自助游特点及发展趋势

创业投资与创业财务精品资料网第一章绪论一、什么是财务管理？财务管理是研究企业投资决策和筹资决策以及资金运行控制的学科。•实际资产：有形资产：设备、厂房等；无形资产：专利、商标等。•金融资产：普通股票；债券；银行贷款等等。精品资料网流动资产固定资产．有形资产．无形资产长期负债所有者权益净营运资本流动负债精品资料网实际资产组合金融市场（投资者）公司财务经理图1-2公司现金流程图精品资料网财务管理主要包括以下内容：1，长期投资决策财务管理人员要决定企业购建哪些实际资产、购建多少资产。任何投资都要受到时间因素和风险因素的影响。2，长期筹资决策财务管理人员要决定如何为企业的长期投资筹集资金。•企业面临的可选择的筹资方式、各种筹资方式的特点；•企业的资本结构；•企业长期筹资与短期筹资之间的关系。精品资料网，利润分配决策利润分配决策其实就是在如下两个方式中进行选择：•是将利润留在企业进行投资；•还是将利润分配给企业的所有者。利润分配决策需要考虑以下因素：•有关法律和法规的规定；•企业面临的投资机会；•企业流动性的状况；•所有者的情况；•债务的约束，等等。精品资料网，流动资金的管理流动资金是指企业的流动资产减流动负债。这部分内容也称为短期财务决策。它主要包括：•现金管理–编制现金预算；–加速收款；–计划及推迟付款；–暂时闲置资金的投资。•应收帐款的管理–确定企业的信用政策；–对客户进行信用分析；–应收帐款的日常管理；–收帐程序及方式。•存货管理•短期筹资精品资料网二、财务管理的目标财务管理的目标是创造价值。关于财务管理的目标有几种不同的看法：1，利润最大化利润最大化不适合作为财务管理的目标。它主要有以下问题：•没有考虑获取利润的时间；•没有考虑风险；•没有考虑全部资金的成本；•利润的大小受会计核算方法的影响。精品资料网，企业所有者的财富最大化•这种观点强调企业的经营管理者是为了所有者的利益而管理企业。•这是我们认为财务管理应考虑的目标。•企业所有者与企业经营管理者之间的利益冲突。•企业所有者与企业债权人之间的利益冲突。•企业的社会责任–财务管理强调企业所有者的财富最大化，并不意味着企业不考虑社会责任。精品资料网三、几个基本的财务概念•风险与收益率的权衡；•财务管理的分析对象是现金流量，而不是会计利润；•现值概念；•从增量的角度分析问题；•在竞争的市场上，投资收益率不容易超过正常的投资收益率，即不容易获得超额收益。精品资料网四、本课程的内容安排第一章绪论第二章会计基础知识第三章财务管理基础知识第四章证券评价第五章长期投资决策第五章长期筹资决策第六章短期财务决策精品资料网第二章会计基础知识•会计基础知识•会计报表及财务分析精品资料网第一节会计基础知识一、会计的概念会计是一种旨在传达一个企业的重大财务和其它经济信息，以便其使用者据以作出明智的判断和决策的经济信息系统。–会计信息的使用者•企业管理者；•投资者；•债权人；•供应商；精品资料网•职工；•政府机构；•证券分析人员；•顾客。–会计的分类•财务会计；•管理会计。精品资料网二、会计的基本前提和会计核算的一般原则–会计的基本前提•会计主体；•持续经营；•会计分期；•货币计量。–会计核算的一般原则•对会计信息总体上和质量方面的要求–客观性原则；–可比性原则；–一贯性原则；–相关性原则；精品资料网–明晰性原则；–重要性原则；–谨慎性原则；•对会计要素的确认与计量方面的要求–权责发生制原则；–配比原则；–历史成本原则；–划分收益性支出与资本性支出原则。三、会计要素与会计等式–会计要素会计要素也称会计报表要素，是对会计对象的基本分类和核算对象的具体化。精品资料网•资产：企业拥有或控制的，能以货币计算，并且能够给企业带来经济效益的经济资源。–流动资产：现金、银行存款、材料、应收帐款等。–非流动资产：长期投资、固定资产、无形资产等。•负债：是企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。也称债权人权益。–流动负债：如短期借款、应付帐款等；–长期负债：长期借款、长期债券等。•所有者权益：指企业投资者对企业净资产的所有权。精品资料网–所有者直接投入企业的资产；–利润留存。•收入：指企业由于销售商品、提供劳务所取得的收入。狭义的收入。•费用：指企业在生产经营过程中所发生的各种耗费。•利润：企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果。利润=收入—费用精品资料网–会计等式资产=负债+所有者权益=负债+所有者直接投入资金+利润留存利润留存=收入—费用—股息精品资料网–资产和权益的变化1，假设丁一用20000元作为投资，开设一个杂货商店。资产：现金20000=负债：0所有者权益：200002，商店用1000元购入各种营业用资产。资产：现金19000=负债：0固定资产1000所有者权益：200003，商店向以A企业赊购商品15000元，以供销售。资产：现金19000=负债：应付帐款15000存货15000所有者权益：20000固定资产10004，商店用现金偿付所欠A企业帐款的一部分10000元。精品资料网资产：现金9000=负债：应付帐款5000存货15000所有者权益：20000固定资产10005，商店业主用自己所有的商品10000元，投入商店作为增加的投资。资产：现金9000=负债：应付帐款5000存货25000所有者权益：30000固定资产10006，业主提取投资5000元，由商店用现金支付。资产：现金4000=负债：应付帐款5000存货25000所有者权益：25000固定资产1000•资产负债表精品资料网四、帐户与记帐方法–帐户•会计科目–一级科目–二级科目–三级科目•帐户：–资产类帐户–负债类帐户–所有者权益类帐户–损益类帐户–成本类帐户–总分类帐户，明细分类帐户精品资料网•帐户的结构借方贷方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加成本费用增加成本费用减少收入减少收入增加精品资料网–记帐方法借贷记帐法：“有借必有贷，借贷必相等”。假设A、B、C三人发起成立国民电视机修配有限公司，经营电视机装配与修理等业务。该公司1999年11月1日开业时的财务状况如下列资产负债表所示。资产负债表1999年11月1日资产所有者权益银行存款16000股本16000合计16000合计16000精品资料网月份中发生的一部分会计事项如下：（1）公司计划建造营业用房屋，为此购入土地两块，价格6000元，以银行存款支付。借方银行存款贷方借方固定资产贷方期初余额16000（1）6000（1）6000（2）公司发现原购入的土地超过需要，将多余的一块以原价3000元出售，价款待收。借方固定资产贷方借方应收帐款贷方（1）6000（2）3000（2）3000精品资料网（3）公司购买修理用的材料，价格7600元，货款暂欠。借方原材料贷方借方应付帐款贷方（3）7600（3）7600（4）收回土地价款一部分2000元，存入银行。借方应收收款贷方借方银行存款贷方（2）3000（4）2000期初余额16000（1）6000（4）2000（5）偿还前欠修配材料价款一部分5200元。精品资料网（1）6000（5）5200（3）7600（4）2000（5）5200（6）代售旧电视机，现款收入佣金500元。借方营业收入贷方借方银行存款贷方（6）500期初余额16000（1）6000（4）2000（5）5200（6）500（7）代售电视机，应计佣金750元，待收。精品资料网借方营业收入贷方借方应收帐款贷方（6）500（2）3000（4）4000（7）750（7）750（8）用现金支付工资900元，各项营业费用125元。借方银行存款贷方借方营业费用贷方期初余额16000（1）6000（8）900（4）2000（5）5200（8）125（6）500（8）1025（9）用银行存款支付各股东的股息80元。精品资料网（1）6000（9）80（4）2000（5）5200（6）500（8）1025（9）80•损益表精品资料网五、会计循环会计循环是指在会计核算工作中，各个步骤及其主要方法所构成的一个完整的核算方法体系。取得、填制和审核会计凭证依据凭证登记帐簿计算成本与盈亏，进行财产清查编制会计报表精品资料网–会计凭证会计凭证是记录经济业务的发生与完成情况，以明确经济责任并据以登记入帐的书面证明。•原始凭证•记帐凭证–会计分录–登记帐簿帐簿是由具有一定格式且相互联系的帐页组成的，连续、系统、完整地记录经济业务的帐簿。•帐簿的种类–按用途分：•日记帐•分类帐•备查帐精品资料网–按外表形式分：•订本帐：适用于日记帐及总分类帐；•活本帐：适用于明细分类帐；•卡片帐：适用于固定资产明细分类帐。–按格式分：•三栏式•多栏式•数量金额式•对帐与结帐–对帐•帐证核对，帐帐核对，帐实核对，帐表核对–错帐更正–结帐–编制会计报表精品资料网六、财务报表•资产负债表：–资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。–根据我国现行会计制度的规定，企业每个月末都应编制资产负债表。–资产负债表的编制基础是会计恒等式：资产=负债+所有者权益（股东权益）精品资料网资产负债表编制单位：XX公司2000年12月31日单位：万元资产期末数负债及股东权益期末数流动资产：货币资金短期投资应收票据应收帐款净额其他应收款存货流动资产合计长期投资：固定资产：固定资产原值减：累计折旧固定资产净值在建工程固定资产合计无形资产资产总计90．419．910．859．70．5150331．3306001204803551524900．3流动负债：短期借款应付票据应付帐款其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付股利预提费用流动负债合计长期负债：长期借款应付债券其他长期负债长期负债合计股东权益：股本资本公积盈余公积未分配利润股东公益合计负债及股东权益总计2210280．50．8217。221．882．37050201405106789068678900．3精品资料网财务报表•损益表–它是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。–通常，企业应每月编报一次。–损益表的编制基础是：收入--费用=利润–编制格式：单步式损益表多步式损益表精品资料网损益表编制单位：XX公司2000年度单位：万元项目本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金二、营业毛利润减：销售费用管理费用财务费用三、营业净利润加：投资净收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润2109723901930734182027025．1644．84精品资料网财务报表•现金流量表–现金流量表是用来反映在一定会计期间现金收入和现金支出情况的会计报表。–通常，每年编制一次。–现金流量分为三个方面：•经营活动产生的现金流量；•投资活动产生的现金流量；•筹资活动产生的现金流量。精品资料网财务报表分析方法•比较分析法•趋势分析法•比率分析法精品资料网