税收征管法课件

模块四税收征收管理法律制项目一税务管理项目二税款征收项目一税务管理【主要考点】：一、税务管理的内容二、税务登记1.税务登记的范围2.税务登记证件的种类3.税务登记证件的作用、管理4.税务登记的主管机关5.税务登记的种类6.开业登记的对象、时间、内容7.开业登记提供的证件8.变更登记的适用范围、时间9.注销登记的范围、时间10.外管证的有效期11.违反税务登记有关规定的法律责任三.发票管理1.发票的联次、内容、特征2.发票的种类3.发票管理权限4.领取发票领购簿应提供的证件5.增值税最高开票限额6.领购增值税专用发票应提供的证件7.一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形8.增值税专用发票的开具时限9.小规模纳税人申请代开增值税专用发票的情形10.违反发票管理法规的法律责任四.纳税申报1.纳税申报的对象2.纳税申报的内容、应报送的资料3.纳税申报的方式4.违反纳税申报的法律责任【主要知识点】项目一税务管理一、税务登记二、发票管理三、纳税申报税务管理是税款征收的前提，主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报。一、税务登记（一）税务登记的范围国家机关、个人、无固定生产经营场所的流动性农村小商贩不需办理税务登记。其他的纳税义务人都需办理税务登记。主要包括：1、企业2、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所3、个体工商户4、从事生产经营的事业单位5、扣缴义务人【例1】单选下列哪项不是税务管理的内容（）A税务登记B发票管理C纳税申报D工商登记答案：D【例2】单选下列不需办理税务登记的是（）A国家机关B扣缴义务人C纳税义务人D从事生产经营的事业单位答案：A【例3】多选下列应当办理税务登记的是（）。A.国家机关B.个体工商户C.企业在外地设立的分支机构D.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人答案：BCD（二）税务登记证及主管税务机关1、税务登记证的范围：税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。2.税务登记证的作用：除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项，必须持有税务登记证。（1）开立银行账户（2）申请减税、免税、退税（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款（4）领购发票（5）申请开具外管证（6）办理停业、歇业（7）其他有关事项3、税务登记证的管理（1)税务机关对税务登记证件，实行定期验证与换证制度。每年验审一次，每三年换证一次。【例1】单选税务登记证每（）年换证一次。A1B2C3D4答案：C【例2】单选纳税人遗失税务登记证的，应当在（）日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。A15B20C30D5答案：A【例3】单选税务登记的主管机关是（）A县以上国家税务局B县以上地方税务C县以上国家税务局、地方税务局D税务部门答案：C（2）纳税人遗失税务登记证的，应当在15日书面向主管税务机关报告。（3）从事生产经营的纳税人应当自开立基本账户或其他账户之日起15日内，向主管税务机关报告。4、税务登记主管机关县以上国家税务局、地方税务局是税务登记的主管机关。【例4】单选从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起()日内，将其财务会计制度或财务会计处理办法报送主管税务机关备案。A.五日B.十日C.十五日D.三十日答案：C【例5】单选（）以上国家税务局、地方税务局是税务登记的主管税务机关。A.省B.市C.县D.乡答案：C（三）税务登记的种类包括：开业（设立）登记、变更登记、停业复业登记、注销登记、外出经营报验登记1、开业（设立）登记1）对象1、企业2、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所3、个体工商户4、从事生产经营的事业单位2）开业税务登记的时间与地点①从事生产经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起30日内办理税务登记。②其他纳税人自纳税义务发生之日起30日办理税务登记。③从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。税务机关核发临时税务登记证。3）开业税务登记的内容①单位名称、法定代表人或业主姓名及其身份证件、护照或者其他证明身份的合法证件。②住所、经营地点③登记注册类型④核算方式⑤行业、经营范围、经营方式⑥注册资金、投资总额、开户银行及账号⑥经营期限、从业人数、营业执照号码⑦财务负责人、办税人员⑧其他事项企业在外地的分支机构或者从事产生经营的场所，还应当登记总机构的名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。3）开业税务登记的程序①应提交的证件与资料营业执照或其他核准执业证件及工商登记表；有关机关部门核准设立的文件；有关合同、章程或协议书；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人或业主居民身份证护照等身份证件；组织机构统一代码证书；住所或经营场所证明；委托代理协议书复印件；属于税收优惠的企业还应该包括需要提供的相应证明、资料及税务机关需要的其他资料文件。②税务机关应该在收到申请文件和材料之日起30日内审核完毕，符合规定的予以登记，不符合的不予登记。③税务登记证件的主要内容：纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、核算方式、生产经营范围、发证日期、证件有效期等。【例1】单选从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）日内向生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。A30B15C180D15答案：A【例2】单选从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。A90B180C30D20答案：B【例3】单选开业税务登记的内容，主要体现在（）上。A纳税申报表B税务登记表C、申请表D财务报表答案：B【例4】单选税务登记机关审核纳税人税务登记表并发放税务登记证的时限时（）。A60日B90日C30日D10日答案：C【例5】多选可不办理税务登记的有（）。A、从事生产、经营的事业单位B、负有扣缴税款义务的扣缴义务人C、无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩D、国家机关答案：CD【例6】多选税务登记的种类主要有（）。A、开业（设立）登记B、变更登记、注销登记C、停业、复业登记D、外出经营报验登记答案：ABCD【例7】多选税务登记管理办法规定的税务登记证件包括（）。A、税务登记表B、税务登记证及其副本C、工商营业执照D、临时税务登记证及其副本答案：BD【例8】多选新办公司办理税务登记时，应向税务机关提供的文件资料包括（）A工商营业执照B公司章程C其他应提供的证件资料D组织机构统一代码证书答案：ABCD【例9】多选除不需合法核发税务登记证的,纳税人办理（），必须持有税务登记证。A开立银行账户B领购发票C申请减税D办理延期纳税答案：ABCD【例10】判断税务机关对税务登记证件实行定期验证制度。（）答案：对【例11】判断凡向税务机关申报缴纳税款的单位和个人为纳税人。（）答案：错【例12】判断未办理工商营业执照，也未经有关部门批准设立的纳税人按规定不需办理税务登记。（）答案：错【例13】判断所有纳税人在开立银行账户，领购发票时，必须提供税务登记证件。（）答案：错【例14】单选从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起()日内，将其财务会计制度或财务会计处理办法报送主管税务机关备案。A.五日B.十日C.十五日D.三十日答案:C【例15】多选下列应当办理税务登记的是（）。A.国家机关B.个体工商户C.企业在外地设立的分支机构D.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人答案：BCD【例16】多选纳税人在申报办理税务登记时，应如实填写税务登记表，税务登记表的主要内容包括（）。A.单位住所、经营地点B.注册资本C.财务负责人D.核算方式答案：ABCD【例17】多选下列有关税务登记的表述正确的是（）。A.县级以上国家税务局是税务登记的主管机关B.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记C.对纳税人填报的税务登记表，提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核D.税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度答案：CD【例18】多选下列有关税务登记证件使用的表述正确的是（）。A.纳税人办理开立银行账户时，必须提供税务登记证件B.纳税人领购发票时，可以提供税务登记证件C.税务登记证件不得损毁D.税务登记证件可以转借给他人答案：AC2、变更登记1）适用范围改变名称、法定代表人、经济性质或类型、生产经营方式、隶属关系、生产经营权属。增减注册资本。改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）。2)时间要求①需要办理工商变更登记的，自工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关办理变更登记。②不需要办理工商变更登记的，应当自税务登记实际内容发生变化之日起30内或者自有关机关批准变更之日起30日内，向原税务机关申请变更登记。③3）程序税务机关应当自受理之日起30日内审核办理变更登记，税务登记证与税务登记表的内容均发生变更的，应重新核发税务登记证件，税务登记表内容发生变化而税务登记证的内容不变的，税务机关不重新核发税务登记证。【例1】单选纳税人在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起（）内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。A.15日B.20日C.30日D.60日答案：C【例2】多选纳税人办理税务变更登记的情况有（）A公司名称的改变B增加注册资本C经营地点迁出原登记的县市D改变经营范围答案：ABD【例3】单选纳税人因住所、经营地点变动，不涉及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理（）。A．停业、复业登记B．变更登记C．注销税务登记D．报验登记答案：B【例4】单选下列不属于变更税务登记的事项是（）。A.纳税人因经营地点的迁移而要改变原主管税务机关的B.改变法定代表人C.增减注册资金D.改变开户银行账号答案：A【例5】判断纳税人办理变更登记，需要重新核发税务登记证。（）答案：错3、停业、复业登记（1）实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照规定的期限内需要停业的，应办理停业登记。（2）停业期限不超过1年。（3）停业期满未按期复业又不申请延期企业的，视为回复营业，实施之初的税收征收。（4）纳税人停业期间发生纳税义务的，应当及时办理纳税申报，依法缴纳税款。【例1】单选停业后恢复营业的，应在（）向税务机关办理复业登记。A恢复生产经营后３０日内B恢复生产经营后１５日内C恢复生产经营之前D恢复生产经营之前１０日内答案：C【例2】纳税人的停业期限不得超过（）A2年B1年C6个月D3个月答案：B【例3】判断纳税人已办理停业登记，在此期间发生纳税义务的，可在复业后申报纳税（）答案：错4、注销登记1)范围经营期限届满解散、被吊销营业执照、破产、被撤销，因迁址需改变主管税务机关的。2）时间在办理工商注销登记前，向主管税务机关办理注销税务登记；必须办理工商注销登记的，在有关机关作出批转或宣告终止之日起15日内，向税务机关办理注销税务登记。3）程序结清税款、滞纳金、罚款，退还多交税款后办理注销登记手续。【例1】单选按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或宣告终止之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A、10日B、15日C、20日D、30日答案：B【例2】多选注销税务登记的情形有（）A纳税人因故歇业的B纳税人被合并撤销的C被工商局吊销营业执照的D迁址不涉及主管税务机关变更的答案：BC【例3】多选纳税人在办理注销登记前，应当向主管税务机关提交证明文件和资料，并结清（），缴销发票、税务登记证件等。A应纳税款B多退（免）税款C滞纳金D罚款答案：ABCD【例4】判断按照规定不需要办理工商注销登记的纳税人，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，向原主管税务机关办理注销登记。（）答案：错【例5】判断纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，并缴销发票，但其他税务登记证件则不需缴销。（）答案：错【例6】单选境外企业在中国境内承包建筑工程，应在（）内申报办理注销税务登记。A.项目完工，离开中国之前15日B.项目完工，离开中国之后15日C.项目完工之前15日D.离开中国