Slides_2017年度高新技术企业认定申请及年度资料申报实务提示

引言“伪高新”铺天盖地需自查是否满足高新技术企业条件高新技术企业相关文件法律《企业所得税法》第二十八条法规《企业所得税法实施条例》第九十三条规范性文件科技部财政部国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火[2008]第172号）科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知国科发火(2016)32号科学技术部财政部国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火[2008]第362号）科技部财政部国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知国科发火(2016)195号高新技术企业税收优惠国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新企业研发项目发生的研发费用，可加计50%在所得税税前扣除。研发成果所形成的技术转让时，可享受增值税免税，企业所得税相关优惠政策（所得未超过500万元部分免税，超过500万元部分减半征收）。高新技术企业须同时满足以下条件（一）企业申请认定时须注册成立一年以上（成立365个日历天数以上）；注意：成立不到一年的企业，在企业成长性指标（20分）评分时，应直接认定为0分。（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；注意：没有专利的企业不能申请认定高新技术企业高新技术企业须同时满足以下条件（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；《国家重点支持的高新技术领域》电子信息生物与新医药航空航天新材料高技术服务新能源及节能资源与环境先进制造与制造化高新技术企业须同时满足以下条件（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（原政策为30%，专门从事研发人员占比为10%）1.科技人员企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。高新技术企业须同时满足以下条件2.职工总数企业职工总数包括企业在职、兼职和临时聘用人员。在职人员可以通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别；兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上。3.统计方法企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算。月平均数＝（月初数＋月末数）÷2全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。高新技术企业须同时满足以下条件（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求最近1年销售收入比例小于5000万元（含）5%在5000万元至20000万元（含）4%大于20000万元3%高新技术企业须同时满足以下条件注意：1、企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；2、委托外部研究开发费用按照发生额的80％计入研发费用总额；3、为研究开发活动所发生的其他费用一般不得超过研究开发总费用的20％。高新技术企业须同时满足以下条件（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。技术性收入包括：（1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（2）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；（3）接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。高新技术企业须同时满足以下条件总收入是指收入总额减去不征税收入。企业所得税法：第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。高新技术企业须同时满足以下条件免税收入企业所得税法第二十六条企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。高新技术企业须同时满足以下条件不征税收入第七条收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。财税（2008）151号、财税（2011）70号：财政性资金包括增值税即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按照规定取得的出口退税款。取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求返还本金的以外，均应计入企业当年收入总额高新技术企业须同时满足以下条件不征税收入条件：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。扣除限制：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；后续管理：在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；高新技术企业须同时满足以下条件（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。高新技术企业评分标准四项指标条件要求:该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）四项指标权重结构：序号指标赋值1核心自主知识产权302科技成果转化能力303研究开发的组织管理水平204成长性指标20合计100原高新技术企业评分标准ABCDEF最高分1.000.790.590.390.190.00平均分0.900.700.500.300.100.00最低分0.800.600.400.200.010.00申请“高新”应满足条件-知识产权原政策论量不论质新政策论量有论质区别一：申请“高新”应满足条件-知识产权知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用注意：需要填写承诺书，发现共用直接取消高新资质。申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准申请“高新”应满足条件-知识产权序号知识产权相关评价指标分值1技术的先进程度≤82对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用≤83知识产权数量≤84知识产权获得方式≤65（作为参考条件，最多加2分）企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况≤2知识产权（≤30分）由技术专家对企业申报的知识产权是否符合《认定办法》和《工作指引》要求，进行定性与定量结合的评价。知识产权相关评价指标技术的先进程度≤8ABCDE高（7-8分）较高（5-6分）一般（3-4分）较低（1-2分）无（0分）对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用≤8ABCDE高（7-8分）较高（5-6分）一般（3-4分）较低（1-2分）无（0分）知识产权相关评价指标知识产权数量≤8ABCDE1项及以上（Ⅰ类）（7-8分）5项及以上（Ⅱ类）（5-6分）3～4项（Ⅱ类）（3-4分）1～2项（Ⅱ类）（1-2分）0项（0分）知识产权获得方式≤6AB有自主研发（1-6分）仅有受让、受赠和并购等（1-3分）知识产权相关评价指标企业参与编制国家标准、行业标准、检测方法、技术规范的情况（加分项）AB是（1-2分）否（0分）知识产权申报中常见的问题知识产权包括哪些？•Ⅰ类：发明专利、集成电路布图设计专有权等按评价；•Ⅱ类：实用新型专利、外观设计专利、软件著作权申报的专利处于受理中，是否可以算？•受理通知书无效•授权通知书+收据=专利高新申报未成功，II类专利下次是否可以使用？•若未申报成功，下次可以使用•I类专利可以重复使用申请“高新”应满足条件-科技成果转化能力原政策专利、查新报告、检测报告、合同发票、无一一对应新政策专利对应产品、样品区别二：申请“高新”应满足条件-科技成果转化能力科技成果转化能力科技成果是指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果科技成果转化是指为提高生产力水平而对科技成果进行的后续试验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺、新材料，发展新产业等活动同一科技成果分别在国内外转化的，或转化为多个产品、服务、工艺、样品、样机等的，只计为一项。科技成果转化能力相关评价指标科技成果转化能力≤30分ABCDEF转化能力强，≥5项（25-30分）转化能力较强，≥4项（19-24分）转化能力一般，≥3项（13-18分）转化能力较弱，≥2项（7-12分）转化能力弱，≥1项（1-6分）转化能力无，0项（0分）科技成果转化申报中常见的问题何为科技成果转化？通过一系列研发活动产生了科技成果，例如知识产权；知识产权转化为服务或者产品自用或他用科技成果转化需要什么来证明？知识产权+销售合同+发票；样品、样机、自用技术提供截图等科技成果转化情况汇总表填列注意事项可以按照IP顺序填列，清晰准确；转化时间必须为近三年申请“高新”应满足条件-研究开发组织管理水平原政策分项新政策分项分类（更细化）区别三：研究开发组织管理水平相关评价指标研究开发组织管理水平制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账；（≤6分）设立了内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作；（≤6分）建立了科技成果转化的组织实施与激励奖励制度，建立开放式的创新创业平台；（≤4分）建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度。（≤4分）高新技术企业-研发费用核算要求应按国家统一会计制度、准则及下列要求进行相关会计核算：（一）对企业研究开发费用的发生建立明细帐，将有效凭证和明细账对应；（二）对不同的研究开发项目要设立专账进行管理，实行以项目为成本费用归集对象的会计核算；用ERP、SAP系统核算，无法设置管理费用--研发费用科目如何处理：按照要求要专门设账归集，部分企业难以做到，可以导出各项研发费用的科目明细表，建立台账，满足文件的要求，每个企业情况不同，可按照文件要求自行处理，建立辅助账核算。对企业同时研究开发多个项目，或研究开发项目和其他项目共同使用资源的情况，有关费用要在项目间进行合理分摊。注意：采用企业会计准则的企业可以通过“研发支出”对研发费用进行核算。高新技术企业-研发费用核算要求总分类科目二级科目三级科目四级科目研发支出费用化支出项目A材料资本化支出工资折旧…………项目B材料工资折旧…………高新技术企业-研发费用核算要求总分类科目二级科目三级科目四级科目管理费用研究开发费用项目A材料工资折旧…………项目B材料工资折旧…………研发费用的归集范围归集范围（1）人员人工费用包括企业科技人员的工资薪