配送成本分析与控制(精)

第六章配送绩效管理任务一配送成本分析与控制010203配送成本概述配送成本构成配送成本的分析04配送成本的控制目录ONTENTSC一、配送成本概述（一）配送成本的含义配送成本是指在配送活动的备货、储存、分拣、配货、送货、送达服务及配送加工等环节所发生的各项费用的总和，是配送过程中所消耗的各种活劳动和物化劳动的货币表现。配送成本包含配送运输费用、分拣费用、配装及流通加工费用等。配送成本直接关系到配送中心的利润，进而影响连锁企业的利润。配送成本包含费用:一、配送成本概述配送过程中涉及不同的配送对象，如不同的门店、不同类别的产品等。归集对象不同，配送成本的计算结果会有很大的差别。成本计算对象的确定把何种费用列入配送成本的计算范围，对配送成本计算影响很大。如运费、保管费、人工费用、折旧费用等，都有可能被列入计算范围。成本计算内容的确定在诸多的配送活动中，以哪几种活动作为计算的范围，其结果会有很大的不同。如备货、储存、配货、送货等都是配送的基础活动，选择不同的活动进行成本归集，其计算结果将会存在一定的差异。成本计算范围的确定123影响计算配送成本计算结果的因素:一、配送成本概述1.配送成本与服务水平相关（二）配送成本的特点一、配送成本概述■服务水平不变，降低配送成本。■配送成本不变，提高服务水平。■配送服务水平和成本均提高。■配送成本降低，服务水平提高。二者关系01020304一、配送成本概述2.配送成本的“二律背反”（1）二律背反定义二律背反也称二律悖反，是指规律中的矛盾，即在相互联系的两种力量的运动规律之间存在的相互排斥的想象。这两种运动力量之间呈现此消彼长、此长彼消、相悖相反的关系。在配送活动中，也是存在排斥的。如企业可能采取减少库存据点的方法来降低库存成本，但这样势必导致配送距离变长，从而使运输配送增加。库存成本配送成本库存据点一、配送成本概述（2）压缩库存的优点库存占用资金的减少，加快资金；优点库存管理成本的降低；规避市场变化而产生的降价、滞销的风险等。一、配送成本概述（3）运输成本与储存成本之间二律背反关系优化运输成本与储存成本之间存在着二律背反的关系。当库存成本降低时运输成本必然随之升高，二者不可能同时降低到最小值。配送对于企业的意义，不是某一方面或者环节的成本压缩，而是整体资源的最优化，因此应在运输成本和库存成本间找到一个平衡点，而非盲目的压缩库存。一、配送成本概述（4）配送中二律背反的运用配送活动之间存在着二律背反，就必须研究如何增加总体效益，使物流系统化。配送中的各项活动都各自具有提高自身效率的机制，如运输系统、保管系统、包装系统等分系统。因此必须使各个系统以实现其最佳效益为目的。各个分系统之间存在着二律背反，配送系统就是以成本为核心，按照最低成本的要求，使整个配送系统化。配送系统就是要调整各个分系统之间的矛盾，把它们有机地联系起来，使之成为一个整体，使成本变为最小，以追求和实现部门的最佳效益。乘数效应定义“乘数效应”是指经济活动中某一变量的增减所引起的经济总量变化的连锁反应程度。此处主要指配送成本的减少可以显著增加企业的效益与利润。配送成本消减具有乘数效应举例配送成本削减具有乘数效应，在配送管理中，假定销售额为1000元，配送成本为100元。如果配送成本降低10%，就可以得到10元的利润。假如企业的销售利润率是2%，创造10元的利润需要增加500元的销售额。即降低10%的配送成本所起到的作用相当于增加销售额50%，配送成本的下降所产生的效益是显而易见的。一、配送成本概述3.配送成本削减具有乘数效应二、配送成本构成按不同的分类标准，配送成本有不同的构成类别按配送功能分类配送成本构成按支付形态分类分拣成本配送运输成本配装成本储存保管成本流通加工成本包装成本装卸与搬运成本人工费固定资产折旧费管理费财务经费其他企业支付费用对外委托费材料费配送运输成本分拣费用装配成本流通加工成本车辆费用营运间接费用装配材料费用装配人工费用装配辅助费用其他间接费用分拣直接费用分拣间接费用流通加工设备费用流通加工材料费用流通加工人工费用流通加工其他费用二、配送成本构成（一）按照配送功能分类储存保管成本储存业务费用服务费用包装成本包装材料费包装机械费用包装技术费用包装人工费用装卸搬运成本人工费用营运费用装卸搬运合理损耗费用其他费用二、配送成本构成人工成本材料成本管理成本财务成本（二）按照支付形态分类固定资产折旧成本其他企业支付成本对外委托成本三、配送成本的分析（一）配送成本基本分析1.配送运输成本汇总编制及分析（1）配送运输成本汇总表的编制。0102=配送车辆上年实际单位成本×本年配送实际周转量－本年配送实际总成本配送运输成本降低额=配送运输成本降低额/（配送车辆上年实际单位成本×本年配送实际周转量）配送运输成本降低率成本降低额和成本降低率计算公式:三、配送成本的分析（1）配送运输成本汇总表的编制【如下表配送运输成本汇总表】编制单位：××年12月30日单位：元项目行次计划数本期实际数本年累计实际数一、车辆费用1521710051391881.工资22587002582652.职工福利基金328700286963.燃料4168340016701414.轮胎54620004553725.保修68512008359966.大修74870004779607.折旧83945003809388.养路费99046008836459.公路运输管理费10850008898510.行车事故损失11320003424011.其他123000029950三、配送成本的分析（1）配送运输成本汇总表的编制【如下表配送运输成本汇总表（续）】。二、配送运输间接费用13967000933254三、配送运输总成本1461841006072442四、周转量（千吨·公里）154345243395.13五、单位成本（元/千吨公里）16142.32139.93六、成本降低额1765601167777.7七、成本降低率（%）181.052.69补充资料（年表填列）19上年周转量（千吨·公里）2042689上年单位成本（元/千吨·公里）21143.8总行程（千车公里）22115109.99燃料消耗（升/百吨）23737.36历史最好水平：单位成本24三、配送成本的分析（2）配送运输成本汇总表的分析[u1]编号6-11.本年度计划配送成本要求比上年实际降低1.05％，成本降低额65601元。实际成本降低167777.7元（实际成本降低额=143.8×43395.13-6072442），成本降低率2.69％[配送成本降低率=167777.7÷（143.8×43395.13）]。成本降低额大幅度超过计划要求，配送单位成本的降低是主要原因。2.车辆费用和配送间接费用的实际数均低于计划数，表明企业在节约开支方面是有成绩的。3.养路费计划为904600元，实际为883645元。实际数低于计划数应进一步分析原因。4.行车事故损失，计划数是32000件，实际数为34240件。虽然实际数比计划数相差不大，但应引起重视，仔细分析原因。三、配送成本的分析2.分拣成本汇总表的编制及分析[u1]编号6-1编制单位：年月日单位：元项目行次计划数本期实际数本年累计实际数一、配送分拣直接费用11.工资22.职工福利基金33.修理费44.折旧费55.其它6二、配送分拣间接费用7三、配送分拣总成本8四、分拣量9五、单位成本10六、成本降低额11七、成本降低率（%）12三、配送成本的分析（二）配送成本的全面分析1.单位销售额配送成本率单位营业费用配送成本率＝配送成本/(销售费+一般管理费)×100％这个比率越高，则其对价格的弹性越低，从企业历年的数据中，大体可以了解其动向；另外，通过与同行业和行业外企业进行比较，可以进一步了解配送中心的物流成本水平。但该比率受价格变动和交易条件变化的影响较大，因此作为考核指标还存在一定的缺陷。三、配送成本的分析（二）配送成本的全面分析单位成本配送成本率＝配送成本/总成本×100％这是考察配送成本占总成本比率的一个指标，一般作为连锁企业内部的物流配送合理化目标或检查企业是否达到合理化目标的指标来使用。2.单位成本配送成本率三、配送成本的分析（二）配送成本的全面分析单位营业费用配送成本率＝配送成本/(销售费+一般管理费)×100％通过配送成本占营业费用(销售费+一般管理费)的比率，可以判断连锁企业物流配送成本的比重，而且，这个比率不受进货成本变动的影响，得出的数值比较稳定，因此适合于做连锁企业配送中心物流合理化指标。4.配送职能成本率三、配送成本的分析（二）配送成本的全面分析这里的配送职能成本率指的是配送的各项职能，如包装、运输、保管、装卸、流通加工、信息流通、配送管理等发生的各职能成本占物流配送总成本的比率。3.单位营业费用配送成本率配送职能成本率=配送职能成本/物流配送总成本×100％三、配送成本的分析（三）配送成本的详细分析1.与运输、配送相关的指标装载率＝实际载重量/标准载重量×100%车辆开动率＝月总开动次数/拥有辆数×100%运行周转率＝月总运行次数/拥有辆数×100%单位车辆月行驶里程＝月总行驶里程/拥有台数单位里程行驶费＝月实际行驶三费/月总行驶里程（行驶三费＝修理费＋内外胎费＋油料费）单位运量运费＝运输费/运输总量三、配送成本的分析2.有关保管活动指标仓库利用率＝存货面积/总面积×100%库存周转次数＝年出库金额（数量）/平均库存金额（数量）3.有关装卸活动指标单位人时工作量＝总工作量/装卸作业人时数装卸作业人时数＝作业人数×作业时间装卸效率＝标准装卸作业人时数/实际装卸作业人时数装卸设备开工率＝装卸设备实际开动时间/装卸设备标准开动时间单位工作量修理费＝装卸设备修理费/总工作量单位工作量卸装费＝装卸费/总工作量三、配送成本的分析4.有关配送信息活动指标配送信息处理率＝配送信息处理数量（传票张数等）/标准配送信息处理数（传票张数等）单位产品配送信息流通费＝配送信息流通费/总配送量四、配送成本的控制（一）配送成本的控制方法对鲜活商品应定时定量申请，定时定量配送。门店一般一天申请一次，商品的采购量应以控制在当天全部售完为宜。对普通商品应定期向配送中心订货，订货量为两次订货间的预计需求量。实行定期申请，门店应该预测订货周期内的需求量，以降低经营风险。1.加强配送的计划性四、配送成本的控制2.确定合理的配送路线满足所有门店对商品品种、规格和数量的要求；满足所有门店对货物发到时间范围的要求；在交通管理部门允许通行的时间内送货；各配送路线的商品量不得超过车辆容积及载重量；在配送中心现有运力及可支配运力的范围之内配送。四、配送成本的控制3.进行合理的车辆配载各门店的需求情况不同，订货也就不可能一致。一次配送的货物可能有多个品种，这些商品不仅包装形态、储运性质不一，而且密度差别较大。密度大的商品往往达到了车辆的载重量，但体积空余很大，密度小的商品虽然达到了车辆的最大体积，但达不到载重量。实行轻重配装，既能使车辆满载，又能充分利用车辆的有效体积，从而大大降低运输费用。四、配送成本的控制4.量力而行建立计算机管理系统配送中心成本控制的各种方法中，借助顺畅的信息流、导入自动化仪器、构成信息系统等手段是其主要方法，目的是使配送中心内作业的机械化，以节省人力资源、简化订发货作业，最终降低配送成本、提高配送作业效率。例如在配送活动中，分拣、配货要占全部劳动的60%，而且容易发生错误。如果在拣货、配货中运用计算机管理系统，应用条形码技术，就可以使拣货快速、准确，配货简单、高效，从而提高劳动效率，节省劳动力，降低配送成本。四、配送成本的控制（二）配送成本的控制策略1、混合策略混合策略：是指配送业务一部分由企业自身完成，其余外包给第三方物流等企业完成。基本思想：合理安排企业自身完成的配送和外包第三方物流完成的配送，能使配送成本最低。企业自身配送中心第三方物流中心门店企业自身配送车辆第三方物流配送车辆四、配送成本的控制2、差异化策略差异化策略：按商品的特点和销售水平来设计不同的库存、不