否得到一贯执行；控制由谁或以何种方式执行当存在下列情形之一时候，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据实施控制测试和细节测试时对双重目的的实现：（1）控制测试的目的是获取审计证据评价控制是否有效运行。（2）细节测试的目的是获取审计证据证明某认定是否存在重大错报。（3）尽管控制测试和细节测试两者目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。如果预期控制运行无效，或者预期控制风险很高，则不实施控制测试如果预期控制风险低，则应实施控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序。注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，控制环境和其他控制越薄弱，越不宜在期中实施实质性程序，应该在期末或邻近期末实施实质性程序。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的。当评估的财务报表层次的风险属于高水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。实际执行的重要性越高，控制测试范围越小评估的认定层次重大错报风险越高，控制测试范围越大拟从实质性程序中获取的保证程度越高，控制测试范围越大控制执行的频率越高，控制测试范围越大拟信赖期间越长，控制测试范围越大审计证据的相关性和可靠性要求越高，说明对审计质量的要求越高，控制测试的范围越大。预期偏差率越高，控制测试范围越大在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，如果预期控制有效，实施控制测试和实质性程序，如果预期控制无效则仅实施实质性程序，此时必须执行细节测试。