管理会计创业项目分析报告

管理会计作业辣么棒汽车用品创业项目分析报告班级：13注税本1学部：公共管理学年学期：2015-2016-2学生姓名：目录一．项目概况........................................................3（一）公司简介......................................................3（二）项目特色......................................................3（三）生产状况......................................................3（四）可行性分析....................................................3二、项目的成本性态分析..............................................4（一）固定成本......................................................4（二）变动成本......................................................4三、项目定价分析....................................................4四、项目的利润预测..................................................5五、项目的盈亏临界点分析............................................6六、项目的目标利润分析..............................................6七、项目的敏感性分析................................................7八、项目的其他分析..................................................8一．项目概况（一）公司简介公司名称：辣么棒汽车用品公司公司地址：北京市昌平区回龙观汽配城（二）项目特色中国自驾游产业的形成与发展是建立在经济飞速发展、交通状况持续改善、人民生活水品日益提高的基础之上，是“自由、个性、探索、驾驭”理念的体现，现已悄然成为我国中大城、有一定消费能力和消费理念的中青年人群所热爱生活的休闲方式。然而，我公司代理所提供的商品就是针对喜爱自驾游的驴友提供的，为他们出行时提供方便。（三）生产状况1.店面情况公司及店面地址位于昌平区汽修城，占地面积100平米，其中60平米为产品展示厅，另外40平米为办工区域与洗手间。店面装潢以绿色、环保为主，突出公司性质与宗旨。并在附近租有一个50多平的地下仓库，存放库存产品。2.产品情况产品均由广州追趣汽车用品有限公司提供，主要共两种，如下图：（四）可行性分析我国自驾游发展是随着私车保有量的增加、人们生活水平提高以及休闲观念的转发而发展起来的。2001-2002年自驾游旅游作为一种新兴的旅游方式在国内旅游市场初现端倪。2003-2007年，自驾游旅游已成为黄金周旅游市场的一大亮点；自驾游经济所带动的相关产业也更加广泛，其蕴含的经济潜力更加巨大；2008年至今自驾游开始呈现出爆发式增长，并逐渐走向成熟。现在在中国国内做汽车用品类东西的，专注于野外旅游方面还是比较少的，主要都是一些没有指明的小品牌，小作坊制造，质量也完全不过关，没有任何保证。现在车中床的主要的两大品牌是追趣跟蓝日。两家企业都有一定的企业历史，拥有一定的客源。但经过网络检索度与广告宣传程度来看还是追趣车中床更受欢迎。追趣公司经营的范围都是围绕着户外郊游用品制造的，很受市场欢迎。二、项目的成本性态分析（一）固定成本表2-1总固定成本分配表项目店面租金仓库租金装修、办公用品费天猫、京东入驻费员工工资广告费金额2万元/月2000元/月3万10万9000元5万装修、办公用品费：每三年更新一次，每次3万左右，折旧按直线法分摊。天猫、京东入驻费：该费用为年费与保证金产生的财务费用之和，计入当期损益。员工工资：仓库管理人员工资5000元/月，店员4000元/月，各3人。广告费：广告费分两年投入，第一年投入3万，第二年投入2万。表2-2固定成本前三年分配表单位：元项目第一年第二年第三年合计店面租金240000240000240000720000仓库租金24000240002400072000装修、办公用品10000100001000030000天猫、京东入驻费100000100000100000300000员工工资324000324000324000972000广告费300003000050000合计7280007280006980002144000（二）变动成本表2-3变动成本总汇表产品型号进货成本运费小型车车中床11510SUV型车中床20510由于公司性质为华北地区代理商，不涉及产品的生产，故不存在直接材料、人工等费用，进货时运费由总代理方结算，销售发货时与快递公司签有月结合约，发货运费与进货成本如表2-3。三、项目定价分析我国自驾游发展是随着私车保有量的增加、人们生活水平提高以及休闲观念的转发而发展起来的。2001-2002年自驾游旅游作为一种新兴的旅游方式在国内旅游市场初现端倪。2003-2007年，自驾游旅游已成为黄金周旅游市场的一大亮点；自驾游经济所带动的相关产业也更加广泛，其蕴含的经济潜力更加巨大；2008年至今自驾游开始呈现出爆发式增长，并逐渐走向成熟。车中床的价格对于普通的家庭用户来说，在几百元到几千元不等，大部分用户都可以接受这个价格区间。目前的自驾游旅游市场的价格维度是一个哑铃形态，千元以下及300-499元价位段产品最受消费者欢迎，他们分别占了23.6%和23.1%的市场关注比例。而1000元以上价位段的空气净化器产品关注比例较低，只有7.3%左右。表3-1产品单价定指表单位：元产品型号小型车车中床SUV型车中床定制单价380680市场依据300-499500-800四、项目的利润预测根据目前的市场行情，第一年广告投入资金量大，销量可观，第二年继续在广告中投入资金，销量预计有10%的提升，达到饱和；第三年市场同类产品更新较快，价格低廉，受其影响，销量预计降低20%。预计产品销量如下：表4-1未来三年产品预计销量表单位：件产品型号小型车车中床SUV型车中床第一年150200第二年165220第三年132176表4-2未来三年利润预测表单位：元第一年第二年第三年合计销售收入193000212300169840575140销售成本617506792554340184015贡献毛益617506792554340184015固定成本7280007280006980002154000固定性制造费用840008400084000252000管理费用和销售费用6440006440006140001902000税前利润6662506600756436601969985计算说明：销售收入＝Σ（产品×销量）销售成本＝Σ（进货成本＋运费）×销量贡献毛益＝销售收入－销售成本固定性制造费用＝仓库管理员工资＋仓库租金管理费用和销售费用＝店面租金＋装修、办公用品费＋入驻费＋店员工资＋广告费年份损益计算五、项目的盈亏临界点分析由于我们公司非销售单一产品，故需采用综合保本销售进行分析，则销售量以利润预测时的第一年预测销售量为参考值。表5-1盈亏临界点分析表销售量（件）单价（元）单位变动成本（元）销售收入（元）占总收入的百分比（%）贡献毛益（元）贡献毛益率（%）小型车车中床1503801255700029.5395004.9SUV型车中床20068021513600070.479300048.19合计193000102500计算分析保本销售额与保本销售量（销售额与销售量计算结果保留整数）：加权平均边际贡献率＝Σ（各产品贡献毛益率×各产品销售比重）＝29.53%×4.9%＋70.47%×48.19%＝35.4%综合保本销售额（盈亏临界点）＝固定成本总额÷加权平均边际贡献率＝728000÷35.4%＝20565（元）某种产品保本销售额＝综合保本销售额×该产品销售收入比重小型车中床：20565×29.53%＝6100（元）SUV车中床：20565×70.47%＝14492（元）某种产品保本销售量＝该产品保本销售额÷该产品销售单价小型车中床：6100÷380＝16（件）SUV车中床：14492÷680＝21（件）根据计算结果分析可知，多品种产品销售，根据预计销售量结构得出，企业第一年的销售额达到20565元时，企业处于不盈不亏状态，相应的产品销售量为：小型车的车中床单产品销售额为6100，销售量为16件，SUV型车中床销售额为14492元，销售量为21件。六、项目的目标利润分析如前所述，当企业产品的销售量超过盈亏临界点时，可以实现利润，盈亏临界点分析就是在假定企业利润为零的经营状态下研究问题的。由于我们企业非单一产品销售，那么现有实现税目标利润模型并不适合分析我们企业的情况，因此我们将在盈亏临界点的基础上进一步分析我们的目标利润。首先，我们计划第一年实现税前目标利润为200000元，则有：加权平均边际贡献率＝Σ（各产品贡献毛益率×各产品销售比重）＝29.53%×4.9%＋70.47%×48.19%＝35.4%实现目标利润销售额＝（固定成本总额＋目标利润）÷加权平均边际贡献率项目产品＝（782000+200000）÷35.4%＝27740（元）产品实现目标利润销售额＝实现目标利润销售额×该产品销售收入比重小型车车中床：27740×29.53%＝8192（元）SUV车中床：27740×70.47%＝153441（元）产品实现目标利润销售量＝产品实现目标利润销售额÷该产品销售单价小型车车中床：8192÷380＝22（件）SUV车中床：153441÷680＝226（件）那么以上就是在计划第一年实现税前目标利润200000所要达到的总销售额，以及各个产品需要达到的销售额及销售量，那么若要实现的是税后利润，则在模型中将“目标利润”替换为“税后利润/（1－所得税税率）”即可。七、项目的敏感性分析由于我们企业一共销售四种产品，且每种产品都相对独立，那么在敏感性分析中，我们以预测的第一年利润的数值作为参考，逐步分析每种产品对利润的影响程度，从而分析各个因素在每种产品下的敏感系数，则有：利润＝666250元，固定成本总额＝782000元根据第一年两种产品占销售收入的比重，我们将固定成本分摊到各个产品中，如下表：表7-1固定成本分配表产品类型小型车中床SUV车中床销售比重29.53%70.47%固定成本230924.6551075.4表7-2四种产品分析表7-3小型车车中床敏感因素分析影响因素变动程度变动后利润利润增加额利润增加率敏感系数销售单价1%667543.81293.80.19%0.19固定成本-1%668559.22309.250.35%-0.35变动成本-1%666437.5187.50.03%-0.03销量1%6665052550.04%0.04表7-4SUV车中床敏感因素分析影响因素变动程度变动后利润利润增加额利润增加率敏感系数销售单价1%669176.82926.80.44%0.44固定成本-1%671760.85510.750.82%-0.82变动成本-1%6666804300.06%-0.06销量1%6671809300.14%0.14产品类型小型车中床SUV车中床变动成本（元）125215固定成本（元）230924.6551075.4销售单价（元）380680销售量（件）150200由表7-3至表7-4可知，对于以上两种产品，固定成本对利润的影响敏感系数绝对值最大，则说明固定成本的敏感性最强，变动成本的敏感系数绝对值最小，说明变动成本的敏感性最弱。八