CPA-税法-思维导图-11-个人所得税

世界个人所得税税制模式分类制不同来源分类征收我国采用综合征收制全年所得汇总混合征收先分类后综合纳税义务人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税在中国境内有住所or没住所住满1个纳税年度的个人住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住居住时间标准“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日习惯居住：在学习，工作，探亲等原因消除后，不得不回境内，则中国是习惯居住地对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日or多次累计不超过90日的离境不包括中国国籍，但不在中国定居中国境内，不包括港澳台非居民纳税人判定条件在我国无住所在我国不居住或居住不满1年同时具备承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算上述个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数个人入离境当日及在中国境内实际工作期间的判定在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人对入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数对什么征征税范围工资、薪金所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得非独立个人劳动所得奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定不属于工资性质的补贴，津贴不予征税独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴托儿补助费差旅费津贴误餐补助（not午餐）职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按此项目计征出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”征税适用范围特点收入的征免内部退养、提前退休与法定退休法定退休各类人员属于达到法定退休年龄的正式退休退休金和离退休生活补助费免税内部退养企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中实行内部退养办法人员属于非正式退休。因未达法定退休年龄，由企业发给基本生活费，达到退休年龄时正式办理退休手续办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入和至法定离退休年龄之间取得的基本生活费收入均应按工资薪金所得纳税-1-提前退休机关事业单位人员属于正式退休。按照《公务员法》规定可提前退休的人员可享受此待遇取得按照统一标准发放的一次性补偿收入应按照工资薪金纳得税个体工商户的生产、经营所得个体户和个人取得的与生产经营有关的各项应税所得出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。包括：从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入；出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的；或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税个人独资、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人或家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买车房等财产性支出，按照个体户生产经营所得项目征税对企事业单位的承包、承租经营所得承包&转包&转租是否交企业所得税是否交个人所得税注意按照登记和分配的不同情况，承包承租经营所得应纳的个人所得税与企业所得税区别承包后工商登记改变为个体工商户的不交企业所得税按照个体户生产经营所得交个人所得税个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的缴纳企业所得税承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，应依法缴纳个人所得税自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。而对于雇员取得上述待遇则按照工资薪金所得计税稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得以是否发表、是否在本单位发表以及作者专业状况为标准，区分稿酬所得、劳务报酬所得和工资、薪金所得特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权（自己的拍卖）、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬的所得专利：提供&转让分析——明星代言增值税文化创意服务（广告服务、著作权转让、广播影视服务）营业税文化业（演出）、其他服务业明星在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象及演出而取得的所得，对参加非任职单位组织的演出取得的报酬为劳务报酬所得，按次缴纳个人所得税对参加任职单位组织的演出取得的报酬为工资、薪金所得，按月缴纳个人所得税对明星作为品牌形象代言人，主要提供个人的肖像权作照片、海报、画幅等宣传形式所体现著作权转让这种形式。特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，均免征个人所得税Label1除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息股息红利所得计算缴纳个人所得税个人独资企业、合伙企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产个体工商户的生产、经营所得-2-财产个体工商户的生产、经营所得个人独资企业、合伙企业以外的其他企业用企业资金为其个人投资者或其家庭成员购买房屋等财产利息、股息、红利所得企业用企业资金为本企业除投资者以外的雇员购买房屋等财产工资、薪金所得纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后仍不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税1名或多名个人投资者以股权收购方式取得被收购企业100%股权，股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者（新股东,下同）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税；对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税先转增应税的盈余积累部分，然后再转增免税的盈余积累部分利息、股息、红利所得的征免规定应征个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得个人独资企业、合伙企业以外其他企业用企业资金为其个人投资者、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出个人取得量化资产的分红（以股份形式取得企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利）不征在股权交易时将“资本公积、盈余公积、未分配利润”等一并计入股权转让价格，并缴纳了所得税，对于盈余积累已转化为原股东的股权转让所得计税，支付对价的新股东对已支付对价取得的股息红利转增资本（股本），不征收个人所得税免征个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、储蓄存款利息，均免征个人所得税外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税财产租赁所得个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围在确定纳税义务人时，应以产权凭证为依据对无产权凭证的，由主管税务机关根据实际情况确定产权所有人死亡，在未办理产权继承手续期间，该财产出租而有租金收入的，以领取租金的个人为纳税义务人财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得（境内上市公司）股票转让所得暂不征收个人所得税内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收个人所得税对香港市场投资者（包括企业和个人）投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税个人在形式上取得企业量化资产（取得的仅作为分红依据不拥有所有权的企-3-财产转让所得企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题(集体所有制转股份合作制）个人在形式上取得企业量化资产（取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产）——不征个人所得税个人在实质上取得企业量化资产（以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产）——缓征个人所得税个人转让量化资产——按“财产转让所得”项目计征个人所得税个人取得量化资产的分红（以股份形式取得企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利）——按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税个人住房转让所得应纳税额的计算个人住房转让应以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位和机构代扣代缴其他所得具体体现个人为单位或他人提供担保获得报酬企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人由此取得的礼品所得企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人由此取得的礼品所得个人受赠住房所得国务院财政部确认征收项目；主管税务机关界定收入项目所得来源地的确定不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得许可各种特许权在中国境内