二企业财务预算管理

项目二企业财务预算管理•任务一企业财务预算基本知识准备•任务二企业财务预算编制实务•任务三企业财务预算编制实训项目二企业财务预算管理任务一企业财务预算基本知识准备•知识目标•（1）熟悉预算种类和预算体系•（2）理解财务预算功能和作用•（3）熟悉财务预算的编制程序•能力目标•能正确认识区分不同预算项目二企业财务预算管理一、熟悉预算的种类与体系项目二企业财务预算管理教学引导：凡事预则立，不预则废。治国者，量入以为出。项目二企业财务预算管理公司治理内部控制经营业务全面预算(一)预算的种类预算（又称全面预算）是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细财务安排。项目二企业财务预算管理1.专门决策预算2.业务预算3.财务预算全面预算1.专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性专门预算。特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。与财务预算在时间上无法配合。2.业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的预算。它包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算，应交增值税、营业税金及附加预算、销售费用预算，管理费用预算，期末存货预算等。这些预算前后衔接，相互勾稽，既有实物量指标，又有价值量指标。3.财务预算财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。项目二企业财务预算管理(二)预算的基本体系预算体系业务预算专门决策预算财务预算（总预算）现金预算预计利润表预计资产负债表预计财务报表项目二企业财务预算管理二、认识财务预算的功能与作用项目二企业财务预算管理财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。财务预算主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。项目二企业财务预算管理(一)财务预算的功能1．规划功能2．沟通和协调功能3．资源分配功能4．营运控制功能5．绩效评估功能财务预算的功能项目二企业财务预算管理（二）财务预算的作用1.明确工作目标2.协调各部门之间的关系3.控制各部门日常活动4.考核各部门工作业绩项目二企业财务预算管理三、明确财务预算的编制步骤项目二企业财务预算管理根据销售预测编制销售预算。根据销售预算确定的预计销售量，结合期初、期末结存量编制生产预算。根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。根据销售预算等编制应交税金及附加预算、销售及管理费用预算。根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。根据以上各项预算所产生的现金流量，编制现金预算。综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。财务预算编制的步骤项目二企业财务预算管理财务预算编制的步骤示意图项目二企业财务预算管理四、掌握财务预算的编制方法项目二企业财务预算管理项目二企业财务预算管理按编制基数不同固定预算弹性预算按编制出发点不同增量预算零基预算按预算期不同定期预算滚动预算固定预算1.含义：固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平来编制预算的一种方法。2.特点：它是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，并以此作为唯一的基础来编制预算。这种业务量水平是综合各方面因素之间的判断，有时与实际业务量存在误差甚至差异很大。3.适用性：一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目或是业务量水平较为稳定的企业或非营利组织。（一）固定预算方法项目二企业财务预算管理弹性预算1.含义：弹性预算又称变动预算或滑动预算，是以成本习性分析为基础，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支，适应面宽，具有弹性，因此称作弹性预算。2.特点：按一系列业务水平编制，扩大了预算的编制范围，能使预算执行的评价和考核建立在更加客观和可比的基础上，更好的发挥预算的控制作用。3.适用性：理论上—全面预算中与业务量有关的各种预算实用角度——与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目（二）弹性预算方法项目二企业财务预算管理编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量，也可以是直接人工工资等。弹性预算的业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，可定在正常生产能力的70%－120%之间。比较固定预算弹性预算特征业务量固定在某一预计水平上分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算优点工作量小适应面宽，具有弹性缺点不便于预算的控制与考核工作量大适用范围固定费用和数额比较稳定的预算项目；业务量水平较为稳定的企业或非营利组织。全面预算中与业务量有关的各种预算；与业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目固定预算与弹性预算的比较项目二企业财务预算管理（二）弹性预算方法•1.弹性成本预算的编制•（1）弹性成本预算的基本公式•（2）业务量的选择•（3）弹性成本预算的具体编制方法•2.弹性利润预算的编制•（1）因素法•（2）百分比法项目二企业财务预算管理1.弹性成本预算的编制：公式法和列表法公式法：通过Y=a+bx确定a,ba——固定成本总额b——单位变动成本X——业务量1)当b=0时,a=Y,Y为固定成本2）当a=0时，b=Y/x,Y为变动成本3)当a和b均不为0时，Y为混合成本2.列表法列表法通过列表的方式，在相关范围内，每隔一定业务量范围计算相关数值预算，来编制弹性成本预算的方法。优点缺点公式法在一定范围定不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，按细目分解成本麻烦，存在误差。列表法在一定程度上克服了公式法查不到不同业务量下总成本数额的弱点工作量大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，使用面窄实际工作中，公式法与列表法常结合起来使用。2.弹性利润预算因素法——单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营企业。百分比法—多品种经营的企业。假设：固定成本不变，变动成本随着销售收入变动百分比同比例变动。增量预算增量预算又称调整预算，是在基期成本费用水平基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整原有成本费用项目而编制成本费用预算的一种方法。两个假设：（1)现有业务活动是企业所必须的(2)原有的各项开支都是合理的优点：编制工作简单，不需要大量时间和精力，编制速度快。缺点：(1)增量预算往往不加分析地保留或接受原有成本费用项目，造成成本费用水平逐年不断上升，不利于企业未来的发展。(2)容易滋长预算中的平均主义和简单化。（三）增量预算方法项目二企业财务预算管理（四）零基预算方法零基预算零基预算，又称零底预算，是指在编制预算时，不考虑以往会计期间所发生的成本费用项目和数额，而是将所有预算支出以零为基点，一切从实际需要与可能出发，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策予以确定而编制预算的方法。优点：打破了传统编制预算的观念，不再以历史资料为基础进行调整，一切以零为基础，不受现有开费用开支水平限制，不仅能使预算单位负责人重视预算编制工作，还能充分发挥预算单位全体职工的积极性，挖掘内在潜力，增强预算的应用能力，还有利于资源配置。缺点：以零为起点来确定预算数，大量基础工作要做，工作量大，所需时间和代价高。适用性：一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目。项目二企业财务预算管理（1）确定基本预算单位。（2）提出相应的费用预算方案。（3）进行成本和效益分析。区分可变成本和可延缓成本（4）决定预算项目资金分配方案。不可避免成本——优先安排资金可延缓成本——根据轻重缓急、收效大小分配资金（5）编制明细费用预算。零基预算的编制程序项目二企业财务预算管理比较增量预算零基预算特征以基期成本费用水平为基础以零为基点优点工作量小不受现有费用开支水平限制、能挖掘内在潜力缺点使现有费用开支水平合理化工作量大、代价较高适用范围预算编制基础变化不大的预算项目不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目增量预算与零基预算的比较项目二企业财务预算管理（五）定期预算方法定期预算定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。优点：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。缺点：在时间上人为地将企业连续不断的生产经营活动进行分割，使管理人员的视野局限于预算期间的活动(1)缺乏长远的打算，不利于企业的长期稳定与有序发展（盲目性），预算的连续性差（间断性）。（2）不能随情况变化及时作出调整，缺乏灵活性（滞后性）。项目二企业财务预算管理（六）滚动预算方法滚动预算滚动预算又称永续预算或连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的预算编制方法。滚动预算按滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。项目二企业财务预算管理（1）逐月滚动方式逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。编制的预算比较准确，工作量大。（2）逐季滚动方式逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。比逐月滚动的工作量小，预算精确度较差。（3）混合滚动方式混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。理论依据：对未来的了解程度具有近期把握大，远期预计把握较小的特征。（六）滚动预算方法项目二企业财务预算管理比较定期预算滚动预算特征以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期将预算期与会计年度脱离、逐期向后滚动优点使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果预算比较精确、连续性好缺点预算的连续性差、视野局限于预算期间工作量大适用范围一般适用于年度预算的编制一般适用于季度预算的编制定期预算与滚动预算的比较项目二企业财务预算管理任务二企业财务预算编制实务•知识目标•（1）掌握业务预算的编制•（2）掌握财务预算的编制•能力目标•能根据所提供的资料，提交系统的财务预算编制成果项目二企业财务预算管理一、财务预算编制准备项目二企业财务预算管理财务预算编制准备•（1）做好与预算相关资料的搜集•（2）对企业经营所在的大环境进行分析，明确企业的战略目标•（3）成立预算编制委员会•（4）确立企业可接受的预算误差•（5）构建内部控制管理体系•（6）选择合适的预算起点项目二企业财务预算管理二、编制业务预算项目二企业财务预算管理财务预算编制的步骤示意图项目二企业财务预算管理业务预算是反映企业日常经营活动业务的各种预算。具体包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、应交销售税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算、期末存货预算等，这些预算前后衔接，相互勾稽。（一）销售预算的编制项目二企业财务预算管理销售预算是指为规划预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。在市场经济条件下，企业生产经营要以市场为导向，以销定产，合理有效地运用资源。所以，企业的全面预算应以销售预算为基础。销售预算是编制全面预算的关键和起点。（一）销售预算的编制项目二企业财务预算管理销售预算编制的工作任务和要求：（1）按季度按产品品种编制销售预算；（2）按季度编制经营现金预算。销售预算编制的依据和资料：（1）通过市场预测得到的各种产品的销售量和销售单价；（2）年初应收账款余额；（3）销售收入首期和二期收现比率；（4）企业适用的增值税率。（一）销售预算的编制项目二企业财务预算管理项目二企业财务预算管理销售预算编制的具体