国有资产管理制内部控制制度及流程(含关键管控点)

国有资产管理内部控制制度及流程梳理第一章资金管理为加强我单位的资金管理，合理合规地使用资金，提高资金使用效率，保证资金的安全，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位财务规则》等法律法规和规章制度，结合单位实际，特制定本制度。一、现金管理（一）现金支出范围：1、出差人员必须随身携带的差旅费。2、结算起点以下的零星支出。3、因采购地点不确定、交通不便，收款方无银行帐号不能办理转账结算和不能使用公务卡结算的情况，必须使用现金结算。4、中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。（二）管理规定1、办理工作需要预借现金的，由经办人持处室负责人、分管主任签批的通知或其他支付通知到财务室填写《借款单》。借款金额由所在科室报经分管副局长、局长同意后，到财务室按规定程序办理借款手续。借款人应提前一天将批准的借款手续送交财务室，由财务人员到银行办理提款手续，非因公借款一律不予办理。2、因公借款，借款人应于公务结束后一周内到财务报账结算。3、提取现金要严格按照财务制度办理，保险柜存放现金不得超过限额，严禁以白条顶现金。4、预借款逾期未报销归还且无正当理由的，由会计室核算中心通知其所在科室限期办理报销手续；限期内仍未报销的，借款从本人工资中抵扣。5、现金出纳人员必须对库存现金做到日清月结。6、清点库存现金发现有现金溢余、不足或有伪钞时，要及时查明原因，不能查明原因的要及时上报分管领导。7、出纳人员不得将自己的现金与单位库存现金混用，不得为他人或自己套取现金。二、银行存款管理（一）、银行支票的使用规定：1、办理公务需要领用支票的，经办人可持经科室负责人、分管副局长、局长签批的经费支出申请报告填制《支票领用单》。支票领用手续；由科室负责人分管主任签字、报分管副局长同意并报局长签批后，办理借款手续。2、出纳签发银行支票前，必须要求领取支票的业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人、领用人。3、签发银行支票必须按照要求对各项目内容填写完整，包括出票日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票或项目填写不完整的支票。4、领用的支票必须按预定用途支出，不得随意改变支出用途。5、已按规定领用支票的，应在一周内持发票和相关附件到财务室结算，以便及时报账；对未使用的支票，应及时交回财务室。6、所有支票的签发必须是本单位业务人员或经办人员，不得由外单位人员直接领取支票。（二）、银行支付凭证的管理1、银行支票等银行支付凭证应由出纳人员妥善保管，除此外，任何人不得代为管理银行支付凭证。2、任何银行支付凭证不得事先盖好银行预留印章。3、银行支付凭证做为支付单据开出时必须由本单位领取人员签字确认并注明用途、领取日期、银行支付凭证号码等。三、财务安全管理制度（一）财务室保险柜和保险柜钥匙必须由专人负责保管。（二）支票和现金存放要按规定的额度及要求保管，印章应单独存放，不得同支票存放在一起，支票不得加盖印章存放。（三）取送现金必须有2人以上同行，不准单人步行外出取送大额现金。（四）财务人员在节假日和下班离岗时应打开保险柜报警器，使其处于工作状态，锁好门窗，做好防火防盗工作。四、资金管理控制1、流程图：2、流程节点简要说明：财务处财务处分管副局长局长节点流程简要说明1业务科室经办人员必须提前两天将已履行审批手续的报销单，交到财务室，提出资金支付申请,经办人须在报销凭证单上签注姓名。2会计对业务科室提交的资金支付申请进行初审和分类整理，按规定粘贴原始凭证，核实原始凭证张数和金额。3科室负责人对报销凭证进行审核，并签字确认。4业务分管副局长对报销凭证进行审核，并签字确认。5财务室负责人对报销凭证进行审核，并签字确认。6局长对报销凭证审批签字后，交会计报销。7会计收取已履行各项审批手续的资金支付申请，按规定方式支付资金。开具收据由经办人员签字确认，将收据或银行回单交会计记账。8经办人员签字或签章确认已收到款项。五、固定资产管理（一）固定资产分类1、固定资产是指单价在200元以上的一般设备，单价在500元以上的专用设备，其耐用时间在一年以上的和不满上述金额的设备而耐用时间在一年以上的大批量同类财产。2、固定资产分为房屋及建筑物，专用设备，家具设备，电器设备，一般设备等大类。（二）固定资产的核算和使用管理3、固定资产的会计核算，由财务室负责。4、实物管理由办公室处负责。5、日常管理按照哪个部门使用，由哪个部门负责管理的原则进行。6、固定资产的使用管理人要对资产的使用安全负责。如因工作失职，造成资产丢失或损坏，单位将给予相应的行政处罚和经济处罚；如因人为因素，造成资产丢失或损坏，单位除追究经济责任外，还将追究其法律责任。5、固定资产日常管理，根据使用情况，指定专人负责（如车辆由每位驾驶员各负其责管理，如果共同使用的资产由办公室处指定专人负责）管理，要保证固定资产的完整，防止损坏与遗失。6、固定资产的日常修理与大修理由各使用部门负责。办公室根据单位的修理制度，编制本年度修理计划（计划要说明修理时间、施工单位、费用预算等情况），并将计划报单位领导审批后执行。（三）固定资产增加7、办公室正确核定各部门固定资产需要量。购建固定资产时，必须坚持技术先进，经济合理的原则，做到花钱少，技术先进，质量可靠，并能适应单位的现状和发展需要。8、各部门购建固定资产，应写出书面报告，办公室签署意见，报局长审核批准后，由办公室处负责购建。9、建设房屋及建筑物，在工程竣工验收后，编报工程决算，由负责建设的部门，填写《房屋建筑物交付使用单》，报送办公室处一份，由办公室处进行验收、登记。10、政府奖励或其它关系单位馈赠的固定资产，由办公室处办理审核和交接验收手续，并建立资产卡片。11、负责将相关帐务转交财务部一份。（四）固定资产调拨12、单位在以下几种情形下进行固定资产的调拨。（1）部门经营范围、方式或职能的改变。（2）部门人员人事调整或人员缩减。（3）部门资产配置不合理，使用效率低。（4）单位经营、管理的需要。13、固定资产调拨对，先由须调入或调出部门写书面的调拨申请，经双方面部门领导和单位主管领导签字审批后，由办公室处办理固定资产调拨手续。建立相关账卡，同时将账转交财务部一份。14、使用部门不得自行处理。（五）固定资产的报废、报损，由固定资产使用部门或办公室处提出报废，报损申请，填制《固定资产报废单》详细列明报废、报损固定资产的现有技术和报废、报损原因，经鉴定小组审查和单位领导批准后，由办公室处办理报废、报损手续。建立相关帐卡，同时将帐转交财务部一份。（六）固定资产的领用15、固定资产的领用，由资产使用人或维护保养责任人填写《领用单》，由部门和单位领导批准后，发放给使用人或责任人使用、保管，并由使用人或责任人在固定资产登记卡上签名。16、使用人调离岗位时，应将物品缴回，同时注销帐卡；责任人调离时，应将资产移交新的责任人，并调整资产帐卡。17、负责建立相关帐卡，同时将帐转交财务部一份。（七）固定资产的清查盘点1、固定资产的清理盘点每年进行一次，由办公室处负责资产的实物盘点，各使用部门要全面配合。办公室处将清理盘点结果，填写盘点盈、亏表，报单位领导和财务部。2、办公室处随时监督、检查各固定资产使用人的资产保管使用情况，发现问题要及时采取措施，并报告单位领导。（八）资产管理员工作流程（一）、固定资产增加工作流程单位购进、建筑房屋竣工验收后、接受馈赠固定资产资产管理员填写固定资产分类明细帐建立固定资产登记卡编制固定资产号按固定资产单位制作资产编号牌或卡挂编号牌、贴编号卡（二）固定资产调拨工作流程资产管理员签字调出分管领导签字调入分管领导签字单位领导签字资产调出资产管理员注销调出部门资产登记帐、卡建立调入部门资产登记帐、资产登记卡使用人或指定责任人签字调整固定资产明细帐报财务部资产调出或调入责任人填资产调拨表调整固定资产明细账（三）固定资产领用、发放工作流程使用分管领导签字资产管理员签字办公室处经理签字发放资产填写固定资产登记卡使用人或责任人签字建立固定资产明细帐报财务部资产使用人或责任人填写固定资产领用单(四）固定资产报废、报损工作流程资产管理员填写资产报废、报损物品、设施清单审查实物实际情况进行实物与单据对照编制资产报废、报损说明办公室处经理审批资产鉴定小组审查单位总负责人批准资产报废、报损资产管理员注销固定资产登记卡注销资产编号调整固定资产明细帐报财务部（五）固定资产清理盘点工作流程编制固定资产清理盘点工作计划办公室处经理、财务部认可编制固定资产清理盘点登记表各使用部门填写资产清理盘点登记表进行实物与固定资产清理盘点表明细核对编制固定资产清理盘点盈、亏表分析盈亏原因报办公室处经理审核单位总负责人审核批准调整固定资产登记卡资产使用或责任人签字调整固定资产明细帐报财务部（六）固定资产使用检查工作流程三、固定资产管理风险与关键环节控制1、固定资产管理风险为了加强对固定资产的内部控制，防止固定资产业务中的各种差错和舞弊行为，保护固定资产安全完整，提高固定资产使用效率，在固定资产管理过程中应当注意以下风险：（1）未经授权审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失；（2）虚计固定资产运输费、安装费和重估价值，可能造成办公室处经理批准资产管理员编制固定资产检查计划资产使用单位或责任人检查、抽查固定资产使用、管理情况记录固定资产的运行、保养、完好情状况提出资产管理、使用存在的问题和改进方法分析资产使用、管理、配置存在问题的原因报办公室处经理单位领导本单位固定资产损失；（3）固定资产购买、建造决策失误，可能造成本单位资产损失或资源浪费；（4）固定资产使用、维护不当或不及时维修，可能造成本单位资产使用效率低下或资产损失；（5）固定资产盘点不准确、未及时处理或处理程序不恰当，可能造成企业资产流失；（6）固定资产报废不符合规定、未经有效审批，可能造成本单位资产的流失或浪费；（7）固定资产处置方案不合理、未经有效审批、收入没有准确入账，可能资产损失；（8）固定资产租赁未经有效审批、租赁费用会计处理不当，可能成本费用失真；（9）固定资产会计处理不合法、不真实、不完整，可能导致本单位资产账实不符或资产损失；（10）选择了资质不合格的评估机构，导致评估结果无效或不准确，可能造成决策失误。2、固定资产管理关键环节控制本单位在建立与实施固定资产内部控制时，至少应当强化以下关键环节的控制：（1）建立固定资产业务的岗位职责制和严格的授权审批制度；（2）固定资产取得依据应当充分、适当，决策过程应当科学、规范；（3）加强固定资产的日常管理工作，保证固定资产的安全与完整；（4）明确固定资产处置范围、标准和审批权限，避免固定资产流失或浪费；（5）固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则、制度的规定；（6）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应清晰、严密。（二）固定资产管理控制1、购置申请根据年度固定资产新增计划以及实际的使用需要，各部门详细填列《固定资产采购申请表》，提出固定资产购置申请；申请表编制内容主要包括：固定资产名称、规格、型号、预算金额、主要制造厂商以及购置原因等。《固定资产采购申请表》由各部门购置申请人，报部门负责人审核签字。若属计划外采购，还需递交《计划外固定资产购置说明》，对计划外购置的原因进行详细说明。2、审核审批行政部固定资产管理员对使用部门提交的购置申请表进行审核；审核的内容包括：购置金额大小，购置申请是否经部门负责人和局长合理审批，是否属于计划内购置等。3、采购（1）固定资产购置应坚持多方询价（不少于三方）的原则，保证资产购置价格的合理性；（2）对不宜招投标的，应当进行市场调查和多渠道询价，然后确定供货商；（3）采购人员在进行供货商的选择时，应着重考虑供货商的资质、能力、信誉以及质量保证体系；（4）同时，根据供货厂商的报价函及其它书面资料填写《固定资产供货商综合评估表》，书面记录选择过程，并根据价格、品质、交货期、付款条件、厂商信誉以及历史使用情况等选择出最优者；（5）在确定供货商或者承包商后，由采购人员或有关负责人在授权的范围内与之签订合同；