社会工作行政第九章

L/O/G/O社会工作行政时立荣主编新编21世纪社会工作系列教材第一节社会服务机构的筹资管理第九章财务管理阅读与财务管理相关的资料和报表，网上查看任何一家非营利组织的审计结果；掌握会计专用名词的含义；试着做一次网上捐赠，看看捐赠信息是怎样的；同任何一家非营利机构的财务会计请教关于社会服务机构财务管理方面的问题。一、资金来源课前准备政府资助、服务收费、接受捐赠、国际组织资助和利息收入投资收益等筹资来源现金收入和非现金收入收入来源类型筹资数目的合理性原则，过度筹资会降低公信度，丧失可持续筹资能力。2.筹资成本最小化原则，在收入一定的情况下，选择筹资成本最小的可行的筹资方式。3.筹资风险最小化原则。4.筹资途径合法化原则。第一节社会服务机构的筹资管理二、资金来源和机构筹资管理的关系三、筹资方法方法第九章财务管理第一节社会服务机构的筹资管理1.出资者提供7.列入财政预算计划5.筹资活动6.直接收费2.向金融机构借款4.私人恳请与电话、网络劝募3.资助项目申请方法四、我国社会服务机构收入来源核算和监督第九章财务管理第一节社会服务机构的筹资管理作为事业单位的社会服务机构作为民办非营利组织的社会服务机构401．财政补助收入：按照核定的预算和经费领报关系收到的由财政部门或上级单位拨入的各类事业经费。403．上级补助收入：事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资金。404．拨入专款：财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。405．事业收入：开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。409．经营收入：在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。412．附属单位缴款：收到附属单位按规定缴来的款项。413．其他收入：除上述各项收入以外的收入。如对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。（一）捐赠收入是指民间非营利组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入。（二）会费收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费收入。（三）提供服务收入是指民间非营利组织根据章程等的规定向其服务对象提供服务取得的收入，包括学费收入、医疗费收入、培训收入等。（四）政府补助收入是指民间非营利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取得的收入。（五）商品销售收入是指民间非营利组织销售商品（如出版物、药品等）等所形成的收入。（六）投资收益是指民间非营利组织因对外投资取得的投资净损益。（七）其他收入是指除上述主要业务活动收入以外的其他收入，如固定资产处置净收入、无形资产处置净收入等。表9-1两种不同会计制度规定所列出的收入来源核算和监督第九章财务管理预算管理体系和内容第二节资金管理一、财务预算管理收入预算支出预算现金流预算预算管理内容零基预算递增预算弹性预算项目预算预算管理方法制定与机构需要有关的具体目标。2.弄清楚有关机构运作的资料，搜集和分析有关机构当前和过去运行的基本信息，必须考虑如何去寻找资源和设施。3.考虑与机构运作有关的其他财务替代方案。4.为机构决定要优先考虑的问题，按优先顺序排列出预算方案。5.确定有关预算的最终决策。6.提供适当的解释和公共关系。第二节资金管理一、财务预算管理日常资金管理包括：现金管理、银行存款、其它货币资金和存货管理财务会计的对外报告制度主要目的是为组织的外部捐赠人、监管者和相关利益团体提供信息。反映了财务的社会透明度，让社会公众知道他们的捐款的用途和去向，是增强社会服务机构公信力的手段。2.管理会计的对内报告制度为了及时准确地掌握资金的实际运转状况，为机构内部的管理决策提供财务信息支持。第二节资金管理二、财务报告和分析第九章财务管理财务支出原则依法理财和严格核算监督原则以收度支原则社会效益和经济效益并重原则勤俭节约原则国家、集体和个人三者利益相兼顾的原则第三节成本和费用管理成本核算与监督的要求1.严格确定成本核算对象。2.明确划分事业支出与交换交易支出的界限3.科学设置间接费用科目，在不同成本计算对象之间分配共同分享的间接费用。4.不以取得收入为目的的非营利组织成本支出应从事业支出中列支。第九章财务管理财务信息透明度财务透明度指充分披露机构与外部使用者相关的财务信息，并且这些信息是可靠的、详细的、及时的、容易理解的和可以比较的，让公众能够了解机构活动的真实成本和收益、资金投向和资金使用效率等受托业绩。第四节财务信息透明管理和财务审计实现财务透明度管理条件1．财务透明度的衡量标准。2．财务信息的披露方式。3．社会财务监管。4．健全的法规制度。一、社会服务机构的财务信息透明管理第九章财务管理审计的概念审计是对财政、财务收支的真实性、合法性、效益性进行审查和监督。审计具有独立性、权威性、公正性的特征。审计的本质是一项具有独立性的经济监督活动。审计层次有内部审计、国家审计和社会审计类型。第四节财务信息透明管理和财务审计审计的准则1．政策法规性原则。2．独立、客观与公正原则。（1）独立审计准则（2）客观公正原则（3）质量控制准则二、财务审计第九章财务管理审计程序①使机构财务记录保持完整并依次整理好以备审查。②机构财务会计应提前做好内部审计工作，设计、实施和维护与财务报表情况的内部控制，选择和运用恰当的会计政策，做出合理的会计估计。③挑选合适的注册会计师事务所。④签订审计委托协议，以此确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项。⑤审计过程中配合审计师提供证明材料。⑥取得审计结果。⑦公布审计结果。第四节财务信息透明管理和财务审计二、财务审计财务管理指社会服务机构为了行使其职能对经费进行合理地组织、调节、监督和审计等管理活动。包括资金来源管理、资金支出管理、资金管理涉及的内部控制和审计监督。社会服务机构财务管理的特征有三，一是财务管理目标的非营利性，二是资金来源多样性；三是所有权形式的特殊性。2.社会服务机构的收入来源有慈善捐款、政府购买服务、政府补助、服务收费和自营性活动收入等。筹资管理就是指社会服务机构通过筹资渠道，运用筹资方式，依法经济有效地为组织筹集所需要的资金的财务行为。3.我国社会服务机构收入来源核算和监督按照《事业单位会计制度》和《民间非营利组织会计制度》的规定执行。上述两项规定分别适用于社会事业单位和民办社会组织。4.资金管理包括财务预算管理、财务分析和报告，资金管理的行政过程是对资金使用做决策与计划，建立资金使用和分管的责任制，检查和监督资金的使用情况。5.成本和费用管理是财务管理中的重点内容。6.财务信息透明管理和财务审计对提高社会服务机构的公信力有着至关重要的意义。社会服务机构财务管理的特征有哪些？2.社会服务机构资金来源有哪些？开展筹资用什么方法？3.预算编制管理内容有哪些？4.财务预算管理的方法有哪些？5.日常资金管理的内容有哪些？6.财务监管包括哪几个阶段？7.实现财务透明度必须具备哪几个方面？8.社会服务机构常用的财务审计方法是怎样的？9.民间非营利组织财务会计报表主要包括哪些内容？复习思考题