会计基础课件(会计凭证)

山西省工业管理学校樊晋花第六章会计凭证第三节记账凭证教学内容记账凭证的种类记账凭证的内容记账凭证的填制方法和要求记账凭证的审核编制记账凭证实例引入新课会计凭证原始凭证记账凭证一、记账凭证的种类（一）按经济业务的内容不同分为2、付款凭证3、转账凭证1、收款凭证1、收款凭证收款凭证是用来反映现金收入和银行存款收入业务的记账凭证，具体又分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。格式如下：收款凭证应借科目：年月日编号摘要应贷科目√金额总账科目明细科目合计附件张会计主管记账审核出纳制单2、付款凭证付款凭证是指用来反映现金支出和银行存款支出业务的记账凭证。具体又可分为现金付款凭证和银行付款凭证。其格式如下：付款凭证应贷科目：年月日编号摘要应借科目√金额总账科目明细科目合计附件张会计主管记账审核出纳制单3、转帐凭证转账凭证是用于记录不涉及货币资金的转账业务的记账凭证。格式如下：转账凭证年月日编号摘要应借科目应贷科目金额总账科目明细科目总账科目明细科目合计附件张会计主管记账审核制单（二）按用途的不同分类分录凭证汇总凭证联合凭证1、分录凭证分录凭证是直接根据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。2、汇总凭证汇总凭证是为了简化记账凭证的填制工作，对分录凭证加以汇总，据以登记分类账的记账凭证。如：记账凭证汇总表记账凭证汇总表年月日字第号会计科目借方金额记账贷方金额记账库存现金银行存款…实收资本合计会计主管记账审核制单3、联合凭证联合凭证是既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时又具备记账凭证内容的凭证。它在自制原始凭证或原始凭证汇总表上同时印有对应科目，作为记账依据。如：发料凭证汇总表发料凭证汇总表年月日总字第号日期领料单张数贷方科目借方科目原材料生产成本制造费用…附件张会计主管记账审核制单（三）按填制方法不分复式记账凭证单式记账凭证1、复式记账凭证复式记账凭证是把经济业务所涉及的对应科目都集中在一张记账凭证上的记账凭证。前面的收款凭证、付款凭证和转账凭证都是复式记账凭证收款凭证应借科目：年月日编号摘要应贷科目√金额总账科目明细科目合计附件张会计主管记账审核出纳制单付款凭证应贷科目：年月日编号摘要应借科目√金额总账科目明细科目合计附件张会计主管记账审核出纳制单2、单式记账凭证单式记账凭证是把经济业务所涉及到的每个会计科目分别填列凭证，在每张凭证上只填列一个科目，其对应科目分别填列在另一张或另几张凭证上。借方科目填制借项记账凭证，贷方科目填列贷项记账凭证。借项记账凭证2011年4月20日编号对应科目：应付账款摘要一级科目二级或明细科目金额记账购入原材料原材料甲材料2000货款暂欠会计主管记账审核出纳制单贷项记账凭证对应科目：原材料2011年4月20日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账购入原材料应付账款2000货款暂欠会计主管记账审核出纳制单记账凭证分类图记账凭证按经济业务分按用途分按填制方法分收款凭证付款凭证转账凭证分录凭证汇总凭证联合凭证单式记账凭证复式记账凭证二、记账凭证的内容1、记账凭证的名称2、记账凭证的日期和编号3、填制单位的名称4、经济业务内容摘要5、会计分录6、所附原始凭证张数相关人员的签名或盖章三、记账凭证的填制要求1、按照统一规定的会计科目正确填写会计分录，不得任意简化或变动，不得只写科目编号，不写科目名称。应借应贷的会计科目应保持清晰的对应关系，有关的明细科目要填写齐全，记账方向要正确。2、摘要应简单明了，正确表达经济业务的主要内容3、注明所附原始凭证张数。除期末转账和更正错误的记账凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。如两张或两张以上的记账凭证依据相同的原始凭证，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明：“原始凭证×张，附于第×号凭证后”。需要单独保管的经济合同、涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录并在有关的记账凭证和原始凭证上注明日期和编号。4、记账凭证上必须有填制人员、审核人员、记账人员和会计主管签章。收款和付款凭证应当有出纳人员签名或盖章。三、记账凭证的填制要求5、记账凭证应连续编号，不得有漏号、错号或重号。如果一项经济业务需编制两张转账凭证，可采用分数编号法。6、凭证填制完毕，应加计合计数并检查借贷双方是否平衡。填制事项如有空行，应自金额栏最后一笔数字下画线注销，直至合计数之上。7、填制记账凭证字迹必须清晰、工整，如果在填制时发生错误，应重新填制。阿拉伯数字及其大写金额应按规定填写。已经登记入账的记账凭证，如在当年内发现填写错误，可用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时用蓝字填制一张正确的记账凭证，分别注明原因。发现以前年度记账凭证错误，应用蓝字填写一张更正的记账凭证。8、记账凭证应当及时传递，不得积压，传递程序应当科学合理。四、记账凭证的填制方法（一）收款凭证的填写方法例1、销售产品一批价值3500元，增值税595元，收回现金4095元。借：库存现金4095贷：主营业务收入3500应交税费——应交增值税（销项税额）595收款凭证应借科目：库存现金2011年4月20日编号收字1号摘要应贷科目√金额总账科目明细科目销售产品主营业务收入甲产品3500应交税费应交增值税（销项税额595合计¥4095附件壹张会计主管记账审核出纳制单（二）付款凭证的填写方法例2、从银行提取现金1000元备用借：库存现金1000贷：银行存款1000注意：对于现金与银行存款之间的相互划转业务，一般只填写付款凭证，不填收款凭证，以免重复记账。付款凭证应贷科目：银行存款2011年4月20日编号付字1号摘要应借科目√金额总账科目明细科目提取现金库存现金1000合计¥1000附件壹张会计主管记账审核出纳制单（三）转账凭证的填写方法例3、2011年4月2日，采购员李红回厂报销差旅费500元。借：管理费用500贷：其他应收款500转账凭证2011年4月2日编号转字1号摘要应借科目应贷科目金额总账科目明细科目总账科目明细科目李红报销差旅费管理费用差旅费500其他应收款李红500合计¥500附件壹张会计主管记账审核制单（四）通用记账凭证的填制方法与转账凭证的填写方法基本相同例4、2011年4月30日，管理部门计提折旧费1000元。借：管理费用1000贷：累计折旧1000记账凭证2011年4月30日编号记字1号摘要应借科目应贷科目金额总账科目明细科目总账科目明细科目计提折旧管理费用折旧费1000累计折旧1000合计¥1000附件壹张会计主管记账审核制单例5、2011年4月30日从银行提取现金1000元备用借：库存现金1000贷：银行存款1000记账凭证2011年4月30日编号记字2号摘要应借科目应贷科目金额总账科目明细科目总账科目明细科目提取现金库存现金1000银行存款1000合计¥1000附件壹张会计主管记账审核制单记账凭证的审核1、记账凭证是否附有原始凭证，内容是否相符，金额是否相等，对某些需要单独需要保管的原始凭证和文件是否在凭证上加注了说明。2、凭证中使用的应借应贷的会计科目是否正确，金额是否相等，对应关系是否清晰，一级、二级或明细科目是否齐全，是否符合会计制度要求。3、凭证中所填的各个项目是否齐全，有关人员是否已签名或盖章，如有错误是否已按规定更正。4、凭证所记事项应符合法律和制度的规定，如发现有违法违纪事项，应追查清楚。练习要求：根据以下经济业务内容编制专用的记账凭证1、2011年4月2日，收到甲公司偿还前欠货款5500元，存入银行。2、2011年4月3日，以银行存款支付煤气费540元。3、2011年4月15日，向乙公司购入甲材料50000元，增值税8500元，货款暂欠。4、2011年4月20，将现金2000元存入银行。