第一讲-税收与收入分配

McGraw-Hill/IrwinCopyright©2008byTheMcGraw-HillCompanies,Inc.Allrightsreserved.第一讲税收和收入分配14-2税收与收入分配法定归宿（StatutoryIncidence）经济归宿（EconomicIncidence）税收转嫁（TaxShifting）局部均衡模型（PartialEquilibriumModels）14-3税收归宿:概述只有人才能负担税收功能收入分配（Functionaldistributionofincome）规模收入分配（Sizedistributionofincome）收入的来源和用途应同时考虑税收归宿取决于价格是如何决定的税收归宿取决于税收收入用途平衡预算税收归宿（Balanced-budgettaxincidence）差别税收归宿（Differentialtaxincidence）一次总付税（Lump-sumtax）绝对税收归宿（Absolutetaxincidence）14-4税收累进性可以用几种方法衡量平均税率（Averagetaxrate）边际税率（Marginaltaxrate）比例税制（Proportionaltaxsystem）累进税制（Progressivetaxsystem）累退税制（Regressivetaxsystem）TaxLiabilitiesunderahypotheticaltaxsystemIncomeTaxLiabilityAverageTaxRateMarginalTaxRate$2,000-$200-0.100.23,000000.25,0004000.080.210,0001,4000.140.230,0005,4000.180.214-5对税制累进程度的衡量vIITITI1101100vTTTIII210010014-6对税制累进性的衡量——一个数值举例vIITITI1101100vTTTIII2100100.0002510008003001000200800.000310008003601000240800203002002001000800800.203602402401000800800.14-7局部均衡模型局部均衡模型（PartialEquilibriumModels）对商品课征单位税单位税、含税价、不含税价、税收楔子单位税的归宿与向生产者还是消费者征收无关单位税的归宿取决于供求弹性美国烟草税、中国房地产相关税收的争论14-80.600.801.001.201.401.601.802.002.202.402.60012345678BeforeTaxAfterTaxConsumersPaySuppliersReceive$1.40$1.00$1.20$1.20D0S0D1S1局部均衡模型（PartialEquilibriumModels）Quantity$14-90.60.811.21.41.61.822.22.42.6012345678DXSSXDX’PerfectlyInelasticSupplyQuantity$14-100.60.811.21.41.61.822.22.42.6012345678DXSSXDX’PerfectlyElasticSupplyQuantity$14-11从价税（AdValoremTaxes）PoundsoffoodperyearPriceperPoundoffoodDfSfQ0QmQrP0PmPrDf’14-12要素税（TaxesonFactors）工薪税（ThePayrollTax）全球经济中的资本课税（CapitalTaxation）14-13无竞争的商品课税垄断（Monopoly）寡头垄断（Oligopoly）14-14利润税（ProfitsTaxes）经济利润（Economicprofit）完全竞争（Perfectcompetition）垄断（Monopoly）经济利润的衡量（Measuringeconomicprofit14-15税收归宿和资本化PR=$R0+$R1/(1+r)+$R2/(1+r)2+…+$RT/(1+r)TPR’=$(R0–u0)+$(R1–u1)/(1+r)+$(R2–u2)/(1+r)2+…+$(RT–uT)/(1+r)Tu0+u1/(1+r)+u2/(1+r)2+…+uT/(1+r)T资本化（Capitalization）14-16一般均衡模型局部均衡（Partialequilibrium）一般均衡（Generalequilibrium）14-17税收等价关系tKF=对食品生产中使用的资本的课税；tKM=对制造品生产中使用的资本的课税；tLF=对食品生产中使用的劳动的课税；tLM=对制造品生产中使用的劳动的课税；tF=对食品的消费的课税；tM=对制造品的消费的课税；tK=对两个部门的资本的课税；tL=对两个部门劳动的课税；t=一般所得税14-18税收等价关系tKFandtLFareequivalenttotFandandandtKMandtLMareequivalenttotMareareareequivalentequivalentequivalenttotototKandtLareequivalenttotSource:McLure[1971].14-19哈伯格模型（TheHarbergerModel）假设条件（Assumptions）技术（Technology）替代弹性（Elasticityofsubstitution）资本密集型（Capitalintensive）劳动密集型（Laborintensive）要素供给者的行为（Behavioroffactorsuppliers）市场结构（Marketstructure）要素总供给（Totalfactorsupplies）消费者偏好（Consumerpreferences）税负归宿的分析框架（Taxincidenceframework）14-20不同税种的分析商品税（Commoditytax(tF)）所得税（Incometax(t)）一般劳动税（Generaltaxonlabor(tL)）部分要素税（Partialfactortax(tKM)）产量效应（Outputeffect）要素替代效应（Factorsubstitutioneffect）14-21一般均衡模型中部分要素税的归宿税收导致制造业资本成本增加产量效应要素替代效应制造业的相对价格上升如果制造业是资本密集型的，则资本相对价格下降如果制造业是劳动密集型的，则资本相对价格上升如果替代是可能的，则资本的相对价格下降资本的相对价格下降资本的相对价格变化不确定14-22某些限定条件个人偏好的差异不流动要素可变要素供给14-23税收归宿的一个应用性研究IncomeCategoryAverageFederalTaxRateShareofFederalTaxesLowestQuintile5.6%1.1%SecondQuintile12.15.2ThirdQuintile15.710.3FourthQuintile19.819.0HighestQuintile26.564.2AllQuintiles21.6100.0Top1%31.221.3Source:CongressionalBudgetOffice[2004].Thesefiguresarebasedonprojectionsthatrelyonassumptionsaboutinflationandincomegrowth.Theyincludealltaxlawasof2001.Table14.3Averagefederaltaxratesandshareoffederaltaxesbyincomequintile(2006)14-24ThePayrollTaxHoursperyearWagerateperhourDLSLL0=L1wg=w0PrDL’wn14-25MonopolyXperyear$DXMRXATCXMXXX0P0ATC0abcdEconomicProfitsDX’MRX’PnigfhX1EconomicProfitsafterunittax14-26