购货与付款循环审计工作底稿

签名日期索引号编制人页次复核人执行情况索引号11.11.21.31.4233.13.23.33.43.544.14.24.34.44.55编制付款凭证时，是否与订购合同、预（决）算计划、验收单和发票相核对；抽查新增固定资产和在建工程项目有无预算，是否经过授权批准；选择（）份付款凭证，作如下检查：购货与付款循环内部控制评估。检查支付货款的付款凭证和银行存款日记账、有关明细账及总分类账的记录是否正确；核对记入有关明细账的原始凭证，如订货单、验收单、购货发票的正确性，及其金额是否与相关明细账一致，有关凭证是否经过授权批准；款项支付凭证是否及时入账，货款支出与记账的职责是否分离。抽查在建工程项目的完工程度和是否达到预定可使用的状态，已完工在建工程转入的固定资产是否办妥竣工验收和移交使用手续；抽查固定资产的折旧方法和折旧率是否符合规定，前后期是否一致；抽查固定资产定期盘点制度是否得到执行。复核购货发票中所列商品的单价，合计金额计算是否正确。审核与所抽取购货合同有关的购货发票、验收报告、入库单、付款结算凭证、记账凭证，并追查至相关的明细账与总账。对固定资产和在建工程内部控制制度作如下测试：客户：核对货物名称、规格、型号、请购量是否与请购单一致；检查购货合同是否已经授权批准及批准采购量、采购限价；核对相应的运货单副本，检查购货发票日期与货运日期是否一致；购货与付款循环控制测试程序表选择（）份购货合同，作如下检查：执行人项目：购货与付款循环控制测试抽查固定资产的损毁、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准；检查是否实行费用预算控制，是否明确款项支付权限；会计期间：客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：1是弱否不使用1.11.21.322.12.22.32.42.52.62.72.82.92.102.1133.13.23.33.43.53.63.73.83.93.103.1144.14.24.34.44.555.15.25.35.45.55.65.766.16.2存货和固定资产的授权、采购、验收、使用、付款与记账等职责是否分离；内部审计人员是否定期审查存货采购有关内容。在建工程结转固定资产的具体条件是否符合公司实际情况；有无长期未转固定资产的在建工程；利息资本化的金额是否在固定资产的构成中占有较大比重（10%以上）；公司的审计部门有无专门的基建或设备购置审计人员和日常审计安排。各类固定资产的分管部门有无每项资产的档案和实物台账；公司是否能及时详细地掌握所有固定资产或在建工程闲置、毁损、丢失或出租、租入的情况；在建工程有无专门的核算和管理？是否在财务部门管辖范围之内？其他。应付账款是否定期与客户对账；货款的支付凭证是否及时入账；进货费用的列支是否符合制度规定。固定资产及在建工程管理。有无定期的各类资产减值评价报告制度。会计核算。是否根据与订货合同、入库单、质检单核对无误后的进货发票付款或转账；应付账款明细账与总账是否按月核对相符；验收单或入库单是否已预先连续编号；验收人员是否亲临现场验收或取样；发生存货拒收时，是否将拒收货物分隔储藏，并设立明显标记；是否建立存货短缺、毁损的处罚或追索制度；存货入库是否根据订货合同、购货发票办理验收入库手续；未被验收的货物是否另设隔离区或明显表明“未经验收货物”字样；特殊的无需验收的购货是否经过授权批准；供货商考评档案是否及时更新并经授权。验收业务。验收部门是否独立于采购、发运、会计和仓储部门等控制职能之外；是否具有货物验收质量标准；是否建立供货商考评档案；大宗材料、重大金额采购是否采用招标方式；主要物资、原材料、大宗材料和固定资产的采购是否有订货合同并经授权批准；大额购货合同的订购是否有内部审计部门参与；重大采购条款是否征求律师意见；所有货物是否全部经质量控制检查；是否存在比质比价采购管理制度；购货与付款循环调查问卷调查问题采购订单是否预先连续编号；主要物资的采购是否选择两个以上的供货单位；是否按照合同规定及时承付货款；请购业务批准是否存在越权行为；采购业务。购货部门是否核对请购单的授权限额批准情况；答案请购业务。请购业务是否由相应业务部门提出，并经业务部门主管批准；是否设定请购业务核准权限；日期：日期：日期凭证编号贷方会计科目入库单号物资品名规格数量入库单日期单价金额规格数量单价交货日期批准人日期质量验货人数量验货人批准付款价格变动批准人审计结论：采购与付款循环控制测试之一——采购管理编制人：索引号：页次：备注订购合同或订购清单复核人：会计凭证仓库授权被审计单位：会计期间：采购与付款循环控制测试之二——付款管理编制人：索引号：复核人：页次：日期凭证号经济事项借方科目金额填制人审核人日期名称经办人实物验收人批准人被审计单位名称：付出支票日期付出支票金额会计期间：日期：序号会计凭证附件日期：备注审计结论：签名：日期：索引号：编制人：页次：复核人：执行情况：索引号122.12.23455.15.267891010.110.210.310.410.511检查预付账款是否存在贷方余额，如有，应查明原因，必要时作重分类调整。检查预付账款长期挂账的原因，并关注是否存在将实际为“其他应收款”或“应收账款”款项记入预付账款以减少计提坏账准备的情形。获取或编制预付账款明细表，复核加计，并与报表数、总账和明细账核对相符。对预付账款进行分析性复核：对期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，解释其波动原因；对大额异常项目进行调查。选择预付款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确。根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表。对未回函的，决定是否再函证。预付账款审计程序表客户：项目：预付账款截止日：对未回函的预付账款，采用替代程序，确定其是否真实：检查该笔债权的相关凭证资料，核实交易事项的真实性；抽查资产负债表日后预付账款明细账及存货明细帐，核实是否已收到货物并转销。注意结合应付账款明细帐查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在“应付账款”和“预付账款”中同时挂账的情况。向关联方或其他注册会计师询问，以确认交易的真实性；必要时，向公司管理当局索取关联交易的声明书。验明域付账款的披露是否恰当。注明预付关联方（包括持股5%以上的股东）的款项中合并报表时应予抵消的数字；对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的结算汇率是否正确。检查预付关联款项的合法性和真实性：了解交易事项的目的、价格和条件；检查采购合同等有关文件；编制人：日期：索引号：复核人：日期：页次：1年内1~2年2~3年3年以上原因合计主要内容函证其他程序调整数审定数审计说明：审计结论：未审数及账龄分析预付账款审定表客户：截止日：序号户名编制人：日期：索引号：复核人：日期：页次：序号样本总账科目明细科目借方金额贷方金额会计凭证抽查工作底稿客户：会计期间或截止日：项目:样本内容审计说明及调整分录：备注签名日期索引号项目：固定资产及累计折旧编制人：页次复核人：执行情况索引号12344.14.24.34.44.54.64.755.15.25.35.45.5678910111212.112.212.312.412.512.61314获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确，复核加计，并与报表数、总账和明细账核对相符。实地抽查新增固定资产（如为初次审计，应做全面盘点）确定其是否存在。检查房屋产权证、车辆运营证、船舶船籍证明等所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有。检查本期固定资产的增加数：外购固定资产通过核对购货合同、发票、保险单、运货单等文件抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确，关注外商投资企业采购的国产设备所收到税务机关退还的增值税款的账务处理是否正确。在建工程转入固定资产检查竣工结算、验收和移交报告是否正确，与在建工程的相关记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的固定资产，检查其是否已经暂估转入固定资产，并按规定计提折旧,竣工结算完成后,是否及时投资投入固定资产检查其入账价值是否与投资合同中规定的一致，需经评估确认的，应检查是否有资产评估报告并经财政部门核准，固定资产交接手续是否齐全更新改造增加固定资产查明通过更新改造而增加的固定资产是否确实提高了固定资产的效用或延长了使用寿命，增加的固定资产原值是否真实，重新确定的剩余折旧年限是否恰当。检查固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定；查明通过更新改造而增加的固定资产是否重新计算折旧费用。检查其盘亏、毁损、报废或出售固定资产是否经授权批准；检查投资转出会计资产的会计处理是否正确；通过债务重组、非货币性交易增加的固定资产，应检查产权过户手续是否完备，固定资产的入账是否正确。融资租入固定资产的会计处理是否正确，入账价值是否准确。其他增加固定资产检查其他增加固定资产原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。结合银行借款等的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况。如有，则应取证并记录，提请被申请单位作必要披露。检查固定资产购置时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。客户：截止日：验明固定资产及其累计折旧的披露是否恰当。对于因固定资产评估调整累计折旧的，取得有关资产评估报告和财政部门的核准文件，检查其会计处理是否正确。检查折旧的计提和分配：检查被审计单位折旧政策是否前后期一致；如果不一致，是否经过适当的会计政策变更程序，变更政策的依据是否充分；了解被审计单位的折旧政策是否符合财务制度的规定，如采用加速折旧法，应取得批准文件；如无，应提请被审计单位改正或调整应纳税所得额；计算复核本期折旧费用的计提是否正确，需要计提折旧的固定资产范围是否恰当；固定资产及累计折旧程序表检查折旧费用的分配是否合理、正确，与相应的成本费用科目中的折旧费核对是否一致，并与上期分配方法一致；检查债务重组、非货币性交易转出的固定资产的账务处理是否正确；检查其他减少固定资产的会计处理是否正确。获取经营性租出和融资租入固定资产的相关证明文件，并结合租金收入、融资租入固定资产分期付款检查相关科目的会计处理是否正确。对于因资产评估调整固定资产账面价值的，取得有关资产评估报告和财政部门的核准文件，检查其会计处理是否正确。检查本期固定资产的减少数：结合固定资产清理和待处理财产损溢科目，抽查固定资产账面转销额是否正确；查询固定资产保险情况，复核保险范围是否足够。检查与关联方之间的固定资产购销活动是否经适当授权,是否未按正常交易价格进行交易客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：索引号固定资产类别期初余额本期增加本期减少期末账面未审数调整数审定数固定资产及累计折旧审定表审计说明及调整分录：审计结论：客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：未审数调整数审定数年%调整数固定资产名称或类别计量单位数量序号固定资产原值折旧率增加（交付使用）月份减少月份折旧方法审定数月%固定资产增加审定表审计说明及调整分录：审计结论：已提折旧本期提取期末余额本期内应提折旧月数未审数客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：未审数调整数审定数固定资产减少审计表本期提取期末余额增加（交付使用）月份减少月份折旧方法审计结论：审计说明及调整分录：本期内应提折旧月数固定资产原值年%月%审定数固定资产名称或类别计量单位数量未审数调整数折旧率已提折旧期初余额序号客户：编制人：日期：索引号：截止日:复核人：日期：页次：数量金额存放地点数量金额存放地点审计说明及调整分录：审计结论：固定资产抽盘表差异数索引号项目账面数实际核实盘点客户：签名日期索引号项目：固定资产减值准备编制人：页次截止日：复核人：执行情况索引号1234567实际发生的固定资产损失转销是否符合有关法规规定的审批手续，会计处理是否正确。已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复时，检查其会计处理是否正确，是否在原已计提减值准备的范围内转回。验明固定资产减值准备的披露是否恰当。固定资产减值准备审计程序表核对固定资产减值准备报表数、总账与明细账相符。检查固定资产减值准备