深度解读高新技术企业认定新标准

深度解读高新技术企业认定新标准一．最新税收优惠政策中华人民共和国企业所得税法-200703161.1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;1.2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。第九十五条企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。1.3.国家税务总局《关于企业所得税预缴问题的通知》2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。1.4.关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知国科发火〔2008〕172号第十条高新技术企业认定须同时满足以下条件：（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。1.5.关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知2008年7月8日科技部、财政部、国家税务总局国科发火〔2008〕362号1.6.关于印发《山东省高新技术企业认定管理工作实施意见》的通知2008年9月25日山东省科技厅、山东省财政厅、山东省国家税务局、山东省地方税务局鲁科高字[2008]137号二.解读高新技术企业认定新标准2.1.认定办法六大重点变化1.新办法最重要的特点：以企业自主研发和创新能力为核心，突出核心自主知识产权的规定，具有一票否决的作用。2.细化了申请高新技术企业的认定的条件，明确了研究开发等关键认定指标的测度依据，避免了认定工作的随意性。3.用《国家重点支持的高新技术领域》指导认定工作，避免了《高新技术产品目录》的局限性。4.对研发费用占销售收入的比例进行了必要的调整。5.建立部门合作与政策协调的长效机制，构建责权分明、监管与操作分离的认定管理工作体系。6.取消地域界限，不分区内区外，统一认定高新技术企业，实现了由区域政策向产业政策的转移。2.2.认定六要件2.2.1.核心自主知识产权近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式获得，或通过5年以上的独占许可方式拥有，对企业主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。核心自主知识产权包括：专利：•发明•实用新型•非简单改变产品图案和形状的外观设计（主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计）软件著作版权集成电路布图设计专有权植物新品种。专利可以到国家知识产权局网站查询真实性。软件著作权可以到国家版权局中国版权保护中心的网站检验其真伪。高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的有效保护期内新领域一级目录旧领域一级目录一、电子信息技术一、电子与信息二、生物与新医药技术二、生物工程和新医药六、现代农业技术三、航空航天技术五、航空航天技术四、新材料技术三、新材料及应用技术五、高技术服务业（新增）六、新能源及节能技术七、新能源与高效节能技术十、核应用技术七、资源与环境技术八、环境保护技术八、高新技术改造传统产业四、先进制造技术九、海洋工程技术十一、与上述十大领域配套的相关技术产品,以及适合经济发展特点的其它高新技术及其产品（取消）2.2.2.产品（服务）范围注意：“除外”囊括的范围，“研究开发项目”，“高新技术产品（服务）情况”填写时应注意规避。例：三、航空航天技术4、卫星通信应用系统*3位半以下便携式通用测试仪表等除外。四、新材料技术（二）无机非金属材料人工晶体生长技术*钽酸锂、铌酸锂、钒酸钇、六面顶金刚石、蓝宝石和石英晶体除外。2.2.3.企业科技人员和研究开发人员具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；1．企业科技人员�是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。2．企业研究开发人员企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类1）研究人员�是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。（2）技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验的人员，通常在研究人员的指导下参加研发活动，应用有关原理和操作方法执行科学技术任务开展下述活动的人员。包括：关键资料的收集整理；编制计算机程序；进行实验、测试和分析；为实验、测试和分析准备材料和设备；记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。（3）辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工。3．研究开发人数的统计主要统计企业的全时工作人员，可以通过企业是否签订了劳动合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上。人员的安排，在前期应当充分借助于公司人力资源部门的力量，提前安排，事先筹划。劳动合同、缴纳社会保险、工资表企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明公司员工基本情况表2.2.4.研发费用企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：�①最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；�②最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；�③最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。�其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。研发费用核算范围：�1.人员人工�从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。2.直接投入�企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。�折旧费用与长期待摊费用�设计费用�装备调试费�无形资产摊销�委托外部研究开发费用�其他费用3.折旧费用与长期待摊费用�包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。4.设计费用�为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。5.装备调试费�主要包括工装准备过程引发的进一步研究开发活动（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）所发生的费用。为大规模批量化和商业化生产进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。6.无形资产摊销�因研发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。.委托外部研究开发费用�是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。�认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。8.其他费用�为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。2.2.5.高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；企业通过技术创新，开展研发活动，形成高新技术产品或服务收入及其技术性收入的总和。技术性收入主要包括以下几个部分：1.技术转让收入指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。2.技术承包净收入包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入。3.技术服务收入指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。4.接受委托研究开发收入指企业承担社会各方面委托研究，开发新产品所获得的收入。2.2.6.其他指标（公式计算）自主知识产权、科技成果转化能力、研究开发的组织管理水平、成长性指标等四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果等方面的情况。该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不包括70）。四项指标权重结构详见下表：�核心自主知识产权30�科技成果转化能力30�研究开发的组织管理水平20�成长性指标20核心自主知识产权：同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项。申报之日前3个年度内获得。专利以获得授权证书为准。一票否决：企业不具备核心自主知识产权的不能认定为高新技术企业。6项，或１项发明专利科技成果转化能力：购入或出售技术成果以正式技术合同为准。技术成果转化的判断依据是：企业以技术成果形成产品、服务、样品、样机等。最近3年内科技成果转化的年平均数：4项以上。研究开发的组织管理水平：（1）制定了研究开发项目立项报告;（2）建立了研发投入核算体系；（3）开展了产学研合作的研发活动；（4）设有研发机构并具备相应的设施和设备；（5）建立了研发人员的绩效考核奖励制度。总资产和销售额成长性指标：≥0.35总资产增长率＝1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1。销售增长率＝1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1；所依据的数据以审计报告为准。2.3.认定的程序2.3.1.自我评价企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，对照《高新