公司全面预算管理--陈序亮

全面预算管理与控制财务预算管理部陈序亮目录全面预算管理概述全面预算管理的发展历程全面预算管理的意义及功能全面预算的编制方法全面预算管理体系的构建第一章第二章第三章第四章第五章牧宝全面预算管理体系的构建第六章第一章全面预算管理概述预算管理现代管理学之父——彼得·德鲁克“预算不是一场数字游戏,而是围绕战略目标的设立而进行思考的过程。”什么是全面预算管理从总体上来说，企业管理层担负着计划和控制两方面的职能，它们都离不开预算。计划是确定目标以及达到目标的途径，控制是按照预定计划执行方案以及评价经营业绩和员工业绩。而预算是行动计划的量化，它帮助管理层协调计划、贯彻计划和完成计划。管理层在计划和控制中运用预算的方式体现为：制定战略一一企业总体目标；计划并贯彻实现目标的各种行为；通过实际与预算的对比来评价经营活动。同时，业绩评价反馈的信息有助于管理层控制当前的活动并协调好计划程序。全面预算是由一系列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算等内容，各部分预算前后衔接、互相勾稽。企业生产经营的全面预算是以企业经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各方面，并落实到生产经营活动对企业财务状况和经营成果的影响，最后以预计财务报表作为终结。全面预算管理是以企业战略规划为依据，以量化的、综合的、涵盖企业经营全过程的全面预算为基础，以全员、全过程、全方位控制为特征的企业内部管理控制系统。横向资源配置，纵向管理控制什么是全面预算管理●全员涉及每一位员工，公司领导、分子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。●全过程公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。●全方位公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。何为“全面”？全面预算管理的五个角度•Descriptionofthesubcontents企业内部资源配置。以经营目标为起点，以投入产出为目标，以价值为计量单位，只有纳入预算的资源才可以进入运作，是一个跟踪资源的投入和产出过程的问题。公司治理结构的角度——目标责任书企业战略实施——化战略为行动从计划和预算的关系角度。业务计划是做正确的事，预算是正确地做事，全面预算将业务计划价值化、数量化从预算管理的过程理解全面预算。八个模块：①战略计划（3至5年）②年度目标制定与分解③业务计划（经营策略分析）④预算制定⑤预算执行控制⑥预算分析⑦预算调整⑧预算考核全面预算管理的基础环境基础环境2、完善的内部管理制度和管理信息统计体系全面预算管理的依据公司应朝哪个方向走？我们怎样才可以到达那里？我们需要在哪些方面做得成功？我们用什么样的指标来评估？愿景战略实施关键成功因素关键成功驱动力财务维度顾客维度流程维度学习成长维度企业战略构建全面预算与公司战略的关系先想战略，再作预算战略规划主要在指公司将来的发展方向及预期的营运结果，具体的说，即确定中、长期的企业目标。战略规划的落实则需依赖适当的组织结构来运作，必要时必须进行部门新设或裁并，重新人力配置及权责划分。只有建立利润导向、权责明确、奖惩合理的管理绩效，才能企业配合经营策略的实现。全面预算服务于战略规划全面预算起始于公司最高层的战略规划–战略规划寓意着财力的投入–财务预算必须以战略规划为起点.全面预算和控制是指导和分配资源以达成战略目标的连续过程.全面预算的输出是预算和预测的财务报表；其基础是详细预算，如销售预测,产量预测，费用预测等。预算是战略规划的一个组成部分预算过程也涉及较多方面战略规划基本上是由产品系列或其他项目组成预算是由责任中心制定全面预算与战略、计划与考核的关系公司计划公司战略只有一个选择主业业务计划公司计划业务计划财务计划预算考核激励1、在公司中，预算与绩效管理都有不同的层次相对应；2、预算是绩效管理的基础，是公司各部门绩效考核的比较标竿；3、预算的实现又需要通过绩效管理进行调整与控制，缺乏相应绩效考核的预算会造成实际的经营结果与战略目标相脱钩。公司战略只有一个范围、性质、目标选择业务战略每种业务一个产品市场竞争优势的来源职能战略为每个重要职位设立战略理财市场人力资源中心第二章全面预算管理的发展历程全面预算管理的发展历程产生期发展期成熟期•19世纪末期~~20世纪20年代•20世纪30~~70年代•20世纪80年代改进与超越期•20世纪90年代以后1921年美国（预算与会计法案）的颁布，是预算控制思想过程中的有一个里程碑1922年著名学者麦金西依据该法案的精神编写的《预算控制》，标志着公司预算管理制度的初步形成。管理会计理论的成熟行为科学促进预算制度的发展和完善企业预算管理的职能在行为管理方面得到了扩展④评价与奖惩①协调②沟通③激励企业资源计划系统计算机、网络信息技术的发展改进预算超越预算发展历程——改进及超越期持续改进预算战略预算作业基础进预算在传统预算方法的基础上，结合作业成本法和作业管理的理念设计的一种心的预算管理方法01持续改进预算是一种在最终预算中明确体现不断改进要求并实施所有改进计划的预算方法02持续改进预算是一种在最终预算中明确体现不断改进要求并实施所有改进计划的预算方法03改进期超越期全面预算管理的发展历程图解1999年至今，我国企业实施全面预算管理的数量持续增长。2002年2月，财政部颁发了《关于企业实行预算管理的指导意见》，对国有企业实施全面预算管理提出明确要求。我国企业实施全面预算管理的需求2%8%29%45%97%1999年2000年2001年2002年2010年成倍增长ERP预算功能计划协调控制评价激励从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，全面预算管理已处于企业内部控制的核心地位。第三章全面预算管理的意义及功能全面预算的意义控制日常活动明确工作目标全面预算作用ADBC协调部门关系考核业绩标准预算管理的意义全面预算管理的意义协调部门关系通过全面预算的编制，将有助于公司上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对公司战略的理解。全面预算也为公司的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及预算的要求。控制日常活动全面预算管理能够控制成本费用的开支，降低成本消耗，提高公司经营效益，初步揭示企业下一年度的经营情况，使可能发生的问题提前暴漏，尽早发现潜在的风险所在，并预先采取相应的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。明确工作目标通过全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备绩效考核标准全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。企业全面预算管理的必要性从总体上来说，企业管理层担负着计划和控制两方面的职能，它们都离不开预算全面预算管理是企业进行财务管控的基本前提全面预算管理将有助于推动企业战略目标细化全面预算管理为企业进行绩效考核提供基准和参照管理层在计划和控制中运用预算的方式体现为：制定战略企业总体目标计划并贯彻实现目标的各种行为通过实际与预算的对比来评价经营活动同时，业绩评价反馈的信息有助于管理层控制当前的活动并协调好计划程序现代企业为何需要全面预算管理312为战略规划作进一步的安排，为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图，协调企业各部门的工作，控制的工具，考核的标准全面预算在企业管理控制系统中的关键作用，作为评价业绩的标准，从管理上来说，其编制和使用比实际结果更受到重视。可以说，所有的企业，无沦大小，都能从预算中得到好处。实行全面预算管理，仅有全面预算是远远不够的，要发挥全面预算的作用，确保预算的刚性约束，必须应企业管理控制系统加以整体推进，并将其作为一项管理工程进行系统化实施。1、预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排2、细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划3、预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范4、预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照国家对全面预算管理的要求为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），现予印发，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。财政部证监会审计署银监会保监会二○一○年四月十五日企业内部控制应用指引第15号——全面预算预算管理的功能一、预算与战略管理：二、预算与绩效考核：三、预算与资源分配：四、预算与风险控制：五、预算与收入提升及成本节约：1、全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。2、通过全面预算的编制，将有助于公司上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对公司战略的理解。3、全面预算也为公司的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向，促使其行为符合公司战略目标及预算的要求。4、通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备。全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。1、全面预算体系中有一部分数据可以直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。2、全面预算可以促进公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率。1、全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。通过强化内部控制，降低了公司日常的经营风险。2、全面预算体系中可以初步揭示企业下一年度的预计经营情况，根据所反映出的预算结果，预测其中的风险点所在，并预先采取某些风险控制的防范措施，从而达到规避与化解风险的目的。通过全面预算可以加强对费用支出的控制，有效降低公司的营运成本。功能第四章全面预算的编制方法预算编制的方法介绍固定预算方法与弹性预算方法增量预算方法与零基预算方法预算方法与各种预算之间的关系定期预算方法与滚动预算方法预算编制的具体方法固定预算方法与弹性预算方法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分固定预算方法和弹性预算方法两大类。弹性预算方法固定预算方法固定预算方法简称固定预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。固定预算具有局限性固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。弹性预算方法简称弹性预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。弹性预算具有显著的优点预算范围宽可比性强从实用角度看，主要有：弹性成本费用预算弹性利润预算等固定预算方法与弹性预算方法弹性成本费用预算的编制弹性利润预算是以弹性成本预算为基础编制的，其主要内容包括