上市公司财务欺诈

山东工商学院SHANDONGINSTITUTEOFBUSINESSANDTECHNOLOGY毕业论文(设计)GRADUATIONTHESIS（DESIGN）论文（设计）题目TitleOfThesis（Design）浅析我国上市公司财务欺诈行为分院（系别）Department会计学院专业Specialty审计学班级Class审计062学号Number06084207论文（设计）作者AuthorofThesis（Design）叶宇论文完成日期Date2010年05月25日论文（设计）指导教师Advisor许震黎指导教师职称TheTitleofAdvisor副教授I浅析我国上市公司财务欺诈行为ANALYSISOFTHEPUBLICCOMPANYACCOUNTINGFRAUD叶宇YeYu2010年5月25日May25,2010II指导教师对毕业论文（设计）的评语Advisor’sCommentsonGraduationThesis(Design)评语：指导教师（签章）SignatureofAdvisor日期DateIII评阅人意见评阅人签字：年月日评阅人姓名：职称：选项标准：A很同意B同意C基本同意D不同意分项评价评价项目ABCD选题质量1选题符合专业培养目标，体现综合训练基本要求2题目难易适度3题目工作量适当4有理论意义或实际价值能力水平5查阅文献资料能力强6综合运用知识能力强7研究方案的设计能力强8研究方法和手段的运用能力强9外文应用能力强成果质量10文题相符11写作水平高12写作规范13篇幅适度14成果有理论或实际价值总体评价：优□良□中□及格□不及格□评阅人评语答辩（评审）委员会意见AppraisalofDefenceCommission答辩（评审）成绩MarkofDefence鉴定意见Appraisal&Comments主任（签章）SignatureofDean日期Date山东工商学院2010届毕业论文V摘要上市公司由于其重要地位而在经济生活中起着举足轻重的作用。然而，上市公司财务欺诈在当今全球证券市场上已经是一个普遍的现象，财务欺诈不仅给投资者造成巨大损失，而且对资源的合理配置和证券市场的健康发展具有很大的危害，因此，是别和防范上市公司财务欺诈具有普遍的现实意义。我国证券市场产生于从计划经济向市场经济的转轨过程中，转轨经济和新型资本市场的双重特点决定了我国证券市场离一个符合市场经济运行规律的规范市场有相当差距。在这种市场环境中，上市公司财务舞弊现象更为严重。上市公司的财务欺诈手法多种多样，防不胜防，屡禁不止，被“假账”所害，国内证券市场上不仅投资者信心受挫，而且巨额流通市值蒸发。例如，仅银广夏造假曝光后的暴跌，就使其流通市值的损失多达70多亿元。可见，财务欺诈给我国经济生活造成的损失有多大。同样的，也使境外投资者对中国上市公司的投资价值“打折处理”，投资B股市场的兴趣近年来“有减无增”。本文分为四个部分：第一部分为上市公司财务欺诈的概述，包括财务欺诈的含义、形成的原因等等，第二部分概述了国内外财务欺诈的现状和相关理论研究，第三部分从动机和手段上研究中国上市公司财务造假现象。第四部分借鉴美国防范财务造假的方法和制度提出了规范我国上市公司财务造假的治理对策。关键词：财务欺诈；虚构交易事项；关联方交易；审计独立性山东工商学院2010届毕业论文VIAbstractListedcompaniesbecauseoftheirimportanceintheeconomiclifeplaysanimportantrole.However，thelistedcompany'sfinancialfraudintoday'sglobalstockmarkethasbecomeacommonphenomenon，financialfraudisnotonlycausinghugelossestoinvestors，butalsofortherationalallocationofresourcesandthehealthydevelopmentofsecuritiesmarketsignificantharm，therefore，isotherlistedcompaniesandfinancialfraudagainstthegeneralpracticalsignificance.China'sstockmarketarisingfromtheplannedeconomytoamarketeconomyprocess，thetransitioneconomiesandnewcharacteristicsofboththecapitalmarketdecisionsfromoneofChina'ssecuritiesmarketinlinewithmarketeconomymechanisms，aconsiderablegapbetweenthenormsofthemarket.Inthismarketenvironment，thelistedcompany'sfinancialfraudismoreserious.Practicesoflistedcompaniesavarietyoffinancialfraud，hardtodetect，despiterepeatedprohibitions，wasfalseaccountsbythevictims，notonlytheconfidenceofinvestorsonthedomesticstockmarketsetback，butahugemarketcapitalizationevaporated.Forexample，fraudcametolightonlythiscompany'scollapse，itsmarketcapitalizationonthelossofupto70billion.Showsthatfinancialfraudtotheeconomyoftheextentofthelossoflives.Likewise，foreigninvestorsmadetheinvestmentvalueofChineselistedcompaniesdiscountbasis，investmentinterestinB-sharemarketinrecentyearsareonthedecrease.ThisarticleisdividedintofourpartsThefirstpartwasanoverviewoflistedcompanyfinancialfraud，includingfinancialfraud，meaningtheformationofthereasons，etc.Thesecondpartoutlinesthestatusofdomesticandinternationalfinancialfraudandrelatedtheoreticalstudies，thethirdpartfromthemotivationandmeansthestudyofChineselistedcompaniesinfinancialfraudphenomenon.PartIVoffinancialfraudagainsttheUnitedStateslearnthemethodsandsystemsforlistedcompaniesinChinamadeastandardfinancialcounterfeitingcountermeasures.Keywords:FinancialFraud;Fictitioustransactions;Relatedpartytransactions;AuditorIndependence山东工商学院2010届毕业论文VII目录一、上市公司财务欺诈概述...........................................1（一）上市公司财务报告系统......................................1（二）上市公司财务欺诈的含义....................................1（三）中国上市公司财务造假现状..................................2二、上市公司财务欺诈的表现形式.....................................3（一）虚构交易事项..............................................3（二）运用不恰当的会计政策......................................3三、我国上市公司财务欺诈的原因.....................................4（一）公司治理结构不完善........................................5（二）外部审计机构缺乏独立性....................................5四、上市公司财务欺诈的影响.........................................6（一）消弱市场的资源配置功能....................................6（二）误导投资者................................................6（三）相关机构受害..............................................6五、对上市公司财务欺诈的治理措施建议...............................7（一）证券市场执法层面..........................................7（二）完善上市公司内部各项制度..................................8（三）加强外部审计机构的独立性.................................11六、结论..........................................................12参考文献..........................................................13山东工商学院2010届毕业论文1近年来，国内上市公司的财务舞弊风波频发，给投资者和债权人造成巨大的损失，并使社会公众对上市公司界和会计界逐渐丧失了信心，造成了空前的信任危机。这一连串臭名昭著的财务舞弊案件凸显出防范财务欺骗的重要性。因此，研究和探讨财务欺骗现象产生的原因及危害，提出规范上市公司信息披露的治理对策对促进我国上市公司的发展，维持市场经济秩序具有重要意义。一、上市公司财务欺诈概述（一）上市公司财务报告系统上市公司财务报告系统由上市公司、独立的会计师事务所和监管机构这三类参与者构成，其中，上市公司及其管理层控制了信息来源，在系统中处于核心地位，对财务报告内容的真实性负有首要责任。上市公司财务报告在公布前需要由独立的会计师事务所对其会计信息重新认定并出具审计意见。上市公司和会计师事务所的行为还要置于其他一系列监管主体的监管之下：监管机构对财务报表的内容和格式制定一系列的标准，并且对上市公司是否遵照这些标准实施监管，上市公司的财务报告也需要呈交相关监管机构备案；在执行上市公司财务报告审计的过程中，会计师事务所的执业资格、执业情况等也受相关监管主体的监管。因此，监管机构对财务报告的形成具有重要影响。（二）上市公司财务欺诈的含义财务欺诈是企业欺诈的一种，美国注册会计师协会(AICPA)在SAS82((在财务报表审计中对欺诈的考虑》把财务欺诈定义为“在财务报表中蓄意错报、漏报或泄露以欺骗财务报表使用者。”公司财务欺诈是指会计活动中相关当事人为了逃避纳税、分取高额红利、提取秘密公积