中国特别纳税调整管理规程草案稿

中国特别纳税调整管理规程草案稿转让定价同期文档相关规定3Š&Slide2April2008基于转让定价新的相关规定的考量（将于2008年企业所得税年度纳税申报时生效）Æ购销Æ劳务Æ融通资金Æ资产转让关联交易的种类12Æ自税务机关要求之日起，15日内提供Æ同期资料要求进行职能分析、运用认可数据库进行可比性分析，阐述亏损原因等等转让定价同期资料3Æ特别纳税调整需加收：中国人民银行公布的人民币贷款基准利率+5%罚息Æ如能妥善到位地准备转让定价同期资料，5%的罚息将可被免除加收利息4Æ资本弱化、受控外国企业管理、成本分摊协议等Æ均要求报送同期资料其他规定5Æ需报送10份披露不同类型关联交易的附表Æ其中包括披露向境外支付款项，以及资本弱化等情况年度纳税申报需披露之信息2Slide3April2008特别纳税调整规程中的关键信息1.)关联关系的认定（第7条）•直接或间接持有其中一方股份总和达20%或以上•工业产权、专有技术等必须由另一方提供•控制另一方生产经营、交易2.)年度纳税申报需披露信息之要求（第9条）•需附送共计10份表格，分别披露各类型的关联交易，包括购销、劳务、融通资金、资产转让、资本弱化等等•需披露是否按规定准备转让定价同期资料（在纳税年度申报表的相应选项框中打勾），自2008年所得税年度纳税申报开始施行。3.)转让定价同期资料（第14，15条）•转让定价同期资料需自税务机关要求之日起，15日内提供（如有不可抗力原因，可允许15日延长期）•免除条款：仅限于三类企业：关联交易金额在2000万以下；在预约定价安排有效期内；仅发生境内关联交易Slide4April20084.)转让定价同期资料需包括以下内容（第12条）•组织结构；•生产经营情况；•关联交易情况；•可比性分析；•转让定价方法的选择和使用5.)新增的转让定价调查的重点对象（第31条）•未按规定进行关联申报或准备转让定价同期资料；•与避税港关联方发生业务往来；•低于集团公司利润水平；•利润水平与其承担的功能风险明显不相匹配特别纳税调整规程中的关键信息（续）Slide5April20086.)单一生产功能企业应保持一定的利润率水平（第40条）•单一生产功能的企业不应承担由于决策失误、开工不足、产品滞销等原因带来的风险和损失。7.)转让定价调查的利润调整指标（第42条）•不低于可比企业利润率区间的中位值进行调整8.)税务机关有权对企业核定征税（第45条）•针对未按照规定办理关联申报或提供相关资料的企业9.)转让定价调整后的跟踪管理期由3年延长至5年（第47条）特别纳税调整规程中的关键信息（续）Slide6April200810.)企业可考虑采取预约定价安排的方式达成成本分摊协议（第75条）11.)一般反避税调查（第98条）•企业应自收到通知书之日起60日内提供资料，证明其安排具有合理的商业目的；•调查及调整应层报国家税务总局批准12.)加收利息（第111条）•利息率应基于中国人民银行公布的人民币贷款基准利率+5%罚息；•如能妥善到位地准备转让定价同期资料，5%的罚息将可被免除。•不允许在税前抵扣特别纳税调整规程中的关键信息（续）©2008PricewaterhouseCoopers.Allrightsreserved.PricewaterhouseCoopersreferstotheChinaandHongKongfirmofPricewaterhouseCoopersor,asthecontextrequires,thenetworkofmemberfirmsofPricewaterhouseCoopersInternationalLimited,eachofwhichisaseparateandindependentlegalentity.*connectedthinkingisatrademarkofPricewaterhouseCoopersLLP(US).3Š&谢谢本演示稿的信息仅作为一般参考之用,既不可视为详尽的说明也不构成法律或税务建议。普华永道有限公司(“普华永道”)没有责任就法律及常规的改变进行数据更新。至于法律法规的解释和影响则很大程度上取决于有关个案的事实。读者在有所举措前,敬请与普华永道客户服务组或您的其它税务顾问联络以索取详细的专业意见。本演示稿的内容是根据截至2008年3月31日的资料以及于当时实施的法律与相关信息而编制的。高新技术企业的基本认定要求(国科发火[2008]172号文）Slide9April2008高新技术企业重新认定9新税法不可以过渡9按25％税率预缴9按新规定认定9认定后可享受15％税率Slide10April2008审批机构(我们将向谁申请高新技术企业资格认定?)高新技术企业认定管理机构(省/市/直辖市认定管理机构)•各省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门合同本级财政、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构•职责：1.初次认定–经过初次认定的高新技术企业资格有效期为3年2.资格复审–期满前企业需提出复审.3.对已认定企业进行监督检查4.选择参与认定的专家•职能分工：•科技行政管理部门：对技术方面进行认定•财政、税务部门：对财务数据进行认定（如：研发费用、高新技术产品/服务收入等）申请人递交申请资料Slide11April2008高新技术企业资格认定六要素1.拥有核心技术的自主知识产权a.通过自主研发、受让、受赠、并购等方式b.通过5年以上的独占许可方式2.属于《国家重点支持的高薪技术领域》a.电子信息技术b.生物与新医药技术c.航空航天技术d.新材料技术e.新技术服务业(众多服务企业将收益)f.新能源及节能技术g.资源与环境技术h.高新技术改造传统产业注：申请人需为在中国境内注册一年以上的企业Slide12April2008高新技术企业资格认定六要素3.员工要求a.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30％以上b.研发人员占企业当年职工总数的10％以上4.财务数据要求a.持续进行了研发活动，且近3个会计年度的研究开发费用占销售收入比例不低于3％-6％（根据企业销售规模决定）b.中国境内的研发费用占全部研发费用的比例不低于60％（是否包括汇出境外的特许权使用费）Slide13April20085.高新技术产品（服务）收入占总收入60％以上6.其他管理指标要求a.企业研究开发组织管理水平b.科技成果转化能力c.自主知识产权数量d.销售与总资产成长性注：1.以上指标的要求标准将在《高新技术企业认定管理工作指印》中另行制定2.预期各地政府部门将会结合地方实际情况制定进一步的指引高新技术企业资格认定六要素