专科医院财务管理制度

1第四章财务管理制度1收支结余管理1.1预算管理制度为进一步推进我院预算管理工作，使其向全面预算管理方向发展，强化预算管理的严肃性和预算执行的约束力，充分发挥预算管理的规划和控制职能，科学配置医院的各项资源，提高资金的使用效益，保障和促进我院各项事业的持续发展，根据《中华人民共和国预算法》、《医院财务制度》和《医院会计制度》中对医院预算管理修订如下：（一）医院预算管理的组织机构及职责1、预算管理委员会：由院长任委员会主任，总会计师任常务副主任，工会主席及副院级领导任委员会副主任，委员会成员由临床医技科主任代表、行政后勤各职能部门负责人组成，其主要职责如下：（1）讨论并审议通过医院的预算管理制度、预算目标、编制方法和程序；（2）审查医院整体预算方案、年度预算编制草案及决算报告草案；（3）检查、监督和分析预算执行情况，提出改进措施及相应的预算管理要求；（4）提出修订和调整预算的建议，协调和指导预算管理的2相关工作，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；（5）审定年度决算，并制定考核奖惩意见。2、预算管理办公室：办公室设置在财务科，办公室主任由财务科主任兼任，办公室成员由相关财务人员及各职能部门预算管理员组成，其主要职责如下：（1）草拟医院预算管理的相关制度；（2）根据医院工作计划，负责收支预算草案的编制工作，传达预算的编制方针、程序，具体指导各科室、各部门预算草案的编制；（3）根据预算编制方针，对科室、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后起草医院的预算方案，报预算管理委员会审查；（4）按照预算管理委员会提交职代会审议通过的预算方案，组织下达年度收支预算；（5）在预算执行工程中，监督、控制各科室、各部门的预算执行情况；定期形成预算执行报告和预算差异分析报告，交预算管理委员会审议；（6）需要调整的预算申请，报预算管理委员会审批，负责对各职能部门提出调整预算申请的审核和确认；（7）协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题；（8）向预算管理委员会提交医院预算、决算草案，提出考3核奖惩建议，报预算管理委员会审批。3、预算管理部门：由全院临床、医技科室及行政后勤职能部门组成，其主要职责如下：（1）各职能部门的预算管理员负责其归口管理的各临床、医技科室预算的编制申报执行审批、调整申报等预算管理工作。（2）根据预算管理办公室的意见修改归口支出预算，定期对各部门归口支出预算的执行情况进行监督管理，并将相关预算执行分析结果上报预算管理办公室。（3）严格执行经职代会和预算管理委员会审议通过的年度预算，特殊情况按规定办理预算调整的审批手续；（4）严格执行预算管理流程的相关规定。（二）医院预算的编制原则、内容和方法1、预算编制原则《医院财务制度》规定，医院实行“核定收支、定项补助收入、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。医院编制收支预算必须坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，不得编制赤字预算。2、预算编制内容（1）医院收入预算，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等预算。收入预算的编制应根据医院年度工作计划以及预算年度影响收入增减变化因素测算编制，4并坚持稳健性原则，谨慎编制。（2）医院支出预算，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出等预算。根据资本性支出与费用性支出将各项支出划分为人员经费、药品耗材支出、日常公用支出、对家庭和个人的补助支出、固定资产购置和基建项目等若干项。支出预算的编制要贯彻勤俭办事业的方针，要正确处理好需要与可能的关系。3、预算编制方法医院的预算编制可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算和零基预算等方法进行编制。（1）收入预算的编制方法。收入预算的编制应根据医疗卫生改革政策、医疗收费标准及医保政策等因素，以医院战略目标管理为导向，参考上年度预算执行情况，结合预算年度的情况提出预算建议，按程序进行编制。（2）支出预算的编制方法。支出预算主要由各项预算管理部门负责编制。支出预算的编制应根据业务活动的需要和可能，以医院年度工作计划、工作任务、人员编制、开支定额和标准、物价因素等为基本依据，遵循“收支平衡、统筹兼顾、保证重点”以及不得编制赤字预算的原则测算编制。（三）医院预算管理流程1、预算编制、审批医院的预算编制应根据医院预算年度的工作计划，按照“自5下而上，自上而下，上下结合、分级编制”的程序进行。（1）下达通知。预算管理办公室根据医院的发展规划，参考历史数据，一般于每年9月中旬向各预算管理部门（即各职能部门）下达预算编制通知。（2）编制上报。各预算管理部门根据医院的工作计划及本部门下一年的工作任务提出详细的年度预算方案，经分管院领导同意后，于每年10月底以前上报医院预算管理办公室。（3）审查平衡。预算管理办公室根据各预算管理部门上报的预算方案进行审查、汇总及综合平衡，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各预算管理部门予以修改。（4）召开预算管理委员会会议，由各预算管理部门将二次修改的年度预算方案向委员会解释预算项目及资金用途，委员会进行综合平衡、讨论研究后向职代会提交预算报告。（5）审批下达。预算报告经医院职工代表大会审议批准后，于次年1月31日前下达预算指标。2、预算执行、追加和调整（1）预算执行。院内各预算管理部门的预算指标一经下达，一般不予调整，必须严格执行，并且加强对预算支出的管理，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准，严格按照预算规定的支出用途使用资金，自觉维护预算的严肃性，强化预算的约束力。（2）预算追加。预算追加分两种情况：一是增加预算项目6及金额；二是原有预算项目增加金额。两种情况均按追加预算的程序办理。①追加预算的程序：预算管理部门提出申请——财务科核实预算情况——提交预算管理委员会审议。②追加预算的审批权限：追加预算金额在5万元以下（含5万元）的由总会计师审批；追加预算金额在5—10万元（含10万元）的由总会计师审核后提请院长审批；追加金额在10万元以上的由预算管理委员会讨论后，院长审批；③按规定通知批准的追加预算，由财务科根据医院资金情况安排预算资金；不办理预算追加手续的项目，即无预算资金安排的项目，财务科不给予办理相关支出报销手续。（3）预算调整。由于政策性影响，医院发展战略和年度工作情况重大变化等因素，导致预算执行发生差异确需调整的，按预算调整程序办理。预算调整主要指以下情况：①减少预算项目及金额；②更改预算项目的管理部门；③费用性支出与资本性支出的变更；④其它特殊情况。3、财务决算编制年度终了，由财务科按照相关规定进行年终财务决算，并向职代会提交财务决算草案。4、预算分析、考核（1）预算分析①定期召开预算执行分析会议，通知预算执行情况，研究、7解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。②对预算执行中出现的偏差，除了及时调整年度预算外，还需针对造成预算差异的不同原因采取不同的处理措施：因内部执行导致的预算差异，应分清责任归属，与预算考核和奖惩挂钩；因外部环境和业务发展变化导致的预算差异，应分析该变化是否长期影响医院发展战略的实施，并作为下期预算编制的影响因素。（2）预算考核预算执行结果的考核由预算管理办公室具体负责。考核按照“公开、公平、公正”的基本原则，准确、合理地分析各预算项目的执行情况，形成考核建议后提交预算管理委员会审议，并将审议通过的预算考核结果与内部收入分配挂钩。（四）监督医院职工代表大会对医院财务预、决算有监督、建议权，对财务预、决算中的问题有权提出询问或质询；财务科负责监督、检查各责任预算部门的执行情况；工会可受上级部门的委托，审查医院的财务预、决算，对院内各责任预算部门的执行情况进行审计监督。1.2收入管理制度1、医院的全部收入均要纳入财务部门统一核算和管理，其他任何部门和个人都不得私自收取任何费用，严禁私设“小8金库”和账外账。2、医院的各项收入要认真执行国家的物价政策，严格执行国家制定的收费标准，依法组织收入。3、医院取得各项收入必须开具按规定统一印制的票据，不得使用规定以外的不合规票据。4、各项收入按财务规定及时入账。（1）按照《会计法》的要求，采取每月自然天数作为收入确认时间，以权责发生制为基础，保证医院收入核算及时准确。（2）门诊收费处和挂号处的收费人员每日负责打印（编制）收入日报表，住院收费处每日负责打印（编制）在院病员预交金及出院结算日报表，财务科安排专人负责每日稽核收入日报表及结算日报表，按月编制收入明细报表。5、定期对收入实现情况进行分析，主要针对收入结构状况和增减变动情况，评价收入差异变动原因，找出存在的问题和不足，提出改进的建议和意见。6、合理设置与收入相关的岗位，明确收入岗位的职责、权限，收入业务发生与收款业务职能，收入票据使用与审核保管职能，收入票据保管与出纳职能，收入退款与审批等不相容职能岗位相分离。1.3经费审批及报销制度9为进一步理顺经费开支审批及报销程序，规范财务开支行为，明确职责权限，适应医院预算管理和成本核算的需要，加强财务管理职能，使医院各项经费管理有章可循，结合我院实际，特修订本制度。1、根据国家财经制度及财会法规，结合医院有关规定，本着“厉行节约，勤俭办事”的原则，严格遵守费用开支范围、开支标准和资金使用规定，把好资金审批关。对违反财经纪律的开支，审批人员应当予以制止、核减或拒绝审批。2、审批人员和审批权限（1）医院经费审批权限应体现统一管理、分级负责、集中控制的原则，执行“三重一大”的规定，坚持财务开支“授权审批、层层负责”的原则。（2）各项正常开支由各部门负责人及分管院领导审核签字认可后报院长或院长授权者审批，总会计师可根据院长授权代表。（3）须经医院经济管理领导小组或医院办公会集体讨论审批的事项：医院年度预算；预算内开支金额在限额以上的经费支出；追加和调整预算项目；对外投资、合作、捐赠、技术转让等事宜；其他重大经济事项。3、审批基本流程申请人填写《货币资金支付审批表》—→证明人（验收人）签字，购实物的，办理验收入库手续—→申请人所在科室负10责人审核签字—→分管院领导审核签字—→涉及内部审计项目的，审计部门负责人审核签字—→财务部门负责人审核签字—→院长签署审批意见并签字—→出纳根据审批人意见复核有关单据无误后办理付款4、各科室（部门）所需的办公用品、材料、物资等原则上必须到医院有关仓库，按医院相关规定领用，不得擅自购买，否则，财务不予报销。5、严格执行财经纪律，对国家规定的必须通过政府采购的商品，由采购办上报政府采购中心办理相关手续。6、报销的原始单据必须真实、合法、有效，必须是由税务部门监制的正式发票或财政部门监制的、适用的正式收据；字迹清楚，数字准确，不得涂改、挖补；盖有出票单位的公章；对不符合规范的原始单据不予报销。7、坚持权责对等原则，如有滥用职权、玩忽职守给医院带来经济损失的，应由直接经办人、审核人和审批人承担主要责任，并依据国家相关规定给予经济处罚和行政处分。1.4原始凭证管理制度1、原始凭证是指医院开展经济活动过程中取得的，用来证明经济业务事项已经发生或完成，以明确经济责任，并用作记账依据的一种凭证。2、外来原始凭证必须内容要齐全，户头、日期、名称、单11价、数量、金额及规格等项目要填写齐全，字迹要清楚，金额要准确，大、小写一致，涂改或挖补无效。盖有财务专用章，经办人员签名或盖章。外来原始凭证必须是税务部门统一印制或财政监制。材料、药品及固定资产购入的发票必须与入库单相符，如发票摘要为“药品一批”，必须附购药清单，内容必须真实、完整。3、一式几联的发票和收据用双面复写纸（发票或收据本身具备复写纸功能的除外）套写，不得用圆珠笔或铅笔填写，并连续编号使用。作废时应当加盖“作废”标记，连同存根一起保存，不得撕毁。4、对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或收费章，内容要填写齐全。5、财务科对原始凭证要认真进行审核，审核凭证对应的经济业务和内容是否填写齐全，数字计算是否正确，手续是否完备，书写是否清晰。对违反财经纪律和制度、内容填写不全、计算有误、手续不完备、书写不清楚的原始凭证，会计人员应拒绝付款。对于弄